一帶一路戰(zhàn)略背景下的境外稅務(wù)問題研究

王棟

摘 要：在“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn)下，我國(guó)越來越多的企業(yè)開始走出國(guó)門參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，獲得更廣闊的發(fā)展空間。但是在走出去的同時(shí)，，企業(yè)在各個(gè)方面都面臨著一系列問題，尤其是境外稅收問題，由于其復(fù)雜程度和容易產(chǎn)生的高風(fēng)險(xiǎn)，成為走出去企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)。本文主要以“走出去”企業(yè)為研究對(duì)象，分析了一帶一路戰(zhàn)略背景下的境外稅收問題。

關(guān)鍵詞：一帶一路 境外稅務(wù) 問題

一、引言

在2013年，習(xí)近平總書記提出共建“新絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”倡議，并明確了以對(duì)外開放與周邊外交助力中國(guó)及周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略被稱為“一帶一路”。一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施為企業(yè)進(jìn)一步“走出去”提供了更堅(jiān)實(shí)有力的支持，為企業(yè)帶來了更大的市場(chǎng)潛能。

當(dāng)然，“一帶一路”戰(zhàn)略給企業(yè)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也是并存的，企業(yè)在得到極大的發(fā)展機(jī)遇時(shí)，也面臨著政治安全、國(guó)際稅制以及法律保障等問題。其中稅收作為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，更需要為企業(yè)“走出去”提供較好的保障，以幫助企業(yè)解決遇到的稅務(wù)問題，將項(xiàng)目運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提升其盈利能力（本文所提到的企業(yè)均為“走出去”企業(yè)）。

二、當(dāng)前企業(yè)境外稅務(wù)問題

（一）企業(yè)對(duì)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前由于部分企業(yè)急于做大做強(qiáng)，對(duì)國(guó)際稅務(wù)制度及規(guī)則執(zhí)行方面的理解存在偏差，對(duì)“一帶一路”背景下的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定并不清晰，也沒有重視國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，不能重視稅收中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控應(yīng)對(duì)能力不足

面對(duì)海外業(yè)務(wù)中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)“走出去”后獲取信息較為有限且針對(duì)性不強(qiáng)、信息的內(nèi)容比較狹窄，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不清。整體來說，大部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的安全審查、稅務(wù)制度以及外匯制度等認(rèn)識(shí)不深，沒有制定系統(tǒng)、全面、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確把控、不能較好應(yīng)對(duì)。

（三）國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)支持效果不明顯

雖然近年來我國(guó)大力支持企業(yè)“走出去”，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法宣傳以及稅務(wù)服務(wù)上不斷的提升質(zhì)量。但從實(shí)際情況來看，當(dāng)前國(guó)家現(xiàn)行稅制對(duì)于企業(yè)的支持力度仍較為薄弱，稅收優(yōu)惠政策也較為有限。另外，還有部分企業(yè)由于工作人員的綜合素質(zhì)有限，不能較好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、一帶一路戰(zhàn)略背景下境外稅務(wù)問題的應(yīng)對(duì)措施

（一）企業(yè)要充分了解重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前一帶一路的發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)“走出去”面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要思考怎樣應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，還要突出自身發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。

首先，企業(yè)要明確了解所在國(guó)的稅收制度、勞工制度、外匯問題以及審批程序等相關(guān)信息，尤其要重視境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)把控理念，提高稅收遵從意識(shí)、法治意識(shí)以及誠(chéng)信意識(shí)，為企業(yè)“走出去”做好充分的準(zhǔn)備。

其次，企業(yè)也根據(jù)自身的發(fā)展情況與國(guó)際市場(chǎng)的特點(diǎn)、規(guī)律，制定相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。面對(duì)各國(guó)越來越嚴(yán)格的稅收監(jiān)管制度，企業(yè)要做好全方位的分析與判斷，全面掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況不斷的調(diào)整海外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)，針對(duì)自身的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有計(jì)劃的加強(qiáng)，以免出現(xiàn)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)或在境外開展惡性競(jìng)爭(zhēng)的狀況。

（二）企業(yè)要健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力

一方面，企業(yè)在遇到享受境外稅收待遇受阻、遭遇稅收歧視、重復(fù)征稅、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查等涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，要及時(shí)的咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問或中介機(jī)構(gòu)，也可以直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。另外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施中遇到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)做好全面的分析，并制定相應(yīng)的防控措施，以便于及時(shí)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

另一方面，“走出去”企業(yè)的國(guó)家化經(jīng)營(yíng)管理，需要高能力、高素質(zhì)的綜合型人才，企業(yè)管理人員不僅要具備法律、金融、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等方面的知識(shí)技能，還要熟悉涉稅風(fēng)險(xiǎn)、具備稅收戰(zhàn)略思想與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)可在高層管理崗位積極引進(jìn)熟悉國(guó)際規(guī)則和海外市場(chǎng)的綜合型人才，提升企業(yè)的管理水平。

（三）國(guó)家要完善企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)

一方面，國(guó)家要加快國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂進(jìn)程，完善對(duì)稅收協(xié)定體系等法律法規(guī)。對(duì)于“走出去”企業(yè)境內(nèi)外所得的計(jì)征辦法、虧損的彌補(bǔ)辦法和稅收抵免的管理辦法，細(xì)化納稅人境外所得的種類、成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策規(guī)定。企業(yè)也要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家對(duì)“走出去”企業(yè)的鼓勵(lì)優(yōu)惠政策，全面了解并利用國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅收優(yōu)惠政策降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益，思考合同如何報(bào)價(jià)，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂，以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

另一方面，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要完善當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息體系，啟動(dòng)分國(guó)別、分地區(qū)、分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，依托各級(jí)稅務(wù)門戶網(wǎng)站、微信平臺(tái)、微信群等現(xiàn)代化信息傳播平臺(tái)上的“一帶一路”專欄，及時(shí)發(fā)布有關(guān)企業(yè)“走出去”的涉稅政策和風(fēng)險(xiǎn)資訊，及時(shí)為企業(yè)解讀和預(yù)警境外稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助納稅人及時(shí)了解國(guó)際貿(mào)易往來、跨國(guó)兼并重組和資本運(yùn)作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)納稅人做好海外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、結(jié)束語

在當(dāng)前一帶一路戰(zhàn)略的推進(jìn)下，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)則變化，明確海外貿(mào)易目的國(guó)的稅收政策與稅收協(xié)定，全面了解當(dāng)前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，有效的把控和減少企業(yè)發(fā)展過程中遇到的稅務(wù)問題，促進(jìn)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的進(jìn)一步發(fā)展。

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