上市公司會計信息披露存在的問題及對策

劉曉丹

摘要：本文主要對當(dāng)前我國的一些上市公司在會計信息披露方面出現(xiàn)的一些案件進行了研究，比如會計信息披露的不及時、虛假等，并針對這些問題提出了切實可行的解決方案與相關(guān)建議，從而有效地處理上市公司會計信息披露的問題。

關(guān)鍵詞：上市公司 會計信息披露 問題 對策

近年來，我國的資本市場上出現(xiàn)了一系列的信息造假事件，這些事件的發(fā)生致使人們對于會計信息的可信度發(fā)出了質(zhì)疑聲，也因此引發(fā)了上市公司會計信息披露的危機，對股票市場的健康發(fā)展帶來了不利的影響。積極探索有效、可行的方法，進一步提升上市公司會計信息披露的及時與真實性，是當(dāng)前資本市場需要解決的重要問題。

一、上市公司會計信息披露存在的問題

（一）會計信息披露不完善

經(jīng)濟市場的競爭本身就存在優(yōu)勝劣汰，上市公司在進行會計信息披露時，為了讓資本市場正確的評出上市公司自身的股票價值而進行擴大信息披露；為了增加上市公司在產(chǎn)品市場中的競爭力進行減少信息披露，如何進一步權(quán)衡信息披露的度？當(dāng)會計信息進行披露時邊際收益不小于其邊際的成本時，上市公司便希望披露更多的信息，但是，在實際的情況中，披露的成本和相關(guān)的收益是無法進行計量的，因此大多數(shù)的上市公司是無法進行估量信息披露的最佳程度的，所以，一般的上市公司采用相對較為保守的會計信息披露的方法進行披露，但通常情況下這樣的披露方法是不充分的。

（二）會計信息披露的虛假性

會計信息披露出現(xiàn)虛假性已經(jīng)成為一種較為嚴(yán)重的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象在很多上市公司都或多或少地存在，并危害著整個公司的正常經(jīng)濟秩序，同時對于證券市場也產(chǎn)生了一定的蒙蔽。如果上市公司在進行信息披露時對會計信息進行虛假的編制，隱瞞真實的信息，這樣就會嚴(yán)重影響證券市場的有效性，對整個的證券市場都會產(chǎn)生巨大的破壞與沖擊，這樣對上市公司自身商譽就會造成負(fù)面影響，上市公司對于會計信息的披露，其虛假性主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（1）在證券的發(fā)行中進行作假的行為，就是當(dāng)證券的發(fā)行人、承銷商等在進行發(fā)行招股說明、申請書和募集辦法時，在文件中進行遺漏和不實地記錄。

（2）在證券的上市過程中進行作假的行為，就是當(dāng)上市公司與中介服務(wù)公司在上市報告中或相關(guān)的文件中對上市公司的企業(yè)的經(jīng)濟實力、利潤或者收入等做不實或者虛假的記錄。

（3）在證券的經(jīng)營過程中進行作假的陳述，就是當(dāng)上市公司、證券交易所、證券商、投資機構(gòu)等在定期的報告中進行虛假不實的記錄。在當(dāng)今的社會中，發(fā)生了許多相關(guān)的案件。例如在銀廣廈在2001年，利用對購銷合同、出口報關(guān)單、發(fā)票與免稅文件等進行造假，虛增了約7.5億元的利潤，對整個股市產(chǎn)生巨大的影響。

（三）上市公司會計信息披露不及時

會計信息的及時披露對股票的價格變化也起著導(dǎo)向的作用。如果上市公司對會計信息進行及時的披露，則有利于投資者在進行投資時做出正確的判斷，目前我國的上市公司也存在著會計信息披露不及時的問題，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，上市公司的會計報告需要在年度終了之后4個月內(nèi)進行披露，半年的會計報告也要在半年終了之后的2個月內(nèi)進行披露，季度的會計報告需要在季度終了之后的30天后進行披露。但是我國的這一披露的時間較之于其他的發(fā)達(dá)國家來講還是相對滯后的。

（四）上市公司會計信息披露極為不正規(guī)

上市公司，對于會計信息在處理問題上具有很大的隨意性，以至于出現(xiàn)了很多違規(guī)現(xiàn)象，比如說，自身會計信息披露對利潤進行隨意的調(diào)整，報告內(nèi)容十分簡單，無法使人從中獲得相應(yīng)的財政分析與評價。

（五）中介監(jiān)管機構(gòu)的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

除上市公司外，中介監(jiān)管機構(gòu)的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高也影響著會計信息的披露。會計信息披露時主要涉及到的中介機構(gòu)有律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和證券商。這四個中介機構(gòu)不僅僅是發(fā)行者和投資者之間的中介，同時也是發(fā)行者與監(jiān)管者之間的中介機構(gòu)，這4個監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管質(zhì)量就同時影響著會計信息披露的質(zhì)量。因此中介機構(gòu)在進行監(jiān)管時，務(wù)必要保持監(jiān)管者的態(tài)度，嚴(yán)格把關(guān)上市公司的會計信息的披露，以負(fù)責(zé)的態(tài)度將不法的、違規(guī)的信息披露行為拒之在外。因此中介機構(gòu)必須要是具有職業(yè)道德、責(zé)任心強的中介監(jiān)管機構(gòu)。從提升中介監(jiān)管能力方面入手，進一步提升上市公司會計信息披露的質(zhì)量，減少相應(yīng)的披露問題。

