黑龍江省中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題研究

摘 要：特殊的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境一方面使中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，另一方面也導(dǎo)致中小企業(yè)面臨壓力與競(jìng)爭(zhēng)。良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)不僅可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)查錯(cuò)防弊，更有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本篇文章依托我國(guó)中小企業(yè)特點(diǎn)以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的具體內(nèi)容，分析目前黑龍江省中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)的問題，并提出科學(xué)有效的解決策略，進(jìn)一步削減內(nèi)部財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 黑龍江省 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 問題與對(duì)策

一、引言

1.我國(guó)中小企業(yè)的界定。2011年我國(guó)發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)），其中規(guī)定：“中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)全體從業(yè)人員人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入定額以及資產(chǎn)項(xiàng)目總額，結(jié)合各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)以及行業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步界定。以工業(yè)企業(yè)為例，劃分標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員1000人以下、或營(yíng)業(yè)收入為40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)根據(jù)國(guó)情以及借鑒各國(guó)優(yōu)秀理論成果，不斷調(diào)整中小企業(yè)的界定，已經(jīng)形成了較為統(tǒng)一的硬性標(biāo)準(zhǔn)。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的界定。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，隨著控制理論的不斷發(fā)展以及在企業(yè)管理的不斷應(yīng)用，很多權(quán)威性經(jīng)濟(jì)類詞典都對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義進(jìn)行闡述， 1993年《新會(huì)計(jì)大辭典》以及相對(duì)系統(tǒng)的概念由美國(guó)COSO都有定義。根據(jù)《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制》一書中指出：“我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員通過認(rèn)真貫徹、落實(shí)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的日常資金活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)或者現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)程進(jìn)行指導(dǎo)調(diào)整、組織規(guī)劃、督導(dǎo)和制約，以確保財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。”

二、背景及現(xiàn)存問題

根據(jù)《黑龍江省中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的調(diào)查與分析》與瀏覽黑龍江省中小企業(yè)行業(yè)服務(wù)平臺(tái)官方網(wǎng)站2015年年初調(diào)查，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，黑龍江省中小企業(yè)總數(shù)已突破200萬余戶，占全省企業(yè)總數(shù)的90%以上，但仍存在進(jìn)入市場(chǎng)容易但存活下來卻十分困難的惡性局面，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，黑龍江省中小企業(yè)平均壽命極低，能夠存活三年以上的不足10%。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)專家L.A. Wroth man曾在《研究美國(guó)中小企業(yè)成功經(jīng)營(yíng)》中提出：“美國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗與否，83%的因素來自于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是否失效?！?/p>

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全。著名學(xué)者汪中求在《精細(xì)化管理》一書中曾說：“理念優(yōu)于制度，制度重于技術(shù)?！惫芾碚叩睦砟顚?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著十分重要的決策性作用。結(jié)合地理原因，黑龍江省是農(nóng)業(yè)大省，相對(duì)其他沿海發(fā)達(dá)城市來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步相對(duì)較晚且發(fā)展速度相對(duì)緩慢，因此一大部分的中小企業(yè)只片面追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展而忽略企業(yè)自身存在的財(cái)務(wù)問題。黑龍江省內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全主要表現(xiàn)在以下方面：一是缺乏權(quán)責(zé)相制約的管理制度，導(dǎo)致崗位責(zé)任與義務(wù)不健全；二是缺乏有效的稽核檢查制度，往往出現(xiàn)“單部門獨(dú)大”現(xiàn)象；三是缺乏完善的財(cái)物保障制度，財(cái)產(chǎn)物資使用效率低下；四是缺乏審計(jì)與監(jiān)督相結(jié)合的“雙重保險(xiǎn)”制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管無法有效實(shí)施。

