“營(yíng)改增”政策對(duì)建安類電力企業(yè)財(cái)務(wù)與稅負(fù)的影響及對(duì)策探析

摘 要：“營(yíng)改增”的出現(xiàn)給建安類電力企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)工作帶來了許多的影響，當(dāng)然有好的方面也有不好的方面。本文首先將簡(jiǎn)述“營(yíng)改增”對(duì)建安類電力企業(yè)的影響，接著再探討分析其中應(yīng)該注意的一些問題，并且提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策，以便于建安類電力企業(yè)能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，得到更快更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 建安類電力企業(yè) 影響 問題對(duì)策

一、引言

自2016年5月1日，全面開始實(shí)行“營(yíng)改增”改革，之前繳納營(yíng)業(yè)稅的改為繳納增值稅；并且將所有的營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，而建安類電力企業(yè)作為其中的一份子，積極的響應(yīng)了國(guó)家的號(hào)召。新的政策帶來的有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，這是建安類電力企業(yè)所需要面對(duì)的，它只有充分的利用好處，同時(shí)盡可能的避免壞處，這樣才能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，從而取得最大的利益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)建安類電力企業(yè)財(cái)務(wù)與稅負(fù)的影響

1.財(cái)務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債方面；因?yàn)椤盃I(yíng)改增”后，可以進(jìn)行相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，和之前比起來入賬價(jià)值減少了，但是負(fù)債總額并沒有改變或者只有小幅度的改變，所以當(dāng)資產(chǎn)總額減少的時(shí)候，會(huì)極大的提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。在財(cái)務(wù)核算方面；在未實(shí)行“營(yíng)改增”之前，財(cái)務(wù)核算只涉及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”；但是在“營(yíng)改增”后，在應(yīng)交稅費(fèi)下的單元由之前的一個(gè)變?yōu)榱藘蓚€(gè)：應(yīng)交增值稅和未交增值稅，并且在他們的下面還有進(jìn)行了細(xì)分，核算科目的增多使得核算工作的負(fù)擔(dān)增加；并且，現(xiàn)在的核算方法也變得更加的復(fù)雜，這也導(dǎo)致了核算工作的困難。

2.稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”后，主要的納稅人有兩種：一般納稅人、小規(guī)模納稅人；前者的增值稅稅率為11%，而后者的稅率為3%；而在新的政策中大部分的建安類電力企業(yè)都是一般納稅人；相比于之前只繳納3%的營(yíng)業(yè)稅來說，稅率提高了很多。但是，新的政策下，增值稅是可以進(jìn)行抵扣的，所以最后的稅負(fù)情況要結(jié)合實(shí)際的抵扣以及稅率綜合來看。如果企業(yè)可以取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么就可以抵扣得更多，相應(yīng)的稅負(fù)就降低；相比稅負(fù)就升高。這里的高低是以之前繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)的。所以，企業(yè)應(yīng)該盡可能的取得增值稅專用發(fā)票，以便于降低稅負(fù)，取得更多利益。

三、建安類電力企業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)需要注意事項(xiàng)

1.選擇合適的計(jì)稅方法。建安類電力企業(yè)選擇合適的計(jì)稅方法，可以在很大程度上降低稅負(fù)，提高企業(yè)所獲得的利益。根據(jù)已有的財(cái)務(wù)政策可知，一般納稅類的建筑業(yè)的甲供工程、清包工工程、老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)的稅率為3%。上述的三中工程選擇合適的計(jì)稅方法，可以有效的降低稅負(fù)。例如，甲供工程；在甲供材料較少而企業(yè)需要自主購(gòu)進(jìn)的材料較多時(shí)，這時(shí)就應(yīng)該采用一般計(jì)稅方法，因?yàn)檫@樣可以進(jìn)行更多的抵扣，從而降低稅負(fù)。而如果甲供材料較多時(shí)，則應(yīng)該選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。對(duì)于清包工工程來說，因?yàn)樾枰?gòu)進(jìn)的材料較少，所以可以抵扣的也較少，這時(shí)就應(yīng)該采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法。對(duì)于政策中提到的老項(xiàng)目，因?yàn)槿〉玫脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是不可以進(jìn)行抵扣的，所以應(yīng)該選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

2.跨縣（市）提供服務(wù)。根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)政策規(guī)定，在“營(yíng)改增”后，對(duì)于一般納稅類的企業(yè)進(jìn)行跨縣（市）提供服務(wù)時(shí)，無論是一般計(jì)稅法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅法，都應(yīng)該按照2%、3%的預(yù)征率在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行繳納，再向當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納增值稅。這方面的稅收和“營(yíng)改增”之前有很多相似之處，但是相比于之前稅收流程變得更加的復(fù)雜。所以，在進(jìn)行跨縣（市）提供服務(wù)，要提前進(jìn)行實(shí)地考察，確保造成企業(yè)的重大損失。

3.關(guān)注增值稅專用發(fā)票“三流”。根據(jù)已發(fā)布的財(cái)務(wù)政策，增值稅在抵扣時(shí)需要確保“三流”一致，如果不一致，那么當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)可以讓其不進(jìn)行抵扣。這里的“三流”指的是“合同流、資金流、發(fā)票流”。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，常常會(huì)存在第三方。如，丙和建安類電力企業(yè)簽訂合同，由丙開具發(fā)票給電力企業(yè)。但是可能存在丙欠第三方款項(xiàng)，那么這時(shí)就該由丙提供付款函給電力企業(yè)，電力企業(yè)將款項(xiàng)付給第三方。而這個(gè)過程涉及很多，為了確保“三流”的一致，所以要對(duì)整個(gè)過程實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督管控，這關(guān)乎到是否可以進(jìn)行抵扣降低稅負(fù)。