二、針對上市公司信息披露問題的解決方法

（一）提升上市公司外部監(jiān)管能力

建立一套科學(xué)、有效的會計規(guī)范，是上市公司解決會計信息披露不規(guī)范的重要一步。建立一系列的會計信息規(guī)范對于進一步規(guī)范我國上市公司的會計行為有著重要的影響。當(dāng)前，在我國建立了基礎(chǔ)的會計規(guī)范系列，這些法規(guī)、準(zhǔn)則的建立對于我國的上市公司在會計信息披露方面的管理有著重要的影響，同時對上市公司在實際中解決會計信息披露的相關(guān)問題也提供著重要的理論指導(dǎo)。在我國日漸完善的會計法規(guī)的體系上，上市公司結(jié)合工作實際不斷完善自身的會計體系，在不斷完善自身的會計管理制度的同時，加強對于會計從業(yè)人員的管理，在此基礎(chǔ)之上進一步強化對于信息披露的管理。

證監(jiān)會監(jiān)管方式應(yīng)當(dāng)不斷緊隨時代，對于上市公司會計信息的披露，其過程是在中介機構(gòu)的監(jiān)管過程中實現(xiàn)的，在下一步的信息披露過程中，需進一步建立政府、社會監(jiān)管相結(jié)合，企業(yè)自身潔身自律的監(jiān)管體系。政府部門不需要完全融入其中，只需要將相應(yīng)的職能賦予監(jiān)管部門。政府部門在監(jiān)管當(dāng)中，可以利用注冊會計師協(xié)會的力量，通過改變協(xié)會與各監(jiān)管政府單位之間的關(guān)系，利用注冊會計師協(xié)會的作用，做到企業(yè)的自我管理。另外，在進行監(jiān)督工作時，也可以借助媒體的力量進行監(jiān)管，在一個更加公開的平臺之上，上市公司在進行會計信息公開時受社會輿論的監(jiān)督會更加注重個人信譽的積累，從而減少披露問題的發(fā)生。

信息披露問題發(fā)生時，上市公司一定要承受相應(yīng)的處罰，進一步完善處罰體系也可以減少會計信息在披露時出現(xiàn)的一系列問題。我國當(dāng)前的法律法規(guī)中，對會計信息的約束有很多，這些法律法規(guī)在對會計的違法行為進行了約束，但處罰的力度相對于一些發(fā)達(dá)國家來說還是較輕。因此，相關(guān)法律部門應(yīng)該加強對于相關(guān)人員的處罰力度，增加法律的威嚴(yán)，同時在對相關(guān)人員進行處罰時，也要加強對于監(jiān)督部門的管理，如出現(xiàn)會計信息披露的相關(guān)問題，相應(yīng)的監(jiān)管部門或者人員也需要負(fù)監(jiān)管責(zé)任。

（二）對上市公司的內(nèi)部管理進行改進

（1）進一步完善上市公司內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個相應(yīng)的會計信息的監(jiān)督機制，這項工作并不能一蹴而就。一個機構(gòu)的存在，是經(jīng)歷長久的時間磨煉與事件的考驗而不斷壯大的，因此，上市公司在進行內(nèi)部管理機構(gòu)調(diào)整時，要注意在過去的失敗中積累經(jīng)驗，不斷地完善法人治理結(jié)構(gòu)。在機構(gòu)完善的基礎(chǔ)之上，建立相應(yīng)的會計信息監(jiān)督機制也就能順理成章地完成了。

（2）提高相關(guān)人員的從業(yè)素質(zhì)。人員素質(zhì)的提升需要利用公司的考核機制進行。建立一個具有競爭性的考核機制，加強對于相關(guān)人員的管理。在我國的上市公司運行中可以借鑒國外的一些成功的考核機制進行管理。比如將相關(guān)人員的利益與企業(yè)的利益進行掛鉤，提高管理階層人員的工作素質(zhì)，由上到下，上行下效，形成一個強抓共管的企業(yè)管理機制。

（3）進一步完善企業(yè)的內(nèi)控機制。上市公司是由不同的部門進行結(jié)合的，要在管理之中充分發(fā)揮每一個部門的作用。其中，在上市公司的管理之中，財務(wù)必須要與會計分開管理，由不同的部門負(fù)責(zé)，不同的領(lǐng)導(dǎo)進行管理。上市公司的會計人員要作為會計信息的主體存在，強化會計人員的從業(yè)素質(zhì)，提高人員的職業(yè)道德。

（4）進一步完善上市公司的信息披露制度。就目前來看，我國的信息披露方式還是不健全的，方式較為單一，主要是依靠網(wǎng)站和報刊，未形成特定的信息系統(tǒng)，這嚴(yán)重影響了信息披露的時效性。在互聯(lián)網(wǎng)時代下，不斷地建立與完善會計信息披露的方式，在制度完善的背景下，真實、及時地對會計信息進行披露。

三、結(jié)語

目前，我國的資本市場已經(jīng)具備初步的信息管理規(guī)模，但是還不是很完善。因此，在下一步對上市公司的會計信息披露進行管理時，要注意加強會計信息的制度建設(shè)，加強對會計信息的監(jiān)督力度。內(nèi)外施力，以便保證我國的社會主義市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：晉中學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院）