2.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。從黑龍江省實(shí)際情況出發(fā)，現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)往往具有以下問題：一是各部門職責(zé)不夠明確，直接導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)不夠順暢，難以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。二是目前黑龍江省中小企業(yè)某些部門存在崗位空缺現(xiàn)象，導(dǎo)致關(guān)鍵職能弱化甚至缺失，出現(xiàn)職責(zé)不明、多頭目管理等現(xiàn)象。尤其是黑龍江省的中小企業(yè)習(xí)慣于控制經(jīng)營(yíng)成本，崗位設(shè)置不夠全面，往往一人需要負(fù)擔(dān)多項(xiàng)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)處理程序不完善、財(cái)務(wù)人員流于表面。部門職能存在交叉嚴(yán)重現(xiàn)象、各崗位與各部門遇到問題明顯互相推諉等現(xiàn)象也很明顯。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠完善。一方面，黑龍江省中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)趨于形式化，審計(jì)工作存在隨意性弊端，缺乏統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范與實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)在某些方面還達(dá)不到審計(jì)的發(fā)展要求，且內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置仍然不夠合理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制僅是照搬條例，應(yīng)付了事，沒有根據(jù)企業(yè)本身特性設(shè)置合理有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，使得審計(jì)職能過于狹窄，黑龍江省有一部分企業(yè)并沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持及足夠的重視，直接導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管不力。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制得不到保障，缺乏專業(yè)性的評(píng)估機(jī)制，在一定程度上嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、完善黑龍江省中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建議

1.優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境。首先是完善中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)決定權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)的相互分立與制衡，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的要求，建立“精簡(jiǎn)高效、專業(yè)分工、權(quán)責(zé)對(duì)等、執(zhí)行與監(jiān)督相獨(dú)立”的組織結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)機(jī)制，優(yōu)化財(cái)務(wù)控制環(huán)境，力求對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效制約與監(jiān)督。

2.建立健全中小內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任制是建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的前提。以責(zé)任會(huì)計(jì)制度所確定的責(zé)任中心為各項(xiàng)考核對(duì)象，以責(zé)任中心的各項(xiàng)考核指標(biāo)為理論依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督、考核和調(diào)節(jié)，以保障財(cái)務(wù)活動(dòng)得以有效控制。黑龍江省中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與操作流程，可結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)加強(qiáng)賬務(wù)處理程序建設(shè)，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和企業(yè)自身情況，建立與完善適合企業(yè)發(fā)展的控制制度，完善賬務(wù)處理程序。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)建設(shè)。對(duì)于尚未實(shí)行財(cái)務(wù)電算化的企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極培養(yǎng)信息化人才。對(duì)于已實(shí)行財(cái)務(wù)電算化的企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中貫徹不相容原則，利用信息技術(shù)將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序適用于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，實(shí)行電算化職務(wù)相互分離相互制約制度，減少人為操作弊端。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展也不容拖延，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)，遵循審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)原則，以提高審計(jì)部門的地位與審計(jì)質(zhì)量。團(tuán)隊(duì)建設(shè)、規(guī)范化與制度化建設(shè)，可使審計(jì)工作做到有章可循、有據(jù)可依，從根本上做到客觀公正。

四、結(jié)語(yǔ)

本文結(jié)合黑龍江省實(shí)際地理情況、人口情況等物理因素，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題進(jìn)行展開研究。通過大量查詢資料與咨詢專家，在文獻(xiàn)梳理的基礎(chǔ)上，立足現(xiàn)實(shí)，保證理論與實(shí)踐的有效結(jié)合，提出三大解決對(duì)策，希望為黑龍江省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出新的思路。在企業(yè)現(xiàn)代管理過程中，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境為進(jìn)一步工作提供了大環(huán)境上的可行性；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立、執(zhí)行為企業(yè)穩(wěn)健性發(fā)展提供了實(shí)際保障；財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)為企業(yè)完備性發(fā)展提供雙重保障。因此，綜上所述，針對(duì)黑龍江省中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題，本文提出的建議具有可行性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相信在日后的研究中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)研究會(huì)進(jìn)一步推進(jìn)。

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作者簡(jiǎn)介：申李瑩（1994.10—），女，漢，河南省衛(wèi)輝人，在讀碩士研究生，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。