4.關(guān)于勞務(wù)派遣、人力資源外包方式用工抵扣。因?yàn)榻ò差愲娏ζ髽I(yè)本身的特殊性質(zhì)，無論是一般納稅類還是小規(guī)模納稅類，在勞務(wù)派遣、人力資源外包方式的用工上可以選擇一般計(jì)稅法、簡(jiǎn)易計(jì)稅法及差額計(jì)稅法。但是，因?yàn)檫@些項(xiàng)目都不能夠取得進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，所以無論是勞務(wù)派遣公司還是人力資源外包公司都會(huì)選擇差額計(jì)稅法，以便于降低自身的稅負(fù)；這就導(dǎo)致電力企業(yè)的外派、外包員工的工資是不能夠進(jìn)行抵扣的。所以，在進(jìn)行勞務(wù)派遣及人力資源外包時(shí)，要考慮到這個(gè)因素，進(jìn)行全面仔細(xì)的考慮后再?zèng)Q定。

四、建安類電力企業(yè)“營(yíng)改增”后應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)?！盃I(yíng)改增”改革后，建安類電力企業(yè)不僅在營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、稅負(fù)上受到了影響，在企業(yè)的營(yíng)銷、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)等活動(dòng)上也受到了很大的影響。增值稅取代營(yíng)業(yè)稅之后，企業(yè)有了更多的稅務(wù)籌劃空間，所以建安類電力企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，以此來降低稅負(fù)，取得效益。

2.完善企業(yè)管理體系。首先，從工程的招投標(biāo)入手，調(diào)整投標(biāo)報(bào)價(jià)模式。建安類電力企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的關(guān)注與“營(yíng)改增”調(diào)整工程計(jì)價(jià)的相關(guān)文件，及時(shí)的調(diào)整工程預(yù)算的定額編制。同時(shí)要強(qiáng)化分包的管理工作；在分包商的選擇上，不僅要求分包商需要有相應(yīng)的施工資質(zhì)及良好的信譽(yù)外，還要求它有一般納稅人的資格，這樣可以方便稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)移，降低企業(yè)的稅負(fù)。在分包工程款的支付上，避免分包方直接將款項(xiàng)支付給第三方，不然可能導(dǎo)致無法取得增值稅專用發(fā)票。其次，重視合同的簽訂及監(jiān)督合同的執(zhí)行。在“營(yíng)改增”之后，之前的合同范本已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有的要求，所以要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。無論是哪種合同，都要明確其中的交易額是否涉稅，如果涉稅要明確其稅率以及提供的是哪種增值稅發(fā)票。同時(shí)，要注明發(fā)票的開具時(shí)間及付款時(shí)間上。最后，科學(xué)合理的安排固定資產(chǎn)的投資?！盃I(yíng)改增”后，除了人工費(fèi)用無法進(jìn)行抵扣外，其他大部分的費(fèi)用都可以進(jìn)行抵扣的。所以建安類電力企業(yè)可以科學(xué)合理的安排固定資產(chǎn)的投資。通過合理有效的稅務(wù)籌劃，及時(shí)的購(gòu)進(jìn)或轉(zhuǎn)賣固定資產(chǎn)，取得抵扣的同時(shí)，提高企業(yè)的工作效率，優(yōu)化企業(yè)的工作體系。

3.提高財(cái)務(wù)管理水平。首先，加強(qiáng)“營(yíng)改增”的宣傳力度，向內(nèi)部人員傳達(dá)“營(yíng)改增”的重要性，從而使得企業(yè)更加積極的響應(yīng)“營(yíng)改增”。通過注意“營(yíng)改增”報(bào)銷上的注意事項(xiàng)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅收盈利。其次，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。建安類電力企業(yè)在進(jìn)行免征增值稅項(xiàng)目、一般納稅人兼簡(jiǎn)易計(jì)稅法時(shí)是無法劃分不得抵扣稅額的，這就要求企業(yè)在進(jìn)行核算時(shí)要更加的科學(xué)規(guī)范，對(duì)兼營(yíng)行為進(jìn)行分開核算，加強(qiáng)相關(guān)信息的審核力度。再者，做好發(fā)票的收集管理工作。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”后，增值稅是可以進(jìn)行抵扣的，所以這時(shí)的發(fā)票就變得更加的重要。所以要加強(qiáng)發(fā)票的收集管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立完善稅務(wù)管理制度，對(duì)發(fā)票進(jìn)行專門的管理，對(duì)發(fā)票的取得和使用進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督管控。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在“營(yíng)改增”后，建安類電力企業(yè)受到了很大的影響，不論是財(cái)務(wù)還是其他的方面。為了能夠讓企業(yè)能夠更加的適應(yīng)于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)“營(yíng)改增”的相關(guān)政策進(jìn)行相應(yīng)的改變，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要全面的考慮注意事項(xiàng)，以便于更好的完成相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，達(dá)到穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

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