淺議科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理

張妍 馬德成

摘要：隨著近些年來(lái)經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制管理越來(lái)越受到重視。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控管理可以有效的預(yù)防科研事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生徇私舞弊、貪污公款的情況發(fā)生，能夠更好的保護(hù)科研事業(yè)單位的資產(chǎn)不受侵犯。為了進(jìn)一步提高管理水平，必然要嚴(yán)格執(zhí)行科研事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，貫徹和執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)。文章從科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控管理的角度出發(fā)，描述了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)管的含義與意義，通過(guò)科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控管理存在的問(wèn)題制定了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì) 控制管理

隨著近些年來(lái)國(guó)家法律法規(guī)的完善，加強(qiáng)科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控管理是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律的重要舉措。加強(qiáng)管理科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)控是實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理的基本條件，有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控是防止經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)生最有效的方法，可以提高對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的基本保護(hù)，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位廉政清明的良好風(fēng)氣。

一、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控的原則

（一）節(jié)約成本的原則

科研事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)控最終目的就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，通過(guò)有效的節(jié)約成本來(lái)提高生產(chǎn)利潤(rùn)。在某種程度上來(lái)講，會(huì)計(jì)實(shí)際核算的成本小于預(yù)算，且預(yù)算與成本之間的差價(jià)越大，科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益就越大。因此，內(nèi)部監(jiān)控對(duì)于科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是十分必要的，是科研事業(yè)單位必須要遵循的節(jié)約成本原則。

（二）利益制衡原則

科研事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)控是平衡單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理與監(jiān)督形成一個(gè)完整的制約體制。在進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中，由多個(gè)部門(mén)相互配合是監(jiān)督資金使用的有效辦法。長(zhǎng)時(shí)間建立起來(lái)的監(jiān)控系統(tǒng)是制衡科研事業(yè)單位各部門(mén)工作互相監(jiān)督的關(guān)鍵，是遵循科研事業(yè)單位工作利益制衡的有效途徑。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部工作全面協(xié)調(diào)的原則

科研事業(yè)單位各部門(mén)之間的工作都是相互關(guān)聯(lián)的，在整個(gè)單位工作的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中內(nèi)部監(jiān)控工作起著全面協(xié)調(diào)的作用。在關(guān)于工作中專用款項(xiàng)的使用以及監(jiān)控的過(guò)程中，對(duì)于全面協(xié)調(diào)款項(xiàng)的使用以及監(jiān)督起著重要作用，可有效降低科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控的意義

（一）有效防止腐敗

對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)控的加強(qiáng)是有效防止單位內(nèi)部腐敗的關(guān)鍵，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控管理是嚴(yán)格規(guī)范事業(yè)單位工作人員財(cái)務(wù)行為以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的重要舉措。預(yù)防單位內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)犯罪是有效控制腐敗的必經(jīng)之路，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控政策讓工作人員沒(méi)有任何可乘之機(jī)，這也可以有效的提升干部素質(zhì)和經(jīng)濟(jì)犯罪警惕性，從根源上杜絕了腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）有利于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行改革

加強(qiáng)對(duì)科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)控與管理，更有利于單位內(nèi)部體制的深入改革。完善的內(nèi)部管理制度和加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部管理是密不可分的，行政利益與經(jīng)濟(jì)利益是客觀共同存在的，建立將事業(yè)單位內(nèi)部公開(kāi)、透明的財(cái)政機(jī)制，是目前深化體制內(nèi)部改革的必然需求。

（三）有利于提高經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)政管理水平

事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)控與管理可以有效的提高單位經(jīng)濟(jì)效益和業(yè)務(wù)管理水平，條例清晰、監(jiān)管嚴(yán)格的財(cái)政監(jiān)管工作可以使單位內(nèi)部各部門(mén)之間的工作更加透明化和專業(yè)化。服務(wù)信息質(zhì)量的提升也可以提升會(huì)計(jì)工作的效率，嚴(yán)格的財(cái)政支出流程是保證單位基本運(yùn)行工作真實(shí)性的基礎(chǔ)，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

三、科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部財(cái)政監(jiān)控制度不完善

在大多數(shù)的科研事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)控制度中，由于監(jiān)管制度大多只停留在形式化的層面，導(dǎo)致執(zhí)行力度大打折扣?？蒲惺聵I(yè)單位的特殊性質(zhì)使得單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作顯得尤為重要，事業(yè)單位的采購(gòu)、經(jīng)費(fèi)使用以及物品的保存管理都屬于內(nèi)部財(cái)政監(jiān)管范圍，然而大多數(shù)的科研事業(yè)單位并沒(méi)有一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾矸桨钢贫?，這就為單位帶來(lái)了隱患。這些隱患造成的原因主要是因是內(nèi)部管理機(jī)制的不完善，以及單位管理者對(duì)內(nèi)控管理工作不夠重視等原因。

（二）財(cái)政審計(jì)監(jiān)督體制不完善

財(cái)政審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控管理中必不可少的一項(xiàng)工作。由于經(jīng)費(fèi)有限、人力資源過(guò)少等諸多原因的限制，科研事業(yè)單位內(nèi)部一般不會(huì)單獨(dú)設(shè)置審計(jì)監(jiān)督的部門(mén)，這就極大地降低了審計(jì)監(jiān)督工作效率。也有的科研事業(yè)單位設(shè)立了專門(mén)的財(cái)政監(jiān)督管理部門(mén)或聘請(qǐng)專業(yè)人員，但是由于單位內(nèi)部的不重視導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮作用，這就致使單位內(nèi)部財(cái)政運(yùn)行存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）工作人員綜合素質(zhì)偏低

