會計視角下村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營發(fā)展問題研究
——基于贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營狀況分析

胡燕燕

(中國人民銀行贛州市中心支行，江西 贛州 341000)

會計視角下村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營發(fā)展問題研究
——基于贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營狀況分析

胡燕燕

(中國人民銀行贛州市中心支行，江西 贛州 341000)

通過從會計視角對贛州市轄內(nèi)三家村鎮(zhèn)銀行近五年經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進行調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，村鎮(zhèn)銀行具有資產(chǎn)質(zhì)量較高、貸款風(fēng)險較低、盈利能力穩(wěn)步增強等優(yōu)勢，但存在存款增長乏力、盈利渠道單一、產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象明顯、專業(yè)人才匱乏等問題，需要從五個方面不斷提高自身實力，從而實現(xiàn)長期的可持續(xù)發(fā)展。

村鎮(zhèn)銀行；經(jīng)營發(fā)展；經(jīng)營管理

一、引言

改革開放以來，隨著金融體制改革的不斷深化，金融業(yè)在促進農(nóng)業(yè)發(fā)展、繁榮農(nóng)村經(jīng)濟、幫助農(nóng)民致富等方面發(fā)揮了重要作用。但是，目前我國農(nóng)村還普遍存在“金融抑制”問題，導(dǎo)致“三農(nóng)”對金融的需求得不到滿足。村鎮(zhèn)銀行作為在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的，主要為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務(wù)的新型金融機構(gòu)，有效緩解了農(nóng)村金融供給不足等問題。但當(dāng)前村鎮(zhèn)銀行在其創(chuàng)業(yè)發(fā)展過程中，面臨的諸多瓶頸制約了其進一步發(fā)展壯大。本文從會計視角對贛州市轄內(nèi)三家村鎮(zhèn)銀行近五年經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進行調(diào)查分析，同時引入贛州農(nóng)商行相關(guān)數(shù)據(jù)進行對比，探討如何實現(xiàn)村鎮(zhèn)銀行的有效盈利與持續(xù)發(fā)展。

二、贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行設(shè)立情況

隨著國家對農(nóng)村金融的大力支持，特別是在人民銀行、銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社、小額貸款公司有關(guān)政策的通知》后，贛州市積極發(fā)展各類新型農(nóng)村金融機構(gòu)，轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行得以迅速興起。2008-2011年，在贛州市南康區(qū)、章貢區(qū)、興國縣先后成立了A、B、C三家村鎮(zhèn)銀行(法人)，其中一家為總分制村鎮(zhèn)銀行。截至2015年12月末，三家村鎮(zhèn)銀行(見表1)共有分支機構(gòu)41家，從業(yè)人員812人，營業(yè)網(wǎng)點已覆蓋贛州18個縣(市、區(qū))，總注冊資本6.28億元，資產(chǎn)總額95.72億元。同時，這三家村鎮(zhèn)銀行已全部實現(xiàn)盈利，2015年實現(xiàn)利潤2.77億元。

表1 2015年贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行設(shè)立情況

三、贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營發(fā)展情況

(一)存貸款穩(wěn)步增長，增速逐年下降

2011年以來，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行各項存、貸款余額呈穩(wěn)步上升態(tài)勢。截至2015年12月末，全市村鎮(zhèn)銀行各項存款余額81.34億元，比2011年增加67.34億元，年均增幅55.23%，2012年、2013年、2014年、2015年增長率分別達到80.04%、68.84%、37.47%、35.95%，增速逐年下降；各項貸款余額69.92億元，比2011年增加61.52億元，年均增幅69.86%，2012年、2013年、2014年、2015年增長率分別達到171.13%、66.71%、56.53%、17.66%，增速逐年下降。由此可見，隨著經(jīng)濟減速，存貸款增長呈現(xiàn)逐步放緩趨勢，但仍保持著基數(shù)較大的高位運行態(tài)勢。

從各村鎮(zhèn)銀行對比看，B村鎮(zhèn)銀行存、貸款年均增幅最大，主要原因：一是該行堅持清晰的“支農(nóng)支小” 市場定位和“差異化”經(jīng)營理念;二是作為總分制村鎮(zhèn)銀行，較于其它兩家村鎮(zhèn)銀行在單一縣(區(qū))經(jīng)營而言，該行憑借更廣的網(wǎng)點覆蓋面和更好的品牌知名度獲得了更大的市場份額。

