淺議財(cái)政稅收中的分配職能

李冬

【摘要】財(cái)政稅收屬于國(guó)家經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)發(fā)展當(dāng)中的重要組成部分之一，同時(shí)也是財(cái)政收入關(guān)鍵性來源。財(cái)政稅收在資產(chǎn)管理調(diào)節(jié)與資本流動(dòng)、再分配當(dāng)中發(fā)揮著非常重要的調(diào)控作用與指導(dǎo)作用，然而，收入分配屬于國(guó)家財(cái)政基礎(chǔ)性職能，直接關(guān)系到現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)分配工作的科學(xué)化，特別是財(cái)政稅收工作中的分配職能，就發(fā)展中國(guó)家來說，發(fā)展不平衡問題以及貧富差距拉大問題等都必須要借助分配職能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)平衡，盡量縮小經(jīng)濟(jì)差異，起到積極的調(diào)控作用。本文就財(cái)政稅收中的分配職能展開詳細(xì)論述。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政 稅收 分配職能

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制取代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時(shí)也暴露出了較多的社會(huì)問題，包括收入分配不均以及貧富差距拉大等[1]。針對(duì)以上問題，國(guó)家采取了宏觀調(diào)整、收入再分配等一系列手段，對(duì)財(cái)政稅收職能進(jìn)行進(jìn)一步完善，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，最大限度緩和收入不均等矛盾。

一、財(cái)政稅收分配的內(nèi)涵

財(cái)政稅收屬于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵性來源之一，其中有一部分地用于收入再分配以及宏觀經(jīng)濟(jì)分配的。借助分配職能不僅可以強(qiáng)化各區(qū)域資源配置，而且還能夠平衡目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況，進(jìn)一步緩和收入分配不均衡問題，與此同時(shí)借助現(xiàn)有的稅收管理制度，也可以在優(yōu)化分配格局上做到社會(huì)公平，進(jìn)而構(gòu)建科學(xué)化的收入分配結(jié)構(gòu)，通過多方面稅種的運(yùn)用，也就是房產(chǎn)稅、增值稅以及個(gè)人所得稅等稅種強(qiáng)化地方政府以及中央政府間的相互聯(lián)系，就不同地區(qū)實(shí)際發(fā)展情況，實(shí)施針對(duì)性的稅收分配，將公共權(quán)力作為載體，從根本上實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平以及社會(huì)進(jìn)步。

二、財(cái)政稅收分配存在的問題

（一）稅收分配很難適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求

現(xiàn)階段，稅收分配職能在實(shí)際應(yīng)用過程中已經(jīng)很難再滿足相應(yīng)的發(fā)展需求了，而且稅制結(jié)構(gòu)層面也難以針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行搞個(gè)，即便存在稅法制度保障，然而大部分稅收分配職能也僅僅是流于表面，不能夠把實(shí)際工作落實(shí)到實(shí)處[2]。此外，稅種結(jié)構(gòu)也難以滿足現(xiàn)代化的稅收分配要求，所存在的稅種往往相對(duì)較少，從而導(dǎo)致稅負(fù)征收范圍不斷縮小，使稅基以及基本稅率也常常出現(xiàn)變化，影響其穩(wěn)定性。

（二）財(cái)政稅收分配格局不合理

稅收分配職能應(yīng)用現(xiàn)狀難以滿足當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展要求，在稅制結(jié)構(gòu)上也不能夠針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際狀況給予相應(yīng)的改革，即使有稅法的制度支持，但是很多的財(cái)政稅收分配職能最終都流于表面，未能將工作落在實(shí)處。稅種的組成結(jié)構(gòu)也不能滿足目前財(cái)政稅收分配的基本要求，稅種往往較少，以致于稅負(fù)征收范圍的縮小，稅基與基本稅率也不是十分穩(wěn)定。

三、強(qiáng)化財(cái)政稅收分配職能的科學(xué)應(yīng)用

（一）完善財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)

