高校財(cái)務(wù)管理“營改增”政策實(shí)施方案的分析

童心迪

【摘 要】 在高校財(cái)務(wù)管理中，落實(shí)“營改增”政策后，為了使得各項(xiàng)措施能夠更好地與該政策匹配。文中分析了“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理的影響，并以此為依據(jù)，從與稅務(wù)部門協(xié)作、財(cái)務(wù)明細(xì)類別的建立、科研合同的嚴(yán)格審核以及加大宣傳力度等方面進(jìn)行了實(shí)施方案的分析與探討。通過高?！盃I改增”政策的順利實(shí)施，有效地提升了財(cái)務(wù)管理的效率。

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)管理 營改增 實(shí)施方案 影響

1.引言

自2012年起，全國各高?！盃I改增”工作陸續(xù)開展。為深入貫徹該政策，分析“營改增”對高校的財(cái)務(wù)管理影響，并以此為根據(jù)，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理實(shí)施方案。有利于確保高校在財(cái)務(wù)管理工作中的順利運(yùn)行，并提升高校財(cái)務(wù)管理的效率，進(jìn)一步優(yōu)化高校財(cái)務(wù)資源配置。

2.“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 營業(yè)稅和增值稅的特點(diǎn)分析

營業(yè)稅[1]，是對中國國內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人由經(jīng)營所獲得的營業(yè)額，進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅。增值稅[2]則是對銷售商品、提供的勞務(wù)、進(jìn)口商品等的企業(yè)和個(gè)人實(shí)現(xiàn)的增值額，進(jìn)行征收的稅種方式。

營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅的一種，其稅金囊括在商品價(jià)格之中，從本質(zhì)上來說，其類別的劃分是依照稅收和價(jià)格的關(guān)系來定義的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，價(jià)內(nèi)稅是一種能夠有效調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的方式，所以它能夠成為國家宏觀調(diào)控生產(chǎn)消費(fèi)的手段。而增值稅屬于價(jià)外稅，也就是說該稅款并不在商品的價(jià)格之內(nèi)。它是由商品價(jià)格和稅收的關(guān)心進(jìn)行歸類的稅種。價(jià)外稅更適合于市場經(jīng)濟(jì)條件，因?yàn)槠髽I(yè)是根據(jù)生產(chǎn)價(jià)格來定義商品價(jià)格，而生產(chǎn)價(jià)格有成本和利潤組成，如此一來，國家對市場流通商品征稅，只能夠是一種商品價(jià)格的附加，故稱之為價(jià)外稅。二者的區(qū)別，如表1所示。

2.2 “營改增”對高校財(cái)務(wù)核算的影響

當(dāng)高校實(shí)行“營改增”政策后，在高校自身的財(cái)務(wù)核算方面，主要存在幾個(gè)影響[3]：

（1）會(huì)計(jì)類別的劃分。在高校實(shí)行“營改增”后，許多會(huì)計(jì)類別，需要在對應(yīng)賬目下進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)化。例如：在“應(yīng)交增值稅”的類別中，還必須進(jìn)行各種專欄的分類，比如：科研成果轉(zhuǎn)讓、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款等?，F(xiàn)以我院的某科研項(xiàng)目下的科技咨詢費(fèi)為例，營改增之前和之后的會(huì)計(jì)類別劃分，具體情況如表2所示。

（2）會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)，主要是針對增值稅的期末留抵稅額來進(jìn)行。比如：在表2所示的應(yīng)交稅-增值稅類別中，設(shè)置“營改增抵減稅額項(xiàng)”。目的在于將高校按照規(guī)定的減稅類別進(jìn)行記錄和整理。

（3）具體收入的確認(rèn)。高校財(cái)務(wù)核算的關(guān)鍵在于具體收入的確定?！盃I改增”之后，高校財(cái)務(wù)管理工作主要采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。其主要的內(nèi)容包括：根據(jù)實(shí)質(zhì)性的收入和支出權(quán)利發(fā)生條件為依據(jù)，確定某段時(shí)間內(nèi)的收入與債務(wù)關(guān)系。所有費(fèi)用均以當(dāng)前現(xiàn)金收入與債權(quán)、未來現(xiàn)金收入與債權(quán)來進(jìn)行確定。

