淺析營改增對電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

摘 要：營改增是我國實(shí)行的一項(xiàng)重要的稅制改革，從2012年?duì)I改增開始進(jìn)行試點(diǎn)到2015年5月全面推行營改增，對我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上帶來了深遠(yuǎn)的影響。營改增不僅僅是稅種、稅率上的變化，更多的是使我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理在稅負(fù)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等方面遇到挑戰(zhàn)。本文以電網(wǎng)企業(yè)為例，通過分析營改增對電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面帶來的影響，提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：營改增 電網(wǎng)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

一、引言

營改增是國家稅制改革的重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容，營改增自從實(shí)行以來，就受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。隨著營改增在我國企業(yè)中的運(yùn)行推廣，對于企業(yè)的的財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了影響。如何在營改增下做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，成為了企業(yè)急需思考的問題。

二、營改增的概念

營改增就是說將原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅也就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)外增加部分的稅款，增值稅實(shí)行的是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以此來減少納稅金額。營改增已經(jīng)在我國的各行業(yè)推廣，對企業(yè)的各個(gè)方面的發(fā)展均起到了促進(jìn)作用。營改增一方面有利于企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，加大了對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，通過制度相應(yīng)的稅收政策，來促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。另一方面，營改增也有利于我國貨品、勞務(wù)提高競爭力，使得我國的稅制更利于企業(yè)的出口，從而提高競爭力。本文以電網(wǎng)企業(yè)為例，自從實(shí)施營改增以來，電網(wǎng)企業(yè)在稅務(wù)處理、合同管理等方面帶來了很大的影響，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面。但畢竟?fàn)I改增才剛剛起步，電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還需要作出相應(yīng)的調(diào)整，來提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、營改增對電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.電網(wǎng)企業(yè)稅負(fù)的影響。在營改增后，從稅負(fù)的角度來看，對納稅人有一定的利處，比如說建安業(yè)營業(yè)稅納稅人原來的營業(yè)稅率為3%，在改征增值稅后如果能提升財(cái)務(wù)管理水平、充分抵扣進(jìn)項(xiàng)其稅負(fù)將有所下降；而增值稅納稅人也擴(kuò)大了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，抵扣比例也比原來有所提高。針對于電網(wǎng)行業(yè)，由于其是技術(shù)型產(chǎn)業(yè)，在輸電、配電以及建設(shè)工程方面的成本投入較多，“營改增”對電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要的影響，主要表現(xiàn)為，在“營改增”實(shí)行后，電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)隨之發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，在一些服務(wù)業(yè)務(wù)、建筑安裝業(yè)也具備了使用增值稅專業(yè)發(fā)票的資格。增值稅的征稅范圍擴(kuò)大，但是進(jìn)項(xiàng)抵扣也增大，使得電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤有所上升，企業(yè)所得所提高的同時(shí)，也使得現(xiàn)金流出有所減少。而營業(yè)稅的征稅范圍縮小，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)的營業(yè)稅金及附加都縮小，使得電網(wǎng)企業(yè)的輸配電成本有所降低，從而提高了電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤?？傮w而言，對于電網(wǎng)企業(yè)，主要需要繳納的就是增值稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)的稅負(fù)還是有所下降的，但這只是對于在營改增中，能夠進(jìn)行抵扣稅額的行業(yè)來說，對于那些非抵扣稅額的行業(yè)來說沒有起到一定的作用，所以企業(yè)應(yīng)該關(guān)注政府在這方面提出的相關(guān)政策，來維護(hù)自身的權(quán)益。

2.電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響。在營業(yè)稅改為增值稅后，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有一定的影響。以前營業(yè)稅根據(jù)收入來進(jìn)行繳納，不分為進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅額，如今在改為增值稅后，在入賬原則上有了一定的改變。以電網(wǎng)企業(yè)工程為例，在改為增值稅后，企業(yè)需要根據(jù)一定的數(shù)據(jù)稅率扣除銷項(xiàng)稅額，企業(yè)成本也要扣除掉。所以從會(huì)計(jì)核算的成本來看，在營業(yè)稅改為增值稅后，電網(wǎng)企業(yè)在收入、成本等核算上都與以往有所區(qū)別。另外，對于會(huì)計(jì)核算也提出了更高的要求，在營改增后，需要核算不同業(yè)務(wù)的稅種，相比增值稅系統(tǒng)，營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜，電網(wǎng)企業(yè)需要加強(qiáng)對增值稅的會(huì)計(jì)核算管理，這對于增值稅的申報(bào)具有重要的作用，所以需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門做出調(diào)整。

