淺析如何深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作

常瑞龍

摘要：全面預(yù)算管理是施工企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的重要途徑，同時也是有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的主要手段，因此深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作是非常有必要的。據(jù)此本文就如何深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作進行了具體分析。

關(guān)鍵詞：深化 施工企業(yè) 全面預(yù)算管理

一、 深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）企業(yè)加強資金管理的需要

目前，我國施工企業(yè)的資金相對分散，而且管理難度相對較大，并且，在參加公開招投標時，施工企業(yè)還需要繳納投標保證金，中標后，依舊需要繳納履約保證金，在施工過程中，還會產(chǎn)生大量的墊資。所以，施工企業(yè)必須積極加強現(xiàn)金流管理。但是，施工企業(yè)全面預(yù)算體系中的現(xiàn)金流量預(yù)算，是通過對施工企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余進行分析和編制，從而制定資金安排和籌資計劃的預(yù)算。

（二）有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

通過全面預(yù)算管理，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門的管理重點，指出其中存在的不足，明確控制目標，提高各個部門的預(yù)算管理水平。特別是在工程項目成本管理過程中，確保工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該全面降低成本，才能夠保證施工企業(yè)利益的最大化。因此施工企業(yè)的成本必須有嚴格的、完善的全面預(yù)算管理做后盾，以此保障工程項目的經(jīng)濟利益最大化。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題

（一）預(yù)算管理意識薄弱，認識不到位

進行全面預(yù)算管理，主要是將企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)作為基礎(chǔ)，從而直接使得很多施工企業(yè)片面地認為全面預(yù)算管理的編制和執(zhí)行等相關(guān)活動只是屬于財務(wù)行為，是財務(wù)部門負責管理的。由此可見，部分管理人員對全面預(yù)算管理的了解和認識還不夠深入。由于部分人員的預(yù)算管理意識薄弱和認識不到位，導(dǎo)致很多企業(yè)單純制定了一系列的全面預(yù)算管理制度，但是依舊只是停留在理論上，在執(zhí)行層面流于形式，降低了預(yù)算的權(quán)威性。

（二）預(yù)算編制方法單一，對經(jīng)營環(huán)境變化準備不夠充分

目前，施工企業(yè)二三級公司及項目采用的預(yù)算編制方法有很多，其中最常用的主要有增量或減量預(yù)算編制方法。這主要是由于，其一在上級確定預(yù)算考核目標時有討價還價的空間；其二編制簡便；其三默認歷史數(shù)據(jù)是合理的。雖然這種編制方法已經(jīng)考慮了不確定性的因素，但是仍舊在很大程度上造成了預(yù)算編制無法充分發(fā)揮提高效率的作用，從而讓編制的全面預(yù)算有很多不合理的地方。另外，就拿鐵路施工企業(yè)來說，年初設(shè)定的投標攬活任務(wù)、施工生產(chǎn)進度，在年度施工過程中很有可能會隨時發(fā)生變化，有時還可能完全與預(yù)測的結(jié)果呈相反變化，陳舊的預(yù)算方法顯然是不能夠適應(yīng)環(huán)境變化的需求。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行缺乏健全的考核激勵機制

目前，已經(jīng)有很多企業(yè)逐漸對全面預(yù)算管理的重要性有了明確的認識，并采取了相關(guān)的有效對應(yīng)對措施，但是其中還有部分管理部門在進行預(yù)算執(zhí)行時，尚未構(gòu)建完善的全面預(yù)算監(jiān)督激勵機制。在預(yù)算監(jiān)督機制完善后，仍舊缺乏相關(guān)的考評機制，不能從根本上充分帶動員工的積極性。其中還有一些企業(yè)在利用預(yù)算指標對各部門和負責人進行考核時，過于重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，從而在很大程度上忽視了主觀因素在全面預(yù)算執(zhí)行過程中的作用，因此，在考核過程中，構(gòu)建完善的考核標準剛性不足，只具備考核懲罰機制，缺乏相應(yīng)的激勵機制，不能從根本上充分調(diào)動員工和相關(guān)負責人的積極性。