3.高校財(cái)務(wù)管理的“營改增”實(shí)施措施

3.1 與稅務(wù)部門緊密合作，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)政策

“營改增”的執(zhí)行過程中，由于不同城市之間，地稅局與國稅局難免會(huì)存在流程等方面的區(qū)別。因此，高校需要積極與各稅務(wù)部門進(jìn)行交流和協(xié)商，以確保各項(xiàng)工作按照國家相關(guān)政策嚴(yán)格執(zhí)行。此外，到兄弟院校進(jìn)行調(diào)研，建立互動(dòng)機(jī)制，雙方就各自學(xué)校的“營改增”實(shí)施情況進(jìn)行交流，有利于借鑒各自的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，建立良好的互動(dòng)，確?！盃I改增”工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

3.2 財(cái)務(wù)明細(xì)的建立與規(guī)劃

高校實(shí)施“營改增”后，由于關(guān)系到到全校的物資采購、科研經(jīng)費(fèi)的之處等環(huán)節(jié)，故涉及的部門和事物繁多，在會(huì)計(jì)的核算中難免會(huì)存在分歧。例如，財(cái)務(wù)的核算與教師的科研工作等。因此，財(cái)務(wù)部門必須建立增值稅的明細(xì)，并作好記錄和整理，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格依照國家法規(guī)進(jìn)行稅率的計(jì)算。這樣一來，既方便日后的查詢賬目和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅率計(jì)算依據(jù)，又能夠整理充足的材料，為后續(xù)高校的某些項(xiàng)目中，若符合國家的免稅政策，能夠及時(shí)進(jìn)行申報(bào)工作。

3.3 科研合同嚴(yán)格把關(guān)

高校在許多科研項(xiàng)目中，均存在技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及咨詢等業(yè)務(wù)。按照規(guī)定，這些業(yè)務(wù)均在“營改增”的范圍內(nèi)。因此，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的用途都必須使用增值稅發(fā)票。若涉及到免稅服務(wù)的，國稅局將根據(jù)免稅合同來判定。因此，高校必須對科研合同進(jìn)行嚴(yán)格審核和把關(guān)，確保內(nèi)容規(guī)范、細(xì)致且必須符合國家的法規(guī)。

3.4 加強(qiáng)宣傳工作

高校大多都屬于非財(cái)務(wù)部門。因此，對于“營改增”、增值稅發(fā)票等專業(yè)知識(shí)了解的教職員工并不多。在高校落實(shí)“營改增”政策后，為了實(shí)現(xiàn)各部門與財(cái)務(wù)部門之間的緊密配合，對教職員工進(jìn)行定期的宣傳和培訓(xùn)，顯得十分必要。只有當(dāng)教職員工都了解了相關(guān)知識(shí)之后，才能夠在教學(xué)、科研等工作中，按照既定的要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的使用，同時(shí)也能進(jìn)一步提升高校財(cái)務(wù)管理的效率。

4. 結(jié)論

通過分析“營改增”政策對高校財(cái)務(wù)管理的影響之后，本文提出了對應(yīng)的“營改增”實(shí)施政策，從與稅務(wù)部門緊密合作、建立和規(guī)劃有效的財(cái)務(wù)明細(xì)、嚴(yán)格審查科研合同以及加強(qiáng)宣傳工作等方面入手，在“營改增”政策的實(shí)施中，能夠更好的適應(yīng)，且提升高校財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉寧.我國營業(yè)稅改革存在的問題及對策研究[D].秦皇島：燕山大學(xué)，2013.

[2] 倪婷婷，王躍堂.增值稅轉(zhuǎn)型、集團(tuán)控制與企業(yè)投資[J].金融研究，2016，（1）：160-175.