3.電網(wǎng)企業(yè)發(fā)票管理的影響。在營改增后，企業(yè)的相關(guān)發(fā)票種類也發(fā)生了變化，企業(yè)的發(fā)票管理也帶來了新的變化，比如說，原來只需要在營業(yè)稅下開具發(fā)票，現(xiàn)如今營業(yè)稅分為進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的分類，所以企業(yè)對發(fā)票的管理也提出了新的要求。首先，增值稅的發(fā)票要分為一般納稅人和小規(guī)模的納稅人，對于一般納稅人則有普通發(fā)票與專用發(fā)票之分，在發(fā)票的使用上應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)部門的規(guī)定。其次，增值稅的發(fā)票限額與營業(yè)稅也不同，發(fā)票限額較低，在電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)票管理中，增值稅的發(fā)票將直接抵扣企業(yè)的稅款，如果增值稅的發(fā)票票面不規(guī)范、出現(xiàn)發(fā)票傳遞不及時(shí)的狀況，企業(yè)就會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，所以電網(wǎng)企業(yè)工程在發(fā)票管理上應(yīng)加強(qiáng)重視。

四、針對營改增，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對策

1.做好稅負(fù)的籌劃。營改增對電網(wǎng)企業(yè)的在財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生了一定的影響，對財(cái)務(wù)管理部門帶來新的挑戰(zhàn)，需要設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位[6]。對于電網(wǎng)企業(yè)，由于其在材料購買、設(shè)備維修等各方面產(chǎn)生的費(fèi)用，需要在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票后，增加抵扣金額，也可以通過服務(wù)外包來抵扣稅額。由于國家試行營改增還未全面落實(shí)，一些非抵扣稅額的行業(yè)應(yīng)關(guān)注國家的財(cái)政政策，緩解因營改增帶來的稅負(fù)成本。也可以應(yīng)用營改增，積極開拓電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)的電子商品的銷售，投展收入來源。還可以進(jìn)行電網(wǎng)的改造，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。針對于電網(wǎng)企業(yè)，在營改增后，進(jìn)量選擇可以進(jìn)行抵扣發(fā)票的材料供應(yīng)商，以最有利的因素來確定項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，還要對進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，不僅要規(guī)范抵扣憑證，也要明確抵扣時(shí)間。

2.改進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理流程。在實(shí)行營改增后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對會(huì)計(jì)的稅務(wù)處理流程進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)營改增的相關(guān)文件，對會(huì)計(jì)處理流程進(jìn)行相應(yīng)的制度規(guī)范，進(jìn)行正確的計(jì)算和納稅統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)的管理機(jī)制。在會(huì)計(jì)的核算項(xiàng)目和業(yè)務(wù)處理流程上應(yīng)做重新的規(guī)劃，使得會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確，從而制作合格的財(cái)務(wù)報(bào)表。此外，還應(yīng)采取相關(guān)的措施來完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，來提升會(huì)計(jì)核算的水平。企業(yè)在這方面也應(yīng)該建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在會(huì)計(jì)上的績效制度，明確財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用，保障企業(yè)在報(bào)稅、納稅上有明確的信息來源，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.重視電網(wǎng)企業(yè)增值稅發(fā)票的管理。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的發(fā)票管理崗位，對增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行登記，并對銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)的總額情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并做相應(yīng)的匯報(bào)工作，控制企業(yè)整體的稅負(fù)率。對于報(bào)稅崗位，實(shí)行發(fā)票的認(rèn)證，根據(jù)納稅人的編號進(jìn)行管理，防止出現(xiàn)發(fā)票超期的狀況。增值稅發(fā)票與普通的發(fā)票有所不同，增值稅的專用發(fā)票還具有稅務(wù)證明的作用，可以依據(jù)發(fā)票上的注明來扣稅。因此，企業(yè)在專用發(fā)票的管理上會(huì)更加嚴(yán)格，制定發(fā)票管理的規(guī)則制度，監(jiān)督發(fā)票的使用，以免出現(xiàn)一些開虛假發(fā)票或者是漏開發(fā)票的情況，給企業(yè)的發(fā)票管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

對于企業(yè)而言，在營改增后，企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)、發(fā)票、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)管理方面帶來了一定的影響。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工程，本文以電網(wǎng)企業(yè)為例，分析了營改增后，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面帶來的影響，并提出了具體的解決措施。希望通過以上提到的建議能夠給其他行業(yè)在營改增下，提供相應(yīng)的發(fā)展依據(jù)，為企業(yè)獲得更多的利潤。

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