公路施工項(xiàng)目成本目標(biāo)確定實(shí)踐

王 曉 水

(山西路橋第二工程有限公司，山西 臨汾 041051)

為改變公司施工項(xiàng)目成本管理粗放，盈利水平低下的現(xiàn)狀，在進(jìn)行充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，2013年開(kāi)始探索實(shí)行“先算后干”，全面推行施工項(xiàng)目目標(biāo)成本管理,因此，合理確定施工項(xiàng)目的目標(biāo)成本就成為必須解決的首要問(wèn)題。

施工項(xiàng)目目標(biāo)成本的確定原則：體現(xiàn)公司盈利水平，經(jīng)過(guò)努力能夠?qū)崿F(xiàn)。

施工項(xiàng)目目標(biāo)成本確定的前提條件：首先要完善代表本單位施工能力和盈利水平的《內(nèi)部施工定額》；其次要確定《施工項(xiàng)目目標(biāo)成本編制辦法》；再次，要編制滿足與建設(shè)方合同規(guī)定要求的《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》；最后，要建立起以項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制為核心的施工項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任體系。

施工項(xiàng)目目標(biāo)成本確定的基本思路：以公司平均盈利水平為基準(zhǔn)，以社會(huì)平均盈利水平為底線，以《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》確定的“三通一平”、臨建設(shè)施、施工工藝等為依據(jù)編制直接工料機(jī)、其他直接費(fèi)成本，以公司《費(fèi)用預(yù)算編制辦法》為依據(jù)確定現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)數(shù)額。稅金數(shù)額依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)劃列入。

施工項(xiàng)目目標(biāo)成本確定步驟：首先公司進(jìn)行統(tǒng)一測(cè)算，第二步發(fā)給項(xiàng)目部征求意見(jiàn)并進(jìn)行核實(shí)調(diào)整，最后報(bào)公司管理層審核批準(zhǔn)。

1 施工項(xiàng)目目標(biāo)成本確定的實(shí)施

1.1 公司統(tǒng)一測(cè)算

項(xiàng)目中標(biāo)成立項(xiàng)目部后，項(xiàng)目部組織相關(guān)人員，依據(jù)合同、圖紙、現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)地形等編制《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》，并報(bào)公司總工程師審批。公司財(cái)務(wù)核算中心依據(jù)《施組》、圖紙、清單、內(nèi)部施工定額指導(dǎo)價(jià)等進(jìn)行成本測(cè)算，測(cè)定工料機(jī)、其他直接費(fèi)直接成本，依據(jù)《費(fèi)用預(yù)算編制辦法》測(cè)定現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)間接成本。稅金的測(cè)算。主要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行測(cè)算，“營(yíng)改增”前應(yīng)按照施工所在地的稅率進(jìn)行測(cè)算，與清單造價(jià)配比測(cè)定；“營(yíng)改增”后按計(jì)劃銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額測(cè)定。匯總得出項(xiàng)目單位、分部、分項(xiàng)工程目標(biāo)成本。在項(xiàng)目總開(kāi)工令下達(dá)前，項(xiàng)目部與公司簽訂《項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書》和《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書》，并組織制定《項(xiàng)目成本控制方案》報(bào)公司核算中心備案。具體方法如下：

1)根據(jù)公司施工實(shí)際情況及經(jīng)營(yíng)模式，將成本分五大塊進(jìn)行計(jì)算，即直接費(fèi)的人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和材料費(fèi)，間接費(fèi)的管理費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)。

2)為了較為準(zhǔn)確的計(jì)算出符合我公司施工水平的項(xiàng)目成本，先根據(jù)公司內(nèi)部施工定額(公司平均施工能力和盈利水平)，并依據(jù)項(xiàng)目《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》，計(jì)算出工料機(jī)直接費(fèi)，再結(jié)合預(yù)算定額(社會(huì)平均施工能力和計(jì)劃利潤(rùn))進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于沒(méi)有內(nèi)部施工定額的工程項(xiàng)目，暫按預(yù)算定額直接費(fèi)計(jì)入，具體情況如下：

a.第100章除業(yè)主支配暫定金、安全費(fèi)外，全部按公司內(nèi)部定額計(jì)列。

b.第200章、300章公司有內(nèi)部施工定額的，全部按公司內(nèi)部定額計(jì)列，專業(yè)分包的工程項(xiàng)目計(jì)入勞務(wù)費(fèi)分項(xiàng)中；其他公司無(wú)內(nèi)部施工定額的，按預(yù)算定額直接費(fèi)計(jì)列。

c.第600章按預(yù)算定額直接費(fèi)計(jì)列，部分小額交通工程費(fèi)不宜或沒(méi)必要核實(shí)材料單價(jià)，按清單價(jià)降一定比例暫計(jì)。

