“兩會(huì)”透露的財(cái)稅改革信息

財(cái)稅改革不僅事關(guān)國家治理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，也深刻影響到每一個(gè)人和企業(yè)的切身利益，歷來是“兩會(huì)”的重要看點(diǎn)。

財(cái)稅改革是深化改革的一個(gè)重要方面，也是我國改革事業(yè)中的一個(gè)重要主題。最近幾年，政府在財(cái)稅改革方面做了不少工作，取得了不少成績。一是營改增試點(diǎn)全面推開，全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，所有行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)只減不增。這是我國1994年財(cái)稅體制改革以來流轉(zhuǎn)稅方面的一次重大改革，其影響不僅僅限于稅種本身，還有助于降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二是資源稅改革終于取得突破，全面推進(jìn)資源稅改革，是黨的十八屆三中全會(huì)決定的一項(xiàng)重要改革任務(wù)，也是綠色稅收制度建設(shè)的一場(chǎng)“重頭戲”。改革在理順資源稅費(fèi)關(guān)系、建立科學(xué)資源稅制度、發(fā)揮地方主觀能動(dòng)性等方面彰顯多重亮點(diǎn)。三是中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分方面，制訂實(shí)施中央與地方增值稅收入劃分過渡方案，出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》等，對(duì)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分做了一些準(zhǔn)備工作。

從現(xiàn)實(shí)來分析，財(cái)稅體制改革仍然面臨不小的挑戰(zhàn)。新一輪財(cái)稅體制改革所處的大環(huán)境是經(jīng)濟(jì)增速放緩、經(jīng)濟(jì)下行壓力未有根本性緩解，這與1994年財(cái)稅體制改革時(shí)經(jīng)濟(jì)高速增長的情形有著明顯區(qū)別，也一定程度上影響到新一輪財(cái)稅體制改革的回旋空間。一方面財(cái)稅體制改革要完成自身改革任務(wù)，另一方面要通過自身改革來穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)，改革壓力只重不輕。而且，一些改革內(nèi)容，如社會(huì)普遍關(guān)心的個(gè)稅、房地產(chǎn)稅以及央地財(cái)政關(guān)系調(diào)整，涉及方方面面利益關(guān)系的重構(gòu)，都是長期以來財(cái)稅體制改革中的老大難問題，改革難度只大不小。正是因?yàn)榇耍ぷ鲌?bào)告將財(cái)稅體制改革列入“深化重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革”的內(nèi)容，凸顯了財(cái)稅體制改革的攻堅(jiān)性。

2008年金融危機(jī)后，世界各主要經(jīng)濟(jì)體仍未能實(shí)現(xiàn)復(fù)蘇，世界經(jīng)濟(jì)的不確定性和脆弱性顯著增強(qiáng)，同時(shí)地緣政治和貿(mào)易保護(hù)主義對(duì)全球經(jīng)濟(jì)增長構(gòu)成重要威脅。中國自身的經(jīng)濟(jì)也處于轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，經(jīng)濟(jì)增速無法維持以往的高速水平，快速上漲的人力成本、日益嚴(yán)重的資源環(huán)境問題等都對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的短期發(fā)展構(gòu)成了巨大挑戰(zhàn)。在這種背景之下，推進(jìn)財(cái)稅改革有利于國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，也有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)的活力。

2017年政府工作報(bào)告對(duì)財(cái)稅改革做了重要部署，一是要繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，落實(shí)和完善全面推開營改增試點(diǎn)政策，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，2017年由4檔稅率簡并至3檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。二是要推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制訂收入劃分總體方案，健全地方稅體系，規(guī)范地方政府舉債行為。三是要深入推進(jìn)政府預(yù)決算公開，倒逼沉淀資金盤活，提高資金使用效率，每一筆錢都要花在明處、用出實(shí)效。

另外，財(cái)政部部長肖捷在“兩會(huì)”答記者問時(shí)透露了2017年財(cái)稅改革的幾個(gè)主要方向。

一是減稅降費(fèi)將進(jìn)一步深化。其中減稅方面最主要的仍然是深化和完善營改增試點(diǎn)政策。增值稅稅率將由4檔降為3檔，目的是要營造更加公平的稅收環(huán)境，擴(kuò)大稅收效應(yīng)。此外，針對(duì)小微企業(yè)的減稅措施也是減稅降費(fèi)的一個(gè)重要方向，目的是支持小微企業(yè)發(fā)展。降費(fèi)主要涉及兩個(gè)方面：全面清理規(guī)范政府性基金，這項(xiàng)工作完成后全國政府性基金將剩余21項(xiàng)；取消或者停征35項(xiàng)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，中央涉企收費(fèi)項(xiàng)目將減少到33項(xiàng)。

二是稅制改革有望取得突破。個(gè)稅改革成為目前大家關(guān)注度最高，也最有可能率先突破的稅種。財(cái)政部部長肖捷在答記者問時(shí)指出，個(gè)稅改革總的思路是個(gè)人所得稅改革要從中國的實(shí)際出發(fā)，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合，方案總體設(shè)計(jì)、實(shí)施分步到位，逐步建立起適合我國國情的個(gè)人所得稅制?；究紤]是，將部分收入項(xiàng)目，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，實(shí)行按年匯總納稅。還將考慮制定有關(guān)家庭支出、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)開支扣除項(xiàng)目的政策。關(guān)于大家比較關(guān)心的免征額，將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素進(jìn)行綜合測(cè)算后確實(shí)是否提高以及如何提高。此外，消費(fèi)稅改革和房地產(chǎn)稅改革也有可能在較短的時(shí)間內(nèi)取得突破，消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅的改革不僅有利于理順稅收結(jié)構(gòu)，也有利于增加政府財(cái)政收入，支持積極財(cái)政政策的實(shí)施。

三是預(yù)算制度改革有望進(jìn)一步深化。目前我國政府預(yù)算大的框架已經(jīng)建立，在加大預(yù)算公開、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付、規(guī)范地方政府舉債等方面都取得了不少進(jìn)展，但預(yù)算制度改革必須進(jìn)一步深入，預(yù)算的權(quán)威性和硬約束力必須增強(qiáng)。預(yù)算的真正目的不僅僅是公開，更重要的是應(yīng)用，對(duì)于違反預(yù)算的支出或者不符合預(yù)算的支出要進(jìn)行問責(zé)。基于權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制有可能在2017年獲得推廣，轉(zhuǎn)移支付改革也將進(jìn)一步深化。

四是中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分將加快推進(jìn)。這個(gè)問題是一個(gè)老問題，新的形勢(shì)下，現(xiàn)行的中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分還不同程度的存在不清晰、不合理、不規(guī)范等問題，主要表現(xiàn)為：政府職能定位不清，一些本可由市場(chǎng)調(diào)節(jié)或社會(huì)提供的事務(wù)，財(cái)政包攬過多，同時(shí)一些本應(yīng)由政府承擔(dān)的基本公共服務(wù)，財(cái)政承擔(dān)不夠；中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分不盡合理，一些本應(yīng)由中央直接負(fù)責(zé)的事務(wù)交給地方承擔(dān)，一些宜由地方負(fù)責(zé)的事務(wù)，中央承擔(dān)過多，地方?jīng)]有擔(dān)負(fù)起相應(yīng)的支出責(zé)任；不少中央和地方提供基本公共服務(wù)的職責(zé)交叉重疊，共同承擔(dān)的事項(xiàng)較多；省以下財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分不盡規(guī)范；有的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分缺乏法律依據(jù)，法治化、規(guī)范化程度不高。