機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)水平也是導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，會(huì)計(jì)工作的特殊性就要求工作人員具有較強(qiáng)的技術(shù)水平和職業(yè)道德。科研事業(yè)單位的資金主要靠國(guó)家財(cái)政的支出，工作人員的綜合素質(zhì)是影響單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)的學(xué)習(xí)

科研事業(yè)單位的管理一方面需要完善的管理制度，另一方面也需要自身的道德約束。在科研事業(yè)單位內(nèi)部單位文化下形成了特有的世界觀和價(jià)值觀，道德規(guī)范是致使職業(yè)感增強(qiáng)，是督促自身完成會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的重要因素，建立良好的工作環(huán)境主要有以下幾個(gè)方面：

（1）堅(jiān)持以人為本的可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，是提高員工綜合素質(zhì)的關(guān)鍵。我們堅(jiān)持把相信人、發(fā)展人、尊重人放在思想道德建設(shè)的首位，尊重單位內(nèi)部每一位員工是提高員工自我約束的有效方法。在工作過(guò)程中建設(shè)良好的道德環(huán)境是員工對(duì)工作認(rèn)真態(tài)度的基礎(chǔ)，在一定程度上保障了工作信息的真實(shí)性和有效性。

（2）培養(yǎng)員工在工作中的自覺(jué)性，有利于工作效率的提高。道德修養(yǎng)是一個(gè)單位內(nèi)部文化的形成，它無(wú)形中約束著每一位工作人員認(rèn)真對(duì)待自己的工作。這就要求員工在平時(shí)的工作中清正廉潔、秉公守法，有利于加強(qiáng)對(duì)單位員工責(zé)任感的塑造。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控制度的建立

（1）建立會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控制度的關(guān)鍵是建立嚴(yán)格的預(yù)算制度。只有嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算制度，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支進(jìn)行審批工作，加強(qiáng)對(duì)決算工作的執(zhí)行力度，確保決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

（2）機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作還需要監(jiān)督管理部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)督，通過(guò)明確的審批范圍以及規(guī)范對(duì)各部門(mén)的財(cái)政審批進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督人員持著公開(kāi)公正的監(jiān)督原則，一切違反規(guī)定的財(cái)政審批必須向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)。

（3）在科研事業(yè)單位的日常工作中，資產(chǎn)管理也是內(nèi)控管理中的重要工作。建立嚴(yán)謹(jǐn)合理的資產(chǎn)清算和管理制度是內(nèi)部監(jiān)管工作順利進(jìn)行的保障。通過(guò)對(duì)物品的清查，記錄，審批，領(lǐng)取登記以及歸還制度的完善等等，資產(chǎn)的賬目記錄和定期的查賬都是加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管審查的有效措施。

（4）隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為會(huì)計(jì)日常工作的主流形式。這就在一定程度上對(duì)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平提出了新的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)操作使用能力是最基本的要求。此外還可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)施監(jiān)控管理，構(gòu)成財(cái)政獨(dú)有的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作

加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作是提高會(huì)計(jì)監(jiān)管工作準(zhǔn)確性的有效途徑，科研事業(yè)單位應(yīng)該合理的設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。通過(guò)專業(yè)的審計(jì)部門(mén)和監(jiān)管人員對(duì)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行審核和監(jiān)管，有效的檢查財(cái)務(wù)日常工作中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力，應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)審查工作進(jìn)行檢查。及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行反饋，通過(guò)反饋的信息制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)工作對(duì)象包含了單位所有的工作人員，它的最終目的是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中相關(guān)的所有人員和工作進(jìn)行有力監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作人員的培訓(xùn)管理

（1）提高會(huì)計(jì)管理工作人員素質(zhì)的關(guān)鍵就是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理意識(shí)，從整體的工作環(huán)境上加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員自我監(jiān)控的提升。尤其是工作的主要負(fù)責(zé)人，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性。

（2）愛(ài)崗敬業(yè)是每一位工作者的工作準(zhǔn)則，思想道德教育是提升會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)則的關(guān)鍵。在具備專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備能力的同時(shí)也應(yīng)該遵循一切經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)。高度的責(zé)任心是做好會(huì)計(jì)工作必有的態(tài)度。

（3）通過(guò)自主學(xué)習(xí)和單位組織學(xué)習(xí)的形式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育工作，這也是有效提高會(huì)計(jì)人員工作效率的關(guān)鍵。采取相互借鑒學(xué)習(xí)的方式與其它單位的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，對(duì)一些工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決。通過(guò)各部門(mén)之間相互檢查工作的形式對(duì)目前的工作管理提出整改意見(jiàn)，聯(lián)合監(jiān)控小組完成整改的任務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)本文的描述，科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)管工作占有十分重要的地位，這嚴(yán)重影響著單位各部門(mén)工作的進(jìn)行。我們通過(guò)對(duì)科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些存在的題提出了一系列的改進(jìn)措施，這對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作起到了一定的積極意義。

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