3)為了便于與業(yè)主簽訂合同額進(jìn)行對(duì)應(yīng)，測(cè)算工程量以清單工程量為準(zhǔn)，對(duì)于圖紙復(fù)核新增和減少的工程項(xiàng)目，待業(yè)主清單復(fù)核調(diào)整確定后，暫按同一分項(xiàng)、分部目標(biāo)成本(相對(duì)數(shù))控制，在工程竣工后按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

4)對(duì)于影響成本較大的整體細(xì)目變更，分別按照同類型項(xiàng)目，調(diào)整清單和成本額；對(duì)于業(yè)主指定取消的整體工程細(xì)目，成本暫按清單額列計(jì)，即利潤(rùn)取0。

5)主要材料單價(jià)確定方式：

a.詢問(wèn)項(xiàng)目部相關(guān)材料負(fù)責(zé)人，依據(jù)其對(duì)當(dāng)?shù)鼗蛑苓叢牧系恼{(diào)查結(jié)果，進(jìn)行成本測(cè)算調(diào)整。

b.鋼筋、鋼絞線及其他特種材料，根據(jù)定額站最近發(fā)布的《公路工程造價(jià)管理信息》作為出廠價(jià)格，再根據(jù)最近供應(yīng)點(diǎn)到工地的距離計(jì)算運(yùn)費(fèi)，從而確定其測(cè)算價(jià)格。

c.地材按圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的取料位置和供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并根據(jù)所提供的運(yùn)距計(jì)算運(yùn)費(fèi)，再與項(xiàng)目部所提供的材料價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，從而確定出地材價(jià)格，項(xiàng)目部已簽訂合同的，直接按項(xiàng)目部簽訂合同價(jià)測(cè)算。

6)機(jī)械費(fèi)主要依據(jù)內(nèi)部定額分析出的機(jī)械臺(tái)班計(jì)算而來(lái)，對(duì)于公司內(nèi)部定額包含機(jī)械費(fèi)的項(xiàng)目，機(jī)械費(fèi)成本取0。

7)成本測(cè)算時(shí)，將分項(xiàng)工程的人工、材料、機(jī)械費(fèi)分別匯總計(jì)算，并列表，便于在工程核算中進(jìn)行對(duì)照，找出盈虧點(diǎn)，并分析其原因，同時(shí)可為進(jìn)一步完善公司內(nèi)部定額提供信息。

8)因各項(xiàng)目變壓器安裝程序復(fù)雜，安裝費(fèi)用差別較大，第100章中電力設(shè)施費(fèi)的測(cè)定，按《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》確定的變壓器臺(tái)數(shù)及高壓線路長(zhǎng)度和當(dāng)?shù)仉娏Σ块T實(shí)際安裝價(jià)格測(cè)定。

9)施工項(xiàng)目臨時(shí)占地?cái)?shù)量按《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》確定的數(shù)量和測(cè)算辦法規(guī)定的相應(yīng)單價(jià)測(cè)算。

10)竣工文件費(fèi)取第200章～700章合計(jì)費(fèi)用的一定比例。

11)取第200章～700章合計(jì)費(fèi)用的一定比例作為不可預(yù)見(jiàn)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，單獨(dú)計(jì)列成本。

12)科研費(fèi)按規(guī)定取清單總額的一定比例，單獨(dú)計(jì)列成本。

13)儀器設(shè)備標(biāo)定費(fèi)按相關(guān)規(guī)定計(jì)算，單獨(dú)計(jì)列成本。

14)對(duì)業(yè)主下發(fā)文件、書面通知等有確定依據(jù)的項(xiàng)目，各類配合比可以按文件或通知內(nèi)容更換主要材料類別、用量等。