三、深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效策略

（一）加強宣傳培訓(xùn)力度，提高全員對全面預(yù)算的認知

從目前施工企業(yè)管理現(xiàn)狀來看，全面預(yù)算管理工作雖然在戰(zhàn)略層面已經(jīng)提升到了前所未有的高度，但大部分人員的認知還有提升的空間。實際預(yù)算并不是專屬于財務(wù)人員的責任，全面預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間實際上還是存在存在差距。施工企業(yè)全面預(yù)算與施工企業(yè)每個部門、每個項目和每個員工的工作與行為，都或多或少相聯(lián)系，如鐵路預(yù)制梁場建場方案的前期策劃、資源配置計劃、三級公司對施工項目責任成本的測算以及施工生產(chǎn)計劃的安排，甚至普通的作業(yè)人員的保險等等，都會影響到企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)。正因為全面預(yù)算的全員全方位參與，也使得在深入推進全面預(yù)算時，各級各層次人員對全面預(yù)算的認知度顯得尤為重要。在具體實施過程中，必須對施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要性有充分的認識，為施工企業(yè)全面預(yù)算管理意識水平的提升樹立標桿，同時還應(yīng)該加強對全面預(yù)算管理工作的宣傳工作，采取多元化方式幫助員工提升全面預(yù)算意識，從而確保施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展。

（二）應(yīng)用多種編制方法，完善編制過程

首先，樹立科學(xué)合理的預(yù)算目標。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在預(yù)算決策時，需要對企業(yè)預(yù)算目標進行謹慎選取，以此強化對預(yù)算管理目標和戰(zhàn)略目標統(tǒng)一性的重視。其次，同時還要將傳統(tǒng)財務(wù)部門承擔全部責任的不良模式徹底改變，可以合理采取自上而下和自下而上相結(jié)合的方式，進行企業(yè)預(yù)算編制，以此帶動員工參與的積極性，有效實施預(yù)算目標。再次，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)濟狀況，充分合理利用寬松和緊縮的預(yù)算控制模式相結(jié)合的方式方法，以此強化企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行力度，選擇和企業(yè)相適應(yīng)的預(yù)算控制模式，從而保證預(yù)算同時具備剛性和柔性，并在執(zhí)行過程中，還要具備一定的靈活度。最后，選擇良好的預(yù)算編制方法。在進行預(yù)算編制時，采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方式方法，根據(jù)不同的現(xiàn)狀，選擇合理的預(yù)算編制方法。其中，管理費用預(yù)算編制，應(yīng)該優(yōu)先選擇零基預(yù)算做法，所謂零基預(yù)算就是在制定某項職能預(yù)算時，從零起點開始，進行預(yù)算，就是每次都是重新從零開始進行預(yù)算編制。生產(chǎn)預(yù)算則最應(yīng)優(yōu)先選擇彈性預(yù)算，人工費、材料費、機械費、其他直接費和間接費用都能夠選擇彈性預(yù)算。收入和利潤的預(yù)算可以選擇概率預(yù)算方法進行編制，施工企業(yè)大多都會選擇定期預(yù)算的編制方法，主要是促使預(yù)算年度與會計年度相吻合，以便于考核評價預(yù)算結(jié)果。在實踐操作結(jié)果中，在編制預(yù)算時，需要根據(jù)具體單位部門的實際情況和各項經(jīng)濟內(nèi)容，合理選擇預(yù)算編制方法，從而選擇與施工企業(yè)相適應(yīng)的方法。

（三）上下聯(lián)動，選用科學(xué)合理的預(yù)算編制步驟

預(yù)算編制應(yīng)優(yōu)先采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、全級次編制、逐級匯總”的程序編制。由公司預(yù)算管理辦公室審核匯總后報總經(jīng)理辦公會審議（如設(shè)董事會還需經(jīng)董事會批準）。一是施工項目層面的預(yù)算編制。以中鐵某單位預(yù)制場項目為例，項目部應(yīng)以建造合同為編制對象，合同清單為依據(jù)編制總預(yù)算，總預(yù)算分臨建工程和主體工程兩部分分別編制。臨建工程預(yù)算適宜在項目部開工建設(shè)一個月內(nèi)完成，項目應(yīng)將臨建工程施組設(shè)計方案及設(shè)計工程量報上級職能部門審批。根據(jù)審批后的工程量編制臨建工程預(yù)算并報上級職能部門審核，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審批下達后執(zhí)行。主體工程預(yù)算在施工圖、勞務(wù)分包單價、主要材料單價、工裝及設(shè)備配置方案等編制預(yù)算的基本條件具備后，項目按照公司下發(fā)的預(yù)算編制模板編制預(yù)算，報公司各預(yù)算職能部門審核；審核通過后，由公司預(yù)算管理辦公室下達執(zhí)行。項目總預(yù)算編制完成后，根據(jù)生產(chǎn)工期需求，分解至年度，結(jié)合年度實際生產(chǎn)進度，形成年度預(yù)算。二是公司層面預(yù)算編制。公司層面要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標、國家宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境及公司實際情況等確定總體目標，明確各業(yè)務(wù)部門在未來一年中的策略規(guī)劃，結(jié)合各項目年度預(yù)算情況，上下結(jié)合預(yù)算未來一年的產(chǎn)值、利潤、采購、現(xiàn)金流、費用、固定資產(chǎn)投資等，匯總形成公司層面預(yù)算。

