新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃研究

陳思田

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的納稅籌劃工作越來越具有專業(yè)性，需要高學(xué)歷、高智商的專業(yè)人才來進(jìn)行處理。企業(yè)也可以在這方面，合法地去調(diào)節(jié)自身的納稅成本，以獲得利潤的最大化。本文主要介紹了新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃存在的問題，并進(jìn)一步分析了企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)；納稅籌劃；新時(shí)期；企業(yè)；優(yōu)化策略

稅收籌劃就是建立在不違反國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的企業(yè)稅收統(tǒng)籌規(guī)劃工作。完善稅收籌劃工作，有利于提升企業(yè)的行政效率，降低征收稅務(wù)的成本，從長遠(yuǎn)的角度來看，納稅人通過合理的稅收籌劃工作調(diào)節(jié)稅負(fù)，以此來減輕負(fù)擔(dān)，對其成本控制，企業(yè)的資本積累也大有裨益。

一、新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）專業(yè)人才缺乏

納稅籌劃工作，需要高智商、高專業(yè)的人才去參與企業(yè)的經(jīng)營和管理活動(dòng)，它和一般的報(bào)賬、報(bào)稅工作時(shí)不同的。會(huì)計(jì)人員在納稅、報(bào)賬的過程中，需要有專業(yè)過硬的知識和豐富的經(jīng)驗(yàn)去合理規(guī)劃其中的事情。稅收籌劃的工作，需要籌劃人員不僅要懂稅法、還要懂得一些其他的財(cái)務(wù)知識。對國家最新出臺的稅收政策能夠有所了解。除此之外，還需要具備有關(guān)的技術(shù)、法律和經(jīng)濟(jì)能力。這是一個(gè)團(tuán)隊(duì)作業(yè)，需要建立在企業(yè)的實(shí)際情況當(dāng)中。但是在具體的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，很多企業(yè)都不存在這樣的團(tuán)隊(duì)，也沒有設(shè)置有關(guān)的納稅崗位，只要沒有稅務(wù)局來進(jìn)行檢查，企業(yè)在稅收方面就沒有籌劃工作。

（二）缺乏對國家政策的認(rèn)識

在當(dāng)下日益激烈的市場環(huán)境當(dāng)中，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都把生產(chǎn)、銷售當(dāng)成企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的重點(diǎn)部分，為了進(jìn)一步確保生產(chǎn)安全、利潤穩(wěn)步提升，企業(yè)的經(jīng)營和管理活動(dòng)也安排得十分恰當(dāng)，看似沒有什么問題，但是這樣會(huì)進(jìn)一步提升稅收的成本，企業(yè)利益最大化的目標(biāo)也不能良好的實(shí)現(xiàn)。近些年來，國家不斷出臺一些新的稅收優(yōu)惠政策，稅收改革的力度也在不斷增強(qiáng)，但是當(dāng)下企業(yè)卻沒有對稅務(wù)有一個(gè)正確的認(rèn)識。這樣會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的整體效益，在設(shè)置有關(guān)立法時(shí)出現(xiàn)了多種層次，一些稅收法是模棱兩可的，這個(gè)時(shí)候就需要專業(yè)的稅務(wù)人員準(zhǔn)確地把握國家稅收政策的發(fā)展性、全局性，不然就不能進(jìn)行全局的稅收籌劃工作。

（三）執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)較高

企業(yè)在納稅時(shí)，需要保證所有的節(jié)稅方法都是合法的。每個(gè)企業(yè)在不同的一段，都會(huì)有不同的經(jīng)營特征。所以企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)，需要根據(jù)自身的特點(diǎn)來設(shè)置方案。納稅機(jī)關(guān)只有在檢查的過程中才能夠核查企業(yè)納稅方法的合法性，但是當(dāng)下我國的稅收政策具備一定的彈性，納稅機(jī)關(guān)人員也是良莠不齊，這種偏差會(huì)進(jìn)一步造成企業(yè)籌劃稅務(wù)工作走向偷稅漏稅的誤區(qū)，這會(huì)給企業(yè)今后的發(fā)展帶來諸多不利的影響。

（四）缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

一些企業(yè)總會(huì)出現(xiàn)籌劃之后的納稅總額會(huì)高于籌劃前的。這些企業(yè)通常對國家的稅收政策都保持積極學(xué)習(xí)的態(tài)度，希望可以通過了解國家的政策去達(dá)到節(jié)稅效果。但是這些企業(yè)卻沒有充分地考慮到其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，或者對一些問題欠缺考慮，這就導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行納稅工作時(shí)十分片面，即便在一些稅款上節(jié)約了，但是其他的賦稅又會(huì)增加。一些企業(yè)為了增加賦稅而大量舉債，進(jìn)而會(huì)給企業(yè)帶來更嚴(yán)肅的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃的策略研究

（一）做好資本結(jié)構(gòu)的選擇

所謂資本結(jié)構(gòu)，就是企業(yè)資金來源的構(gòu)成比例。通常情況下，我們用這個(gè)結(jié)構(gòu)去衡量債務(wù)資金、權(quán)益資金的比例。國有企業(yè)在具體的籌資過程中，要考慮多種稅收的因素，因?yàn)椴煌亩愂涨罆?huì)對稅務(wù)的影響是各不相同的。

