新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略解析

秦杰

摘要：隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織，中國(guó)企業(yè)正在逐步邁向國(guó)際化，現(xiàn)代企業(yè)制度亦隨之逐步建立與完善。在當(dāng)前市場(chǎng)條件之下，企業(yè)不僅面臨外部的各種挑戰(zhàn)，同時(shí)面臨內(nèi)部的諸多問(wèn)題，尤其是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的逐漸分離，內(nèi)部監(jiān)督體制成為企業(yè)必不可少或缺的。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善的重要組成部分，做好內(nèi)部審計(jì)工作也是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的必要條件。本文首先試著分析新常態(tài)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并針對(duì)所分析出的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)下 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 策略

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)人員的水平直接關(guān)乎著審計(jì)工作能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。 依據(jù)目前的企業(yè)狀況來(lái)看，缺少專門的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)有待提升，審計(jì)人員大多數(shù)是從其他部門臨時(shí)調(diào)動(dòng)的，對(duì)于公司業(yè)務(wù)、規(guī)章制度和國(guó)家法律法規(guī)的掌握不夠準(zhǔn)確，缺乏綜合運(yùn)用的能力，同時(shí)與部門之間、上下級(jí)之間以及和管理層的溝通和協(xié)調(diào)能力不足，只是單單做一些簡(jiǎn)單的審計(jì)工作，未能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的效用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，由于審計(jì)工作的特殊性，在我國(guó)企業(yè)中處于十分尷尬的境地。一是內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不獨(dú)立，部分企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)置在公司其他部門之內(nèi)，如：財(cái)務(wù)部門或公司綜合部門下，其實(shí)質(zhì)就是部門的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)，并不能發(fā)揮其實(shí)際作用；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不獨(dú)立，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由其他部門負(fù)責(zé)人兼任，審計(jì)人員從其他部門臨時(shí)抽調(diào)，人員缺乏開(kāi)展審計(jì)工作的獨(dú)立性，難以保證企業(yè)的審計(jì)工作有效進(jìn)行。

（三）企業(yè)管理層或股東對(duì)審計(jì)工作的重視程度不足

企業(yè)審計(jì)工作難以發(fā)揮效用，很大一部分原因就是企業(yè)的管理層或者股東對(duì)于審計(jì)工作的重視程度不夠，認(rèn)為審計(jì)部門不產(chǎn)生直接效益，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題不夠重視，整改措施不到位，設(shè)立本部門僅僅是對(duì)外宣傳的噱頭，從而忽視了審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理層提供咨詢和服務(wù)的基本功能。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善、監(jiān)督體系不健全

企業(yè)的審計(jì)部門其職責(zé)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理層和員工提供咨詢和服務(wù)。目前主要存在的問(wèn)題：一是審計(jì)工作不能正常開(kāi)展，表現(xiàn)在審計(jì)范圍受限或拒絕審計(jì)；二是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行人身攻擊或傷害。為了保障審計(jì)工作的正常而有序的開(kāi)展，就必須要有一套完善的制度來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行，防止審計(jì)工作遇到各種阻力或拒絕審計(jì)的事情發(fā)生。大部分企業(yè)都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來(lái)保障審計(jì)工作順利開(kāi)展和對(duì)審計(jì)人員的保護(hù)。

二、新常態(tài)下完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

（一）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以及對(duì)審計(jì)工作的重視程度

隨著我國(guó)企業(yè)改革的不斷深入，新領(lǐng)域的不斷涌現(xiàn)，審計(jì)工作要想發(fā)揮咨詢和服務(wù)的作用，便將對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出更為嚴(yán)格的要求。為了提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可從以下幾方面著手：第一，企業(yè)用人機(jī)制需要進(jìn)行改變，提升員工準(zhǔn)入門檻，選拔出業(yè)務(wù)水平高、技術(shù)水平好、綜合能力強(qiáng)的人員充實(shí)到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門；第二，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員綜合知識(shí)、能力的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力；第三，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，建立企業(yè)留人機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)辟一條晉升綠色通道，提升企業(yè)員工的積極性。

（二）建立完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制應(yīng)該包括以下兩個(gè)方面：一是在企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)完全代表董事會(huì)獨(dú)立評(píng)價(jià)、獨(dú)立監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、規(guī)范性，使之成為決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的獨(dú)立監(jiān)督系統(tǒng)。以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。二是保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人單獨(dú)設(shè)置，不允許其他部門負(fù)責(zé)人兼任；其次，內(nèi)部審計(jì)人員盡量面向社會(huì)招聘，如從其他門臨時(shí)抽調(diào)都必須先培訓(xùn)，再上崗。最后提升內(nèi)審人員在企業(yè)中的地位，賦予適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)，保證其獨(dú)立性。

（三）公司管理層高度重視審計(jì)工作在企業(yè)管理中的作用和地位

審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由企業(yè)高層管理者來(lái)任職或直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，只對(duì)企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)，企業(yè)其他部門無(wú)直接調(diào)動(dòng)、干涉的權(quán)利，只有在董事會(huì)批準(zhǔn)下才能進(jìn)行工作上的合作，凸顯審計(jì)部門在企業(yè)的作用和地位。此外，審計(jì)部門應(yīng)該有一定的處罰權(quán)利，基于我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度的行為，一律嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定進(jìn)行處理，體現(xiàn)其企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要地位。最后，審計(jì)部門審計(jì)工作應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，做到事前、事中和事后都參與監(jiān)督，事前監(jiān)督主要體現(xiàn)在提前揭示企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的可承受度，事中監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況，對(duì)于企業(yè)供產(chǎn)銷和人財(cái)物等進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，事后監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（四）建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系

首先，建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開(kāi)展審計(jì)工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行，對(duì)于如何開(kāi)展工作，可從審計(jì)計(jì)劃地制定、審計(jì)通知的下達(dá)、審計(jì)方案的實(shí)施等方面著手；其次，將審計(jì)進(jìn)行細(xì)致分類：包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、離任審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等，將審計(jì)工作分類可以分清主次，根據(jù)公司不同階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇適合不同階段的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。最后，建立健全審計(jì)跟蹤制度，更好的發(fā)揮審計(jì)工作咨詢和服務(wù)的職能，防止審計(jì)出的問(wèn)題、缺陷得不到及時(shí)整改與落實(shí)。

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