從財務管理看如何加強內(nèi)部控制

張麗君

【摘 要】隨著我國包括世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，如何應對我國經(jīng)營體制的改革以及對外貿(mào)易帶來的挑戰(zhàn)，如何在國內(nèi)市場經(jīng)濟乃至國際經(jīng)濟上立足、生存和更好發(fā)展，而加強企業(yè)的內(nèi)部控制就是提高企業(yè)自身能力的最有力的措施。財務對于企業(yè)來說更是至關(guān)重要，任何一個企業(yè)的正常發(fā)展都離不開資金作為有力保障，基于這兩者的關(guān)系，筆者從財務管理的角度來探討一下如何加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】財務管理；內(nèi)部控制；企業(yè)

一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種互相制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整。保證會計信息資料的正確性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法。內(nèi)部控制的目的在于提高企業(yè)單位的經(jīng)濟效益，加強競爭力，不斷改善經(jīng)營管理，使其在市場經(jīng)濟能夠立住腳跟。

二、財務管理重視內(nèi)部控制的必要性

1.科學完整的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要

首先拋開財務管理這一問題，任何一個企業(yè)加強內(nèi)部控制都是必要的。當然，內(nèi)部控制應當是一個嚴謹可行的一個制度，否則很難進行有效操作，起到的作用也就可想而知了。對于一個企業(yè)來說，應當根據(jù)法律、法規(guī)制定一套嚴格科學有效的內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)內(nèi)部上下的員工增強內(nèi)部控制意識，嚴格按照內(nèi)部控制制度辦事。從而發(fā)揮內(nèi)部控制制度在降低企業(yè)風險、提高經(jīng)營管理等方面的作用。讓企業(yè)在有序、高效、科學的環(huán)境下不斷向前發(fā)展，競爭力也能夠不斷加強，這是一個現(xiàn)代企業(yè)在競爭殘酷的時代里的必然選擇。

2.財務會計的反映與監(jiān)督機制的內(nèi)在要求

會計作為財務管理的重要職務，承擔著反映與監(jiān)督的職能。所謂反映就是能夠把資金的相關(guān)情況進行如實匯報，比如每一筆資金的支出與入賬都屬于會計所要反映的內(nèi)容。當然這一反映不僅和工作人員的個人素質(zhì)有關(guān)，更重要的是和企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)。一個嚴格的內(nèi)部控制制度勢必會對會計形成一個良好的約束，從而引導著會計能夠按照制度嚴格辦事，也就能夠如實的反映實際情況。監(jiān)督是指能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的資金情況進行有效監(jiān)督，監(jiān)督每一筆資金是否合理，是否存在貪污浪費的情況。這與反映如出一轍，都離不開嚴格有效的內(nèi)部控制制度。嚴格有效的內(nèi)部控制制度對于減少貪污浪費，提高工作人員財務意識，保證資金的合理利用有著重要的作用。

3.財務管理工作重視內(nèi)部控制的可能性

財務管理具有自己獨特的特點，為內(nèi)部控制提供了種種可能性。

首先，財務部門數(shù)據(jù)具有全面性。財務管理覆蓋企業(yè)的方方面面，財會人員對各方數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一記錄匯總并核算，形成嚴謹有序的財務報表及財務分析報告，可以從源頭或本質(zhì)上反映出企業(yè)的很多問題，能夠透過財務數(shù)據(jù)從管理角度來考量企業(yè)在成本、運營、投資、籌資上存在的諸多問題和不足，為內(nèi)部控制提詳實可靠的數(shù)據(jù)，并進行系統(tǒng)分析，從而能夠更加有效的進行內(nèi)部控制。

其次，財務管理中獨特的計算方法，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了很好的平臺。財會的記賬方法采取的是復式記賬法，會對每一筆財務賬的流入與流出進行明確的事實反映，同時得到財會人員的實時監(jiān)督。這樣企業(yè)不僅能夠通過財務核算對每一筆賬都了如指掌，更能夠?qū)γ恳粋€環(huán)節(jié)做到熟知，從而可以根據(jù)賬本記錄，對財務數(shù)據(jù)進行分析，找出內(nèi)部控制的不足，并加以不斷改進，提高內(nèi)部控制的水平。

最后，也是最重要的是財務管理具有獨立性。也就是說財務部門是獨立于其他的部門的，財務部門由企業(yè)統(tǒng)一管理。這樣的獨立性有兩個優(yōu)點：一是能夠保證財務管理人員與各部門提供數(shù)據(jù)人員的獨立性；二是能夠站在一個超脫于其他部門的相對獨立的角度來看問題，能夠敏銳地觀察到內(nèi)部控制的一些不足和問題，可以形成相對客觀公正的觀點。

三、財務管理重視內(nèi)部控制存在的問題

1.財務人員觀念的落后

財務人員面對財務工作可能隨時都會想到的是報賬、記賬等具體財務工作，這始終是財務人員的本職工作。但是隨著時代的不斷發(fā)展，計算機的出現(xiàn)逐步取代了許多手工工作，且比人工更為高效便捷?，F(xiàn)在的財務管理已經(jīng)進入了電子信息化和大數(shù)據(jù)時代。在這樣的發(fā)展背景下，一些財務工作人員的觀念發(fā)生了轉(zhuǎn)變。他們會認為既然有了計算機，就會省出大量的時間，甚至還可能會導致自己的失業(yè)，這個想法顯然是錯誤的。計算機雖然代替了人工，但是這正是為財務管理提供了更多的時間，財務人員應該把大量的時間放在財務管理上，通過電子信息化，充分運用大數(shù)據(jù)進行各種分析研判，從而進行有效的內(nèi)部控制。