（四）嚴格執(zhí)行，維護全面預(yù)算的權(quán)威

預(yù)算經(jīng)公司預(yù)算管理辦公室批準下達后，即具有嚴肅性和剛性約束，所屬單位必須認真組織實施和執(zhí)行，橫向貫徹落實到各個部門，縱向貫徹落實到各個環(huán)節(jié)和崗位，以此形成全方位和全體成員的完善的預(yù)算執(zhí)行責任體系。強化現(xiàn)金流量管理，根據(jù)施工生產(chǎn)計劃、業(yè)主資金撥付情況、貨款回款情況編制資金收支預(yù)算，按照以收定支的原則對使用資金進行嚴格控制，有效預(yù)防資金的支付風險。就預(yù)算內(nèi)資金支付而言，需要具體按照授權(quán)審批程序加以執(zhí)行。嚴格執(zhí)行成本費用預(yù)算，加強日常成本費用控制，確保完成利潤指標和費用控制指標。公司應(yīng)建立財務(wù)預(yù)警機制，對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，對可能超預(yù)算的單位及時發(fā)出預(yù)警通知，查明原因，進行糾正。公司物設(shè)部應(yīng)加強施工項目物資采購和設(shè)備租賃的監(jiān)管。要強化預(yù)算的約束，從嚴控制各項預(yù)算外開支。各種預(yù)算外開支均應(yīng)嚴格履行審批程序，一事一辦。不履行或違反審批程序的，財務(wù)部一律不辦理付款。

（五）健全考評、激勵制度，保證全面預(yù)算落實

進行全面預(yù)算考評，在預(yù)算管理中起著非常重要的作用，同時也是確保全面預(yù)算管理工作得以落實的基礎(chǔ)。因此，施工企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身特點，構(gòu)建合適的考評指標體系，對各個環(huán)節(jié)進行全面考核，并按考核結(jié)果進行獎懲。施工企業(yè)還必須制定明確的獎罰制度，可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制，建立考評制度，對預(yù)算執(zhí)行情況進行科學(xué)的分析、考核和評價。將工程項目的進度、安全、質(zhì)量等都納入全面預(yù)算的考核指標體系，以此進行獎勵和懲罰，最大程度上調(diào)動施工企業(yè)經(jīng)營者和員工的工作積極性，充分發(fā)揮預(yù)算管理作用。

（六）建立雙向的信息系統(tǒng)，強化全面預(yù)算監(jiān)督

為了嚴格執(zhí)行全面預(yù)算，有效控制成本，必須構(gòu)建雙向信息系統(tǒng)和全面預(yù)算監(jiān)督機制。對于成本支出則需要定期進行預(yù)算評估，以此防止預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。如果出現(xiàn)偏差，需要及時召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，對預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的原因進行詳細分析，并制定有效的解決措施。各個部門也需要加強預(yù)算管理組織工作監(jiān)督意識，不僅要真實反饋預(yù)算執(zhí)行信息，還要實時監(jiān)督預(yù)算組織機構(gòu)的職能、工作透明度和合理性等，以此提高預(yù)算部門作業(yè)過程的科學(xué)性和合理性，從而全面推進預(yù)算工作。

四、結(jié)束語

總而言之，全面預(yù)算管理系統(tǒng)是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)的工程，這就要求施工企業(yè)必須以自身的具體情況為基礎(chǔ)，積極借鑒國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，全面健全預(yù)算標準，提高管理水平，建立完善的、可行的信息管理系統(tǒng)，充分利用先進的預(yù)算軟件，以動態(tài)管理理念為本，推動施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開展。

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