(二)資本實力較強，貸款損失準(zhǔn)備計提充足

截至2015年末，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行資本充足率全部在16%以上(見表2)，超過了8%的監(jiān)管要求，具備較強的抵御風(fēng)險能力。其中，C村鎮(zhèn)銀行資本充足率最高，其2015年資本充足率達42.07%，大約是同期贛州農(nóng)商行的3.32倍。

表2 2011-2015年贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行資本實力和貸款損失準(zhǔn)備情況

2011年以來，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行計提的貸款損失準(zhǔn)備逐年增加(見表2)。截至2015年末，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行貸款損失準(zhǔn)備1.89億元，比2011年增加1.79億元，年均增幅110.06%；撥備覆蓋率991.55%，大約是同期贛州農(nóng)商行的5.5倍。由此可見，隨著村鎮(zhèn)銀行的不斷發(fā)展，抵御風(fēng)險能力逐步增強，資產(chǎn)安全性穩(wěn)步提高。

(三)總體經(jīng)營成本逐年下降，成本收入比差距明顯

2011年以來，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行成本收入比逐年下降。截至2015年末，全市村鎮(zhèn)銀行成本收入比36.74%，比2011年下降61.47%，年均降幅21.79%。這表明，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理水平逐年提高。

從各村鎮(zhèn)銀行對比看，B村鎮(zhèn)銀行成本收入比年均降幅最大，2015年成本收入比32.97%，比2011年下降47.48%，年均降幅20%。這主要是因為B村鎮(zhèn)銀行的發(fā)起行位于經(jīng)濟發(fā)達的浙江省，具有較強的成本控制意識和較先進的成本管控手段，在發(fā)起行派出的高管團隊管理下，B村鎮(zhèn)銀行成本控制能力自然走在前列。A村鎮(zhèn)銀行成本收入比最低，2015年為23.21%。這主要是因為A村鎮(zhèn)銀行成立時間較長，已進入快速成長期，各項管理制度日趨完善，且開業(yè)成本基本消化完畢。而C村鎮(zhèn)銀行成本收入比最高，2015年高達56.14%。這主要是因為：一方面C村鎮(zhèn)銀行開業(yè)時間最晚，前期投入高；另一方面其規(guī)模小，難以獲得高效益的好項目，經(jīng)營小額貸款的成本較高。

(四)盈利能力穩(wěn)步增強，仍有上升空間

2011年以來，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)利潤率逐年上升。截至2015年12月末，全市村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)利潤率2.90%，比2011年增加2.11%，年均增幅38.58%。通過杜邦體系對2011-2015年贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析可知，其盈利的增加主要取決于自身營銷水平的提高。但相對于同期贛州農(nóng)商行3.42%的資產(chǎn)利潤率，村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)利潤率仍有上升空間。

從各村鎮(zhèn)銀行對比看，A村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)利潤率最高且較為穩(wěn)定，維持在3.2%左右，C村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)利潤率波動較大，B村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)利潤率增速較快，年均增幅110.19%。這主要是因為：A村鎮(zhèn)銀行發(fā)起行為本地商業(yè)銀行，具備本土便利、發(fā)起行就近管理、地方政府扶持力度較大等有利因素，經(jīng)營效益明顯好于外埠村鎮(zhèn)銀行；B村鎮(zhèn)銀行由發(fā)起行絕對控股，在人員、運營和系統(tǒng)等方面得到發(fā)起行的大力支持，發(fā)起行成熟的經(jīng)營管理經(jīng)驗幫助其較快發(fā)展；而C村鎮(zhèn)銀行由于發(fā)起行對其控制能力較弱，支持力度不夠，再加上產(chǎn)品創(chuàng)新不足、所在地區(qū)的整體經(jīng)濟金融發(fā)展水平不高等因素，導(dǎo)致盈利能力不強。

(五)資產(chǎn)質(zhì)量整體良好，風(fēng)控水平較高

截至2015年12月末，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行不良資產(chǎn)總額0.21億元，不良資產(chǎn)率0.21%，為同期贛州農(nóng)商行的1/11。不良貸款余額0.19億元，不良貸款率0.27%，為同期贛州農(nóng)商行的1/13(見表3)。其中，C村鎮(zhèn)銀行不良貸款率最高，為1.53%，但仍低于同期贛州農(nóng)商行3.39%。此外，轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行流動性比例53.03%，大約是同期贛州農(nóng)商行的1.53倍。由此表明，在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)質(zhì)量整體較為良好，流動性風(fēng)險較小，風(fēng)險管理水平較高。