2.財務人員業(yè)務素質(zhì)較低

一般企業(yè)的財務人員業(yè)務水平普遍偏低，缺乏系統(tǒng)的培訓學習。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，對財務人員提出了更高的要求，但是工作人員尤其是年紀較長者卻很難適應這些要求，逐漸在時代的潮流中被淘汰。他們對一些軟件都不了解，很難在財務管理方面做的有聲有色，也很難對數(shù)據(jù)做出更加詳細的分析。所以工作人員的素質(zhì)對于財務管理中的內(nèi)部控制來說是一個很大的掣肘。

3.缺乏有效的監(jiān)督機制

會計內(nèi)部監(jiān)督難以有效實施。這除了和財務人員的素質(zhì)有關(guān)外，更重要的是內(nèi)部監(jiān)督機制的不完善。有效的內(nèi)部監(jiān)督機制可以將工作目標分解細化，明確權(quán)限，明晰職責，使各部門工作人員在制度的引導下分崗分責，相互配合，相互制約。財務管理人員應當受到監(jiān)督機制的有效制約，這對于加強內(nèi)部控制具有不可忽視的作用。

四、財務管理加強內(nèi)部控制的有效措施

1.提高財務工作人員的綜合素質(zhì)

工作人員作為個體是組成每一個企業(yè)的單獨個體，但是每一個個體發(fā)揮的作用對于每一個企業(yè)來說有著重要的作用。于企業(yè)而言如何提高工作人員的素質(zhì)成為關(guān)鍵。筆者認為，首先企業(yè)應該舍得投入，加強對財務人員的業(yè)務培訓和技能管理，優(yōu)化人員素質(zhì)。通過學習不斷提高財務人員的職業(yè)前瞻性、電子化水平、工作技能和業(yè)務水準。其次在招收員工時提高門檻，確保新招人員的文化素質(zhì)和業(yè)務水平。另外，可以通過一些獎懲機制來調(diào)動工作人員的積極性，實現(xiàn)“適者生存”的競爭環(huán)境。通過不斷篩選高素質(zhì)的工作人員，在加強財務人員整體素質(zhì)的同時，更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制。

2.加強財務部門和外部門的溝通聯(lián)系

內(nèi)部控制大多發(fā)生在業(yè)務實踐當中，但是財務部門一般不會參與業(yè)務實踐。財務部門如果想了解各部門真實情況的話需要與各部門加強溝通，才能得到實時有用的信息。所以，財務工作人員應該多出去走走，深入到工作生產(chǎn)線當中，從實踐中做到理論聯(lián)系實際，才能夠真正掌握實際情況，優(yōu)化財務管理，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制。

3.加強財務工作人員的懷疑態(tài)度

對于沒有內(nèi)部控制的地方應該抱有懷疑態(tài)度，任何事情都有可能出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部控制也是如此。當然這不代表設有內(nèi)部控制的地方就不需要懷疑態(tài)度，因為雖然設有內(nèi)部控制，但是在控制執(zhí)行方面如果存在不當仍然也會出現(xiàn)差錯。所以，抱有懷疑態(tài)度是每一位工作人員應當做到的。對于各部門提供到財務部門的數(shù)據(jù)要進行有效分析，對每一個數(shù)據(jù)都應該明白它的出處，做到對每一筆賬都能夠心中有數(shù)。對于來歷不明或者有異議的數(shù)據(jù)要重點分析，通過不斷檢驗校對，提高財務管理在內(nèi)部控制中的作用，降低資金的風險。

4.運用新系統(tǒng)提高工作效率

在科技如此發(fā)達的時代里，要善于運用新的科技來提高工作效率。比如運用ERP自動控制系統(tǒng)。這個系統(tǒng)具有很多優(yōu)點，能夠節(jié)省不少時間。它通過層層的權(quán)限設置，讓每一層都有記錄，每一層的操作都有上一層的審核和復核的記錄。顯然就是這些功能可以提高財務工作的效率，降低工作人員的工作效率。新科技的發(fā)展對于財務管理在加強內(nèi)部控制方面發(fā)揮了重要的作用。其實這也是對財務工作人員提出了一個新的要求，工作人員應當熟悉這些新的系統(tǒng)并且能夠熟練操作運用，才能夠充分發(fā)揮科技的神奇作用。

5.完善財務管理監(jiān)督機制

所謂監(jiān)督機制就是能夠起到束縛作用，讓一切工作都能在監(jiān)督的環(huán)境下有序合理進行。無規(guī)矩不成方圓，凡事都需要一種制度來規(guī)范，監(jiān)督作用就是監(jiān)管和提醒。如果沒有完善的監(jiān)督機制，就很難有效的監(jiān)督財務管理在內(nèi)部控制中的作用。所以說完善監(jiān)督機制對于財務管理中加強內(nèi)部控制具有重要的作用。

6.時刻關(guān)注內(nèi)部控制的情況進展

要想加強內(nèi)部控制，需要上上下下的工作人員從內(nèi)心里重視內(nèi)部控制，時刻關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。任何一種制度的實行都需要花費很大的努力，要舍得花費財力物力人力，并根據(jù)實際觀察內(nèi)部控制需要花費的成本以及它帶來的經(jīng)濟效益，做好平衡，才能夠不斷推動著內(nèi)部控制走向正軌。另一方面內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營狀況密切相關(guān)，工作人員也可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況來密切關(guān)注內(nèi)部控制。

總而言之，內(nèi)部控制對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，如何做好內(nèi)部控制更是重中之重。該文章從財務管理的角度提出了加強內(nèi)部控制的幾點可行性建議。實際上，無論是從財務管理還是從其他方面加強內(nèi)部控制都要結(jié)合實際，充分考慮，仔細衡量，才能夠找出合理有效的措施來應對不斷出現(xiàn)的問題。

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