中小企業(yè)會計監(jiān)督問題研究

摘 要：隨著國家對中小企業(yè)的大力扶持，中小企業(yè)在經(jīng)濟市場中發(fā)展迅猛，近年來已成為經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，但是，也暴露出很多問題，比如核算和監(jiān)督等方面，所以，分析中小企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題，對檢查核算工作和實現(xiàn)中小企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

關鍵詞：中小企業(yè) 會計監(jiān)督 監(jiān)督管理

一、中小企業(yè)的界定

《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)（2009〕36號）中指出：中小企業(yè)是指與大企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模、人員規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模相比較都比較小的經(jīng)濟單位。工業(yè)和信息化部門、發(fā)展改革委、國家統(tǒng)計局、財政部在2011年6月18號又重新制定出了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，具體如下表：

從上表可見，不同行業(yè)的中小企業(yè)劃分標準不同，整體而言，中小企業(yè)是指那些營業(yè)收入、從業(yè)人員數(shù)量、資產(chǎn)總額都相對較少的企業(yè)。

二、中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏會計監(jiān)督意識。核算和監(jiān)督是會計的基本職能，會計監(jiān)督不僅是檢驗核算工作的標準，而且也是促進企業(yè)發(fā)展的根本動力。但是，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，員工層次參差不齊，所以企業(yè)內(nèi)部關于會計監(jiān)督的意識整體比較淡薄；另一方面，傳統(tǒng)的管理觀念，使會計人員只是注重會計的核算工作，從而忽視了會計監(jiān)督的重要作用，再加上凡事領導做主的“家長式”理念，也很大程度的干擾了會計監(jiān)督工作的正常進行。

2.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。完善的企業(yè)制度是保障企業(yè)健康發(fā)展的基石。一方面，企業(yè)的目的就是為了實現(xiàn)盈利，中小企業(yè)更是如此。因此，許多制度都是形同虛設，尤其像監(jiān)督制度這種無利可圖的制度，無論管理層還是會計人員都不會關注，后期自然也不會投入大量的成本和精力去完善和修訂。另一方面，由于中小企業(yè)分工不明確，人員又少，很多員工都是身兼數(shù)職，根本沒有時間關注會計監(jiān)督工作。

3.缺乏專門的監(jiān)督機構。中小企業(yè)的機構設置是沿襲了創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的管理模式，內(nèi)部機構設置存在一定缺陷。中小企業(yè)資金少、人員少、規(guī)模小，再加上管理層和會計人員監(jiān)督意識淡薄，這種缺陷就更加凸顯。雖然有些中小企業(yè)會設置相關崗位，因為缺乏專門的監(jiān)督機構，很多崗位都是名不符實。除此之外，在企業(yè)外部也缺乏相應的監(jiān)管部門來對中小企業(yè)的會計工作進行監(jiān)督。

4.政府部門監(jiān)管力度不夠。近年來，雖然國家一直鼓勵和支持中小企業(yè)的發(fā)展，但是具體實施起來，其監(jiān)管力度仍然不夠。對中小企業(yè)實施監(jiān)管的部門很多，比如工商局、財政部等等，在實際生活中，各部門各司其職，很少溝通，這樣除了監(jiān)管信息得不到共享之外，由于檢查的重點和時間也往往不一樣，就給中小企業(yè)足夠的時間去美化財務信息，提供使檢查部門滿意的財務報告，從而使政府監(jiān)管部門發(fā)揮不到應有的監(jiān)管作用。

三、加強中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策和建議

1.提高中小企業(yè)管理層的監(jiān)督意識。中小企業(yè)之所以出現(xiàn)會計監(jiān)督上各種各樣的問題，與管理層對會計監(jiān)督的不夠重視有著極大的關系。基于這種情況，中小企業(yè)管理層應改變傳統(tǒng)觀念，加強會計監(jiān)督方面的學習，注重企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督工作；設立專業(yè)的監(jiān)督部門，培養(yǎng)專門的監(jiān)督人才，切實將監(jiān)督工作履行到底。只有管理層有了會計監(jiān)督意識，才會重視會計監(jiān)督，從而指導其他人員發(fā)展會計監(jiān)督。

2.完善內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督機制的完善程度直接決定著會計監(jiān)督工作能否順利進行。中小企業(yè)應根據(jù)不同崗位不兼容的原則，設立相應的機構、配備相應的人員；應結合自身的發(fā)展，制定和完善相關的制度，比如在企業(yè)內(nèi)部設立監(jiān)督評比制度，定期或不定期將本企業(yè)與同期其他相似中小企業(yè)監(jiān)督情況對比，發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，不斷完善和改進。同時，注重與其它部門的結合，促進協(xié)調發(fā)展?？傊?，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制應站在企業(yè)全局的角度進行思考，建立全面地、全方位地內(nèi)部監(jiān)督制度。

3.注重對監(jiān)督人員的招聘和培訓。加強中小企業(yè)會計監(jiān)督，專業(yè)的監(jiān)督人員必不可少。中小企業(yè)應配備專業(yè)的監(jiān)督人員并加強培訓，首先，要摒棄家族企業(yè)“用人唯親”的思想弊端，真正做到招賢納士；其次，加強對監(jiān)督人員的培訓，不斷提升自身的能力，增強法制觀念和職業(yè)道德，不斷更新相關的專業(yè)知識，保證自身工作能力適應企業(yè)全局的發(fā)展；最后，中小企業(yè)在選用監(jiān)督人員的時候，一定要注意不相容崗位分離的原則，避免財務風險的發(fā)生，同時設立多個崗位，注重多崗位之間的互相監(jiān)督。

4.加強外部監(jiān)管。外部監(jiān)督的重點在于各部門之間的信息共享，協(xié)同合作。具體來說，首先，財政部門應按照國家規(guī)定設立賬簿，對會計人員進行資格審查等；其次，審計部門應充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督管理，重點核查繳稅和資金使用問題；還有工商部門重點核查中小企業(yè)的誠信度。只有這樣，通過各部門之間協(xié)調合作，才能發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)存在的財務問題。

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作者簡介：孫衛(wèi)衛(wèi)，女，山東人，江蘇食品藥品職業(yè)技術學院教師，碩士，主要從事會計研究和相關教學研究。