表3 2011-2015年贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行不良貸款率對比

從各村鎮(zhèn)銀行對比看(見表3)，B村鎮(zhèn)銀行不良貸款率最低，貸款風(fēng)險最小，這主要是因為：一是該行堅持以“三農(nóng)”客戶、小微企業(yè)和個體工商戶為服務(wù)對象，不與大銀行爭大客戶，實施差異化的經(jīng)營戰(zhàn)略。據(jù)調(diào)查，該行自成立以來，已累計發(fā)放貸款82，384筆，累計發(fā)放金額344.19億元，戶均貸款41.78萬元，這種風(fēng)險分散型的貸款模式降低了不良貸款率；二是引進主發(fā)起行標(biāo)準(zhǔn)化、可復(fù)制的信貸風(fēng)險控制技術(shù)，通過深入細致的工作了解客戶情況，多方位獲取客戶軟信息，多采用保證、抵押、質(zhì)押貸款方式發(fā)放貸款，避免了客戶資不抵債情況的發(fā)生；三是限制“兩高一?！毙袠I(yè)貸款，不涉足融資平臺和房地產(chǎn)行業(yè)貸款，即使近幾年房地產(chǎn)市場低迷，該行也不會發(fā)生貸款危機；四是對不同的貸款產(chǎn)品規(guī)定了不同的風(fēng)險容忍度。對于小微客戶的貸款，規(guī)定了最高為2%的容忍度；而對于大額貸款，則是零容忍，以避免大額貸款風(fēng)險的發(fā)生。

四、村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營管理中存在的問題

經(jīng)過多年的發(fā)展，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行總體運行態(tài)勢良好，與同區(qū)域的農(nóng)商行比較具有一定的競爭優(yōu)勢。但是仍然存在存款增長乏力、盈利渠道單一、產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象明顯、專業(yè)人才匱乏等問題，制約了村鎮(zhèn)銀行進一步發(fā)展壯大。

(一)存款增長乏力，資金來源不足

目前，村鎮(zhèn)銀行面臨的一個共同問題是吸收存款難，資金來源不足。究其原因：一是村鎮(zhèn)銀行普遍成立時間較短，與老牌的四大國有銀行、農(nóng)信社(農(nóng)商行)以及郵政儲蓄銀行相比，社會認知度較低；二是絕大部分村鎮(zhèn)銀行為單一制，營業(yè)網(wǎng)點少，經(jīng)營區(qū)域限于縣以下農(nóng)村地區(qū)，而農(nóng)村地區(qū)相對貧困，閑散資金非常有限；三是村鎮(zhèn)銀行的存款大部分來自于個人和小微企業(yè)，戶均存款余額偏低，與大銀行相比缺少財政存款和非銀行同業(yè)存款(信托、證券、保險機構(gòu)銀行的存款)等優(yōu)質(zhì)的資金來源。

(二)盈利渠道單一，利潤空間有限

目前，村鎮(zhèn)銀行較少涉及代理、咨詢、匯兌等中間業(yè)務(wù)，盈利主要依賴于存貸款利差和同業(yè)往來收入，盈利渠道相對單一，不利于村鎮(zhèn)銀行的長遠發(fā)展壯大。從贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行2011-2015年相關(guān)數(shù)據(jù)看，村鎮(zhèn)銀行的利息收入占營業(yè)收入的比重維持在85%以上，而中間業(yè)務(wù)收入占比不到2%，遠低于同期贛州農(nóng)商行中間業(yè)務(wù)收入占比。其原因在于，村鎮(zhèn)銀行仍然將存貸款當(dāng)作銀行業(yè)務(wù)的重頭戲，中間業(yè)務(wù)只是作為銀行的附帶業(yè)務(wù)，缺乏開展中間業(yè)務(wù)的動力和壓力，甚至以犧牲中間業(yè)務(wù)收入為代價(免收費)去拓展其他業(yè)務(wù)或吸引客戶。同時，村鎮(zhèn)銀行主要是以農(nóng)戶、個體工商戶和小微企業(yè)為放貸對象，貸款規(guī)模容易受到風(fēng)險管控和信貸政策的約束，筆數(shù)雖多，但金額較小，且利率定價彈性較弱，導(dǎo)致利潤空間較小。