15)項(xiàng)目停工等待費(fèi)、看場(chǎng)費(fèi)等，起止時(shí)間按合同約定執(zhí)行，以財(cái)務(wù)實(shí)際核算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

16)“三通一平”之外臨時(shí)便道填挖土方量按《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》確定數(shù)量，按工程正常填挖土方計(jì)算成本。

17)自采材料如碎石等價(jià)格，按相關(guān)預(yù)算定額測(cè)定。

18)路面混合料材料用量，按經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理驗(yàn)證配合比為準(zhǔn)，進(jìn)行材料用量計(jì)算。

19)無(wú)論是自有還是租賃的橋梁架設(shè)、瀝青拌和站、瀝青攤鋪設(shè)備等，均按公司內(nèi)部定額測(cè)算。

20)“四新”運(yùn)用項(xiàng)目成本目標(biāo)原工藝、技術(shù)、材料、設(shè)備測(cè)算。

21)項(xiàng)目目標(biāo)成本統(tǒng)一計(jì)列一定比例不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。

1.2 發(fā)給項(xiàng)目部征求意見(jiàn)并進(jìn)行核實(shí)調(diào)整

核實(shí)分書面核實(shí)和現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)兩種方式。對(duì)于運(yùn)算錯(cuò)誤、內(nèi)部定額(標(biāo)準(zhǔn))適用錯(cuò)誤、項(xiàng)目或工程量遺漏等進(jìn)行書面核實(shí)。對(duì)于大宗材料價(jià)格、采購(gòu)地點(diǎn)，工程地質(zhì)，施工工藝、相關(guān)方要求等發(fā)生重大變化的單獨(dú)或會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

對(duì)核實(shí)確定的下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：計(jì)算錯(cuò)誤；定額(標(biāo)準(zhǔn))適用錯(cuò)誤；項(xiàng)目或工程量遺漏；材料價(jià)格發(fā)生變化；施工工藝變化；業(yè)主及相關(guān)方要求發(fā)生變化；《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》調(diào)整；公司及上級(jí)要求發(fā)生變化。

1.3 公司管理層調(diào)整、審核、批準(zhǔn)

公司管理層依據(jù)公司施工項(xiàng)目管理目標(biāo)、科研及“四新”運(yùn)用、公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等對(duì)項(xiàng)目成本目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。對(duì)目標(biāo)成本編制的合規(guī)性、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用的正確性進(jìn)行審核。審核無(wú)誤后對(duì)確定的施工項(xiàng)目總成本目標(biāo)、單位及分部分項(xiàng)工程目標(biāo)進(jìn)行批準(zhǔn)。

2 施工項(xiàng)目目標(biāo)成本的調(diào)整

當(dāng)因不可抗力、施工合同或業(yè)主要求、工程地質(zhì)、《實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)》發(fā)生重大變化時(shí)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部申請(qǐng)，公司管理層批準(zhǔn)后按測(cè)算步驟進(jìn)行調(diào)整。其他因施工環(huán)境、工程變更、物價(jià)變化等客觀因素對(duì)施工項(xiàng)目目標(biāo)成本造成的影響，待項(xiàng)目竣工后，由項(xiàng)目部申請(qǐng)，經(jīng)公司相關(guān)部門審核、公司經(jīng)理層批準(zhǔn)后，按相關(guān)步驟進(jìn)行調(diào)整。

通過(guò)上述原則、思路、方法、步驟對(duì)公司施工項(xiàng)目目標(biāo)成本確定的實(shí)踐，公司施工項(xiàng)目均較順利地確定了目標(biāo)成本，通過(guò)竣工項(xiàng)目的最終實(shí)際成本數(shù)據(jù)的對(duì)照，也證明確定的項(xiàng)目目標(biāo)成本是適當(dāng)?shù)?，能夠激發(fā)項(xiàng)目部積極性和推動(dòng)公司施工項(xiàng)目成本管理進(jìn)步。

[1] JTG B06—2007,公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目概算預(yù)算編制辦法[S].

[2] 王曉水.論企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理體系[J].科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì),2004(12):231-232.

[3] 王曉水.論公路施工企業(yè)目標(biāo)成本管理[J].經(jīng)濟(jì)師,2005(4):17-18.