“營改增”對企業(yè)財務(wù)績效的影響

摘 要：隨著“營改增”政策的深入實(shí)施以及在全國范圍內(nèi)的推廣，使得企業(yè)的稅負(fù)也隨之發(fā)生了變化。“營改增”的實(shí)施在很大程度上徹底摒棄和解決了傳統(tǒng)的營業(yè)稅與增值稅并行時產(chǎn)生的重復(fù)增稅的問題，是各企業(yè)的福音。去年是“營改增”稅制改革的收官之年，通過對試點(diǎn)企業(yè)的分析，“營改增”的實(shí)施對企業(yè)的財務(wù)績效帶來了最直接的影響。本文將就我國實(shí)施“營改增”后對企業(yè)的財務(wù)績效影響進(jìn)行分析，并針對具體的政策要求提出相應(yīng)的對策與建議。

關(guān)鍵詞：“營改增” 企業(yè)財務(wù)績效 影響 應(yīng)對策略

一、引言

“營改增”的實(shí)施是我國一項(xiàng)重要的稅收體制改革，它的實(shí)施有效減輕了第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為全面推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了宏觀調(diào)控的重要作用。實(shí)施“營改增”后企業(yè)稅收情況受到影響，從而對企業(yè)的財務(wù)績效水平帶來了直接影響。如果企業(yè)的稅負(fù)增加，那么財務(wù)績效水平則會降低；如果企業(yè)的稅負(fù)減輕，那么企業(yè)的財務(wù)績效水平則會增加?！盃I改增”的實(shí)施為企業(yè)的發(fā)展帶來了哪些實(shí)惠呢？各企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對“營改增”呢？這些將是各企業(yè)必須正視和深思的問題。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)績效的影響分析

1.“營改增”的實(shí)施對企業(yè)盈利能力的影響。任何企業(yè)的經(jīng)營目的都是為了贏得一定的利潤。目前任何企業(yè)中衡量利潤增加與否的最主要的、最直觀的指標(biāo)就是凈利潤指標(biāo)。如果用一個公式表示，企業(yè)的凈利潤可以表示為：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-所得稅費(fèi)用。從上述公式中我們不難看出，營業(yè)稅金及附加并為包含在營業(yè)成本中，如果我們假定在實(shí)施“營改增”后該項(xiàng)公式的左右部分保持不變，我們對公式右邊的內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行分析：營改增后企業(yè)獲得的營業(yè)收入中不包含增值稅，此時企業(yè)的銷售取得的價款高于入賬收入，即：營業(yè)收入減少；企業(yè)的營業(yè)成本包含的內(nèi)容較多，在實(shí)施營改增后有的成本費(fèi)用是能夠抵扣的，營業(yè)成本會降低；在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)營業(yè)稅金大幅降低了，而城建稅及教育費(fèi)附加由于受到消費(fèi)稅、增值稅額影響，也會發(fā)生明顯變化。通過上述分析不難看出，在實(shí)施“營改增”后企業(yè)的凈利潤會有一定幅度的增加。

2.“營改增”對企業(yè)成長與投資能力的影響。在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時由于存在固定資產(chǎn)的抵扣效應(yīng)問題，將會大幅增加投資的比重。但是，“營改增”的實(shí)施在為企業(yè)帶來收益的同時更大大提高了企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新、提高了生產(chǎn)效率。國家進(jìn)行“營改增”的主要目標(biāo)是為了使我國企業(yè)能夠在未來長遠(yuǎn)的發(fā)展時期內(nèi)保持不斷增長的能力、發(fā)展的能力。由于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資收益期較長，在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)是否具備長遠(yuǎn)的發(fā)展能力還有待商榷、有待時間的檢驗(yàn)。但是對于企業(yè)的短期投資效應(yīng)來看，優(yōu)勢是十分明顯的，簡單而言即：資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大加快了企業(yè)設(shè)備更新的速度。

3.“營改增”對企業(yè)償債能力的影響。企業(yè)的償債能力主要是站在企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險的角度對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行分析的。企業(yè)的償債能力主要包括：短期償債能力、長期償債能力。企業(yè)的短期償債能力主要是取決于企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的償還能力，而長期負(fù)債能力要受到企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)的運(yùn)用狀況、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的比例等不同指標(biāo)和因素的影響。如：在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)的稅負(fù)降低、應(yīng)付稅款減少，從而降低了企業(yè)的流動負(fù)債，減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出量，這對企業(yè)的短期償債能力的提升有著積極的推動作用；再如：企業(yè)進(jìn)行大型固定資產(chǎn)的投資經(jīng)常會借助銀行貸款等外部籌資方式才能完成，而企業(yè)對外籌資的進(jìn)行將會增加企業(yè)的長期償債壓力，在實(shí)施“營改增”后，固定資產(chǎn)的購進(jìn)能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣效應(yīng)，這在很大程度上縮短了固定資產(chǎn)的投資回報期，加大了投資報酬率，最終有效降低了長期固定資產(chǎn)的償債壓力。