(三)產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象明顯，競爭力較弱

目前，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)品種仍局限于傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)。存款業(yè)務(wù)為活期存款、通知存款、定期存款、定活兩便存款等品種；貸款業(yè)務(wù)為個體工商戶貸款、小微企業(yè)貸款、農(nóng)戶信用貸款等。存貸款業(yè)務(wù)種類基本上與當(dāng)?shù)仄渌虡I(yè)銀行一致，產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象明顯。特別是貸款業(yè)務(wù)，村鎮(zhèn)銀行主要以縣城為中心向周邊村鎮(zhèn)進行拓展，營銷的目標(biāo)客戶與農(nóng)商行的服務(wù)對象基本一致，在貸款業(yè)務(wù)上形成與農(nóng)商行競爭的局面。但是由于村鎮(zhèn)銀行自身實力的原因，在與農(nóng)商行的競爭中往往處于劣勢。

(四)專業(yè)人才匱乏，員工整體素質(zhì)偏低

村鎮(zhèn)銀行中除高管人員具備較豐富的從業(yè)經(jīng)驗外，大部分員工未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過金融、會計、信貸管理等方面的專業(yè)知識。據(jù)調(diào)查，贛州市轄內(nèi)村鎮(zhèn)銀行專業(yè)人員和非專業(yè)人員比例為1：3。村鎮(zhèn)銀行員工整體素質(zhì)較低的原因主要有以下三點：一是大部分村鎮(zhèn)銀行設(shè)立在縣城，營業(yè)網(wǎng)點位于農(nóng)村地區(qū)，而很多高學(xué)歷人士更愿意到大城市去發(fā)展，村鎮(zhèn)銀行很難招聘到高水平的專業(yè)管理人才；二是作為新生的農(nóng)村金融機構(gòu)，與歷史悠久的大型國有商業(yè)銀行相比較，村鎮(zhèn)銀行機構(gòu)小、實力弱、知名度低，導(dǎo)致很難吸引到高素質(zhì)的金融專業(yè)人才；三是大部分村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部沒有完善的人才培訓(xùn)機制，缺乏培訓(xùn)金融專業(yè)人才方面的經(jīng)驗和相關(guān)的師資力量，不利于員工整體素質(zhì)的快速提高。

五、加快村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的對策建議

村鎮(zhèn)銀行應(yīng)繼續(xù)保持其資產(chǎn)質(zhì)量較高、貸款風(fēng)險較低、盈利能力穩(wěn)步增強等優(yōu)勢，從以下幾方面提高自身實力，以實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

(一)拓寬資金來源渠道，提高經(jīng)營實力

廣闊的資金來源渠道是銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的重要保障。村鎮(zhèn)銀行為了改善吸儲困難的現(xiàn)狀，應(yīng)從多方面努力拓寬融資渠道。一是提高社會認知度，深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村廣泛普及金融知識，宣傳村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營服務(wù)理念，提高社會認同感；二是健全網(wǎng)點布局，提高區(qū)域覆蓋率?？筛鶕?jù)轄區(qū)情況向基層發(fā)展，逐步在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級布設(shè)網(wǎng)點，擴大服務(wù)半徑，同時加大在農(nóng)村地區(qū)的營銷力度，提升服務(wù)質(zhì)量，以便充分吸收當(dāng)?shù)亻e置資金；三是地方政府、監(jiān)管部門應(yīng)加大對村鎮(zhèn)銀行的扶持力度，鼓勵其他銀行業(yè)金融機構(gòu)對村鎮(zhèn)銀行進行資金拆借，增加人民銀行對村鎮(zhèn)銀行的支農(nóng)再貸款，多渠道擴充資金來源。

