企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

李生強(qiáng)

摘要：現(xiàn)階段，隨著社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)所有的組織機(jī)構(gòu)都在不同程度上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。這種環(huán)境的不斷擴(kuò)展給我過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理與發(fā)展帶來很大的影響，與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的決策者對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理有了不同的要求。本文正是對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并總結(jié)歸納出適合的防范措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)的管理環(huán)境日益復(fù)雜，尤其是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來越多。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，我國(guó)各企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作越來越關(guān)注。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既是企業(yè)自身所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)制度，又是對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目考察與評(píng)價(jià)的工作，對(duì)企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）客觀因素

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之一是，由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的內(nèi)容是相對(duì)獨(dú)立的，因此在審計(jì)工作的實(shí)施中存在很多問題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之二是，會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作存在時(shí)滯性差異，會(huì)計(jì)在進(jìn)行信息記錄時(shí)的用時(shí)要多于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，少數(shù)的審計(jì)內(nèi)容又是在事后審計(jì)的，二審計(jì)工作的用時(shí)又多于會(huì)計(jì)在進(jìn)行記錄信息時(shí)所用的時(shí)間，這樣就使會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作在一定程度上出現(xiàn)時(shí)滯性差異，進(jìn)而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)也就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在特殊性，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門屬于企業(yè)中的職能部門，目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，因此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門無法自主選擇工作，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特殊性。

（二）主觀因素

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素之一是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)技術(shù)和手段在一定程度上具有局限性。抽樣審計(jì)造成的誤差概率、審計(jì)技術(shù)的手段存在缺陷、主觀分析樣本的規(guī)模與范圍、以及樣本的表現(xiàn)特點(diǎn)總結(jié)出的總體特點(diǎn)，并對(duì)此現(xiàn)象對(duì)審計(jì)工作的內(nèi)容做了相應(yīng)的改進(jìn)，因此，無論是主觀的抽樣還是客觀的抽樣在形式上都具有局限性，進(jìn)而能夠使內(nèi)在的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)暴露出來。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀因素之二是，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員的素質(zhì)良莠不齊，致使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的外部審計(jì)在形式上具有一定的差異性，因此造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）進(jìn)行科學(xué)化管理

為了減少企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)其制度進(jìn)行科學(xué)化管理，這也是完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳途徑。在企業(yè)內(nèi)部建立相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)，以及在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理時(shí)確?？茖W(xué)化的管理，這些手段都可以在一定的程度上減少企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。

1、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)制

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)屬于各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一種自律組織，其作用是各個(gè)企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)都能給予正確的評(píng)價(jià)與指導(dǎo)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)其內(nèi)容的傳播都必須快速的進(jìn)行，也應(yīng)符合國(guó)際審計(jì)工作的要求。并且在加強(qiáng)審計(jì)工作的同時(shí)，也應(yīng)該多注重企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作機(jī)制，相關(guān)的工作人員也要不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，為今后企業(yè)的內(nèi)部工作創(chuàng)造一個(gè)新格局。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)是，建立適合的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告等制度，在制定審計(jì)計(jì)劃與方案的時(shí)候，必須確保制度內(nèi)容的嚴(yán)密性，在建立審計(jì)工作程序中時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的動(dòng)態(tài)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)必須確保其流程的準(zhǔn)確性，并且在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作中對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論中，分析并總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)未來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中樹立良好的榜樣。確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度有效的進(jìn)行。財(cái)務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都符合我國(guó)的法律法規(guī)。為了徹底完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，各企業(yè)必須提高對(duì)審計(jì)工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）增強(qiáng)人員隊(duì)伍的建設(shè)

1、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的建設(shè)

為了徹底完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部人員隊(duì)伍的建設(shè)，首先必須對(duì)新引進(jìn)的人員進(jìn)行相應(yīng)的考試，確保其自身都具有專業(yè)的知識(shí)理論；其次對(duì)不同的審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業(yè)自身的審核制度，并定期對(duì)所有相關(guān)的工作者進(jìn)行考察，與此同時(shí)，對(duì)積極主動(dòng)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此提高審計(jì)人員工作的積極性。

2、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

若想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，必須做到以下兩點(diǎn)：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，并不斷的進(jìn)行完善，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分了解自身的職責(zé)，才能在符合國(guó)情的基礎(chǔ)上開創(chuàng)新的審計(jì)手段與專業(yè)技術(shù)，依次減少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。第二，豐富企業(yè)審計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)容，與此同時(shí)，還要適當(dāng)鼓舞審計(jì)人員與不同企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)中的交流，培養(yǎng)審計(jì)人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)束語

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直存在于企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目中，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)不可能為零，但是，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)人們也不用很畏懼，因?yàn)?，人們有時(shí)間可以充分了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容以及特點(diǎn)，并對(duì)其進(jìn)行深入分析并歸納出風(fēng)險(xiǎn)來源的因素，以此提出有效的防范措施，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

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