三、積極應(yīng)對“營改增”的實(shí)施對企業(yè)財務(wù)績效影響的有效措施

1.加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，不斷完善企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)工作。首先，要求現(xiàn)代企業(yè)必須對相關(guān)的財務(wù)管理人員、中層領(lǐng)導(dǎo)人員、企業(yè)的管理者都應(yīng)該盡快掌握相關(guān)的法律知識，并積極參與相關(guān)的培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)對人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃人才是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一個企業(yè)擁有一個良好的納稅團(tuán)隊(duì)才能實(shí)現(xiàn)最佳的納稅籌劃效果。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，納稅籌劃僅僅是一個方面，但是，由于不同的企業(yè)規(guī)模所擁有的財務(wù)工作人員各不相同，財務(wù)人員的水平也是參差不齊。如：有的企業(yè)中的具有較高的綜合素養(yǎng)的財務(wù)人員已經(jīng)走上了財務(wù)主管或者中層管理的崗位，他們即使是想?yún)⑴c到納稅籌劃工作中也是分身乏術(shù)。因此，各企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)工作者的現(xiàn)狀對其進(jìn)行各項(xiàng)工作的培訓(xùn)?？梢苑峙巍⒎蛛A段對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)；可以對財務(wù)人員進(jìn)行職稱晉升和崗位入職的培訓(xùn)。

2.加強(qiáng)對發(fā)票的管理，提升企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理水平。在實(shí)施“營改增”后，各企業(yè)必須加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，這對企業(yè)財務(wù)管理的精細(xì)化、科學(xué)化、合規(guī)性是一個非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，各企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)管理工作，加強(qiáng)納稅籌劃管理。如：企業(yè)可以利用固定資產(chǎn)集中采購、統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票的方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的合理抵扣。在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍逐漸擴(kuò)大，不僅包括成本領(lǐng)域費(fèi)用的擴(kuò)大，還包括固定資產(chǎn)投入的擴(kuò)大?！霸鲋刀悺睂Ｓ冒l(fā)票能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行抵扣，從而有效地降低了企業(yè)的稅負(fù)。這就要求企業(yè)通過納稅籌劃的方式選擇一些能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。如：有的企業(yè)在“營改增”實(shí)施后，重新對自己的供應(yīng)商進(jìn)行了梳理和確認(rèn)，放棄了原來那些分散的、規(guī)模較小的、零散的、缺乏規(guī)范性的供應(yīng)商，而是選擇了那些具有較強(qiáng)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、規(guī)模較大的、財務(wù)核算完善的一般納稅人。

3.深入研究相關(guān)政策，爭取更多政策優(yōu)惠。在短時期內(nèi)，“營改增”的實(shí)施會使企業(yè)的稅負(fù)不降反增，我國相關(guān)媒體也多次關(guān)于這一問題做出過報道。因此，這就要求現(xiàn)代企業(yè)必須積極與稅務(wù)部門、財政部門、政府部門進(jìn)行良好地溝通與協(xié)商，積極深入學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策，正確減免稅金。我們預(yù)測，在不久的將來，隨著國家結(jié)構(gòu)性減稅政策的逐步完善，企業(yè)上下游抵扣鏈條會更加完整，市場的競爭也更加充分，企業(yè)也將會享受更多的“營改增”帶來的政策優(yōu)惠。

4.及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，不斷提升企業(yè)的集約化經(jīng)營管理水平。我國實(shí)行“營改增”稅制改革的主要指導(dǎo)方針本著“簡稅制、低稅率、寬稅基、嚴(yán)征管”的原則。隨著“營改增”試點(diǎn)收官之年的完結(jié)，越來越多的企業(yè)所面臨的納稅環(huán)境發(fā)生了巨大變化。各企業(yè)為了能夠盡快適應(yīng)納稅環(huán)境的變化，就必須樹立全新的經(jīng)營管理理念，及時了解稅收政策改革的方向，加強(qiáng)對稅制改革的了解和認(rèn)識，同時，還必須密切關(guān)注本行業(yè)的稅負(fù)水平、本企業(yè)的稅負(fù)水平，并及時根據(jù)本企業(yè)所面臨的環(huán)境變化，結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程探尋真正適合本企業(yè)的經(jīng)營模式、發(fā)展方向。例如：在采購環(huán)節(jié)中企業(yè)應(yīng)制訂能夠有效降低企業(yè)的采購成本、做出最優(yōu)的采購方案，使企業(yè)在稅制改革中能夠真正獲益；在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)對銷售策略進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整，合理計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅額。

總之，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，隨著“營改增”的深入實(shí)施，對企業(yè)的稅負(fù)效應(yīng)、抵扣效應(yīng)帶來了影響，更影響了企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，最終影響了企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)績效指標(biāo)。因此，各企業(yè)應(yīng)及時、深入了解在“營改增”環(huán)境中對企業(yè)財務(wù)績效帶來的影響和變化，使企業(yè)能夠在相關(guān)政策的指導(dǎo)下正確訂立自己的發(fā)展目標(biāo)，為推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的健康、穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障，為“營改增”在全國的更加順利推行做出貢獻(xiàn)。

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