權(quán)益資金在具體的使用上，雖然有長期性、有無固定的股息負(fù)擔(dān)，使用起來也有較大的安全性。如果企業(yè)不能按期償付本息，那將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。合理地對國有企業(yè)當(dāng)中的資金構(gòu)成進(jìn)行調(diào)節(jié)，可以獲取節(jié)稅方面的效益。企業(yè)首先要確定自己的負(fù)債規(guī)模，把債務(wù)控制在一定的范圍內(nèi)，讓負(fù)債籌資所帶來的收益可以抵消債務(wù)復(fù)合，這樣就可以有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遏制籌資風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。企業(yè)的發(fā)揮戰(zhàn)略和績效管理將一同成為企業(yè)市場品牌影響力實(shí)現(xiàn)的重要方式。不僅如此，還要加強(qiáng)對企業(yè)員工的相關(guān)培訓(xùn)，在會(huì)計(jì)資金預(yù)算上，要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)意識，進(jìn)一步提升其參與企業(yè)資金配置、預(yù)算的責(zé)任心，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員在工作上的主動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對高素質(zhì)人才、專業(yè)性人才的引進(jìn)，建立完整的預(yù)算管理模式。

（二）確定納稅身份

當(dāng)下我國的稅收制度是多種稅制并存的情況，每一個(gè)稅收制度都有其固有的征稅范圍，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅工作時(shí)需要做到的起點(diǎn)。企業(yè)也可以從這個(gè)角度出發(fā)，去分析自己是否符合這個(gè)納稅的范圍，進(jìn)而再進(jìn)行籌劃。在諸多稅種中，這種方法經(jīng)常運(yùn)用于增值稅。在兩種不同的增值稅下，納稅人員可以更加靈活地進(jìn)行納稅的籌劃工作。除此之外，我國稅收總額最大的就是增值稅，這項(xiàng)稅務(wù)還存在著復(fù)雜性和重復(fù)性，這些都進(jìn)一步鞏固和增加了增值稅的在企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中的地位。除此之外，納稅主體的偏差也會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，在這方面納稅人員也應(yīng)做好對企業(yè)納稅身份的確定。

（三）做好內(nèi)部核算籌劃

企業(yè)管理者需要充分地認(rèn)識到固定資產(chǎn)在企業(yè)的資金預(yù)算中的重要性，該項(xiàng)工作將成為企業(yè)發(fā)展管理中的重要工作之一。內(nèi)部投資作為每個(gè)投資都會(huì)遇到的問題，主要涉及的內(nèi)容就是固定資產(chǎn)的投資，我們需要對其中的內(nèi)容慎重地考慮。對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資應(yīng)該考慮一些折舊的因素，所謂折舊就是在固定資產(chǎn)的使用范圍內(nèi)，按照確定的方法對折舊額進(jìn)行分?jǐn)?，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)在折舊方法上有差異，這也就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的可能。但是在具體的折舊工作上，一定要符合法律的規(guī)定，充分地考慮稅收的影響，同時(shí)也要考慮通貨膨脹的因素。合理地選擇分?jǐn)偟姆绞?，盡可能多地爭取合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對于已經(jīng)使用的費(fèi)用要及時(shí)地入賬處理。

（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃

轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中是經(jīng)常為人所使用的方法之一。在具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一些企業(yè)為了均攤利潤或者轉(zhuǎn)移利潤，就會(huì)在商品交換以及買賣的過程中，不根據(jù)市場規(guī)則進(jìn)行交易。從法律的角度來說，企業(yè)之間實(shí)行轉(zhuǎn)賬定價(jià)是合法的，但是這個(gè)過程必須控制在市場經(jīng)濟(jì)交易的范圍之內(nèi)，遵守價(jià)值規(guī)律，不能隨意地將價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)下的稅法也有明確的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間應(yīng)該按照獨(dú)立企業(yè)的交易標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其中的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。所以，在這方面，企業(yè)的稅務(wù)工作人員也需要將轉(zhuǎn)讓定價(jià)控制在理由充足、范圍合理的框架內(nèi)。為了更好地提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，就需要重視對發(fā)票的管理，對所開具的發(fā)票、保管必須嚴(yán)格控制相關(guān)程序，要正視國稅的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票、私自印制發(fā)票的行為。

三、結(jié)束語

納稅籌劃作為一項(xiàng)高級的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行之前的籌劃與安排，納稅人員不僅要具備最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)，還需要具備對法律、稅收、經(jīng)濟(jì)規(guī)律變化掌控的能力。所以，企業(yè)應(yīng)該盡可能地樹立企業(yè)納稅籌劃意識，為今后的企業(yè)發(fā)展做長遠(yuǎn)的打算。在此之外，市場經(jīng)濟(jì)體制日漸成熟，稅務(wù)人員積極展開相關(guān)的市場調(diào)研，及時(shí)地對企業(yè)相關(guān)情況進(jìn)行了解。例如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、企業(yè)營銷的賬款等內(nèi)容，進(jìn)一步做出正確決策，從而提升固定資產(chǎn)的預(yù)算水平。

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（作者單位：中華全國供銷合作總社鄭州棉麻工程技術(shù)設(shè)計(jì)研究所）