(二)調(diào)整盈利結(jié)構(gòu)，培育新的利潤增長點

一是積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，鞏固現(xiàn)有服務(wù)對象，培育新的優(yōu)質(zhì)客戶，從根本上強化自身可持續(xù)發(fā)展能力，逐步擴大盈利空間；二是適時調(diào)整盈利結(jié)構(gòu)，大力開展債券、保險、匯兌、理財、信息咨詢、代繳水電費等收益較高的中間業(yè)務(wù)，豐富村鎮(zhèn)銀行的產(chǎn)品和服務(wù)類型，培育新的利潤增長點，從而在農(nóng)村金融市場分得一杯羹；三是“營改增”后，增值稅稅率的高低對銀行利潤的影響很大，增值稅抵扣機制有助于降低銀行運營成本，提高銀行業(yè)務(wù)外包水平，提升銀行專業(yè)化程度和經(jīng)營效率。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)充分利用“營改增”帶來的機遇，爭取贏得更多的利潤；四是隨著利率市場化改革的不斷推進，銀行能夠獲得相應(yīng)的自主定價權(quán)。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)充分發(fā)揮其經(jīng)營靈活的特點，建立并完善相關(guān)機制，實現(xiàn)內(nèi)部存貸款定價的科學(xué)合理化，為盈利提供重要支撐。

(三)找準(zhǔn)市場定位，提供差異化金融服務(wù)

村鎮(zhèn)銀行的建立是解決農(nóng)村地區(qū)金融機構(gòu)網(wǎng)點覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分的創(chuàng)新之舉，是解決農(nóng)民貸款難和全面建設(shè)新農(nóng)村的有效途徑。一是必須堅持“服務(wù)三農(nóng)”、“農(nóng)民的銀行”的市場定位，支持區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，履行支農(nóng)重任。特別要為廣大農(nóng)民尤其是農(nóng)村地區(qū)貧困戶和低收入家庭，以及在家從事勞動的人員提供各種金融服務(wù)，穩(wěn)固自身在農(nóng)村市場的主導(dǎo)地位和客戶基礎(chǔ)；二是要“融入村鎮(zhèn)”。結(jié)合農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展特征，盡快在農(nóng)村地區(qū)創(chuàng)新符合民情的差異化金融產(chǎn)品以滿足農(nóng)村多元化金融服務(wù)的需求，彌補農(nóng)村地區(qū)金融服務(wù)空白，提高村鎮(zhèn)銀行的影響力。

(四)加大人才隊伍建設(shè)，提升員工素質(zhì)

村鎮(zhèn)銀行的良好運行離不開高素質(zhì)的人才，因此村鎮(zhèn)銀行要樹立人才意識，加強人才隊伍建設(shè)，著力打造一支具備信貸業(yè)務(wù)開拓創(chuàng)新能力、熟悉農(nóng)村金融市場的高素質(zhì)人才隊伍。一是建立科學(xué)有效的激勵約束機制，激發(fā)員工工作積極性，吸引高素質(zhì)的專業(yè)人才加入；二是建立科學(xué)長效的培訓(xùn)機制，關(guān)注員工的培訓(xùn)與發(fā)展，不斷提高員工業(yè)務(wù)技能，著力提升員工整體素質(zhì)，增強村鎮(zhèn)銀行的核心競爭力；三是創(chuàng)新人才選拔機制，推進“本土化”人才戰(zhàn)略。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)根據(jù)自身特點，公平、公開招聘當(dāng)?shù)氐慕鹑谌瞬偶尤氲酱彐?zhèn)銀行的人才隊伍中，實現(xiàn)人才本土化。

(五)完善風(fēng)險防控機制，提高抗風(fēng)險能力

隨著經(jīng)濟增速的放緩，加上村鎮(zhèn)銀行主要以農(nóng)戶和實力較弱的中小企業(yè)為服務(wù)對象，其不良貸款問題日益凸顯。存款保險制度推出后，對于村鎮(zhèn)銀行來說，完善風(fēng)險防控機制，增強自身抵御風(fēng)險能力顯得尤為重要。一是細分信貸資產(chǎn)類別，建立合理和可操作性強的貸款風(fēng)險細分標(biāo)準(zhǔn)，從而使村鎮(zhèn)銀行能夠針對不同信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度采取相應(yīng)的管理措施；二是完善客戶管理系統(tǒng)，村鎮(zhèn)銀行可以與專業(yè)化的社會評級機構(gòu)合作，全面收集客戶的必要信息，利用先進的計算機技術(shù)建立客戶財務(wù)狀況信息分析系統(tǒng)；三是根據(jù)客戶的不同層次建立客戶違約概率的測算模型，完善不同類型客戶的風(fēng)險評級標(biāo)準(zhǔn)。

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