大力完善稅制結(jié)構(gòu)可以從發(fā)展布局與結(jié)構(gòu)體系層面實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收分配的合理化應(yīng)用。實(shí)質(zhì)上，國(guó)家稅收是將流轉(zhuǎn)稅作為主體的，所以我們能夠得出，收入調(diào)節(jié)性稅收不夠完善。因此，我們要從制度結(jié)構(gòu)改善入手，實(shí)施科學(xué)化的調(diào)節(jié)措施?，F(xiàn)階段，根據(jù)分類實(shí)施稅種劃分的時(shí)候，稅種其實(shí)也不少，包括根據(jù)征稅對(duì)象劃分、根據(jù)使用權(quán)限劃分、根據(jù)價(jià)格劃分以及根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)劃分等[3]。然而，根據(jù)相關(guān)研究結(jié)果顯示，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)難以很好地滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求了，所以，相關(guān)人員應(yīng)重視稅種的豐富，對(duì)稅收來源進(jìn)行不斷拓寬，從根本上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅行為的懲罰管理

實(shí)質(zhì)上，所有稅收行為都不能夠離開監(jiān)管體系而獨(dú)立存在，在現(xiàn)有的稅收監(jiān)督管理體系中偷稅漏稅行為懲罰管理是非常重要的內(nèi)容。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定：“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！币虼?，從這個(gè)角度出發(fā)，我國(guó)已經(jīng)針對(duì)偷稅漏稅給予了高度重視，并進(jìn)行了相關(guān)的罰款處理以及刑事責(zé)任追究處理等，然而，在偷稅漏稅監(jiān)管工作依然是財(cái)政稅收管理的重要工作內(nèi)容之一[4]。具體來說，第一，相關(guān)工作人員需借助對(duì)相關(guān)納稅人身份方面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集整理，及時(shí)掌握納稅人的相關(guān)行為動(dòng)態(tài)。第二，我們需借助與銀行或者是社保公安局等部門建立科學(xué)化的溝通交流機(jī)制等，促進(jìn)懲罰管理的有序開展。當(dāng)出現(xiàn)問題的時(shí)候，我們就可以在第一時(shí)間內(nèi)與其保持聯(lián)系，構(gòu)建合理化的偷稅漏稅監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，能夠?qū)ν刀惵┒愋袨閷?shí)施全面掌握，盡管資料數(shù)據(jù)庫建立必須要有大量資金支持，然而在時(shí)效性與有效性上卻相對(duì)較高，可以保證納稅人的行為是合法的，從根本上規(guī)范納稅人行為。

（三）增強(qiáng)收入調(diào)節(jié)作用

現(xiàn)階段，現(xiàn)有財(cái)政稅收分配職能在實(shí)際運(yùn)用期間，比較常見的一個(gè)現(xiàn)象就在于收入調(diào)節(jié)作用相對(duì)薄弱，從而使其難以充分滿足收入調(diào)節(jié)需求。因此，在此基礎(chǔ)上，我們必須要對(duì)財(cái)政稅收要求進(jìn)行進(jìn)一步明確，不斷增強(qiáng)收入調(diào)節(jié)作用，然后實(shí)現(xiàn)宏觀稅負(fù)科學(xué)化以及合理化，結(jié)合相關(guān)部門的實(shí)際規(guī)定加強(qiáng)稅收，不管是管理費(fèi)用還是相應(yīng)的維修費(fèi)用，都應(yīng)該按照一定的比例進(jìn)行征收，日益優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收收入分配調(diào)節(jié)作用[5]。

（四）加大財(cái)政稅收分配職能的宣傳力度

稅收分配職能宣傳工作的作用主要體現(xiàn)于以下兩個(gè)方面：一方面是促進(jìn)納稅人思想轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)變的合理化，進(jìn)一步促進(jìn)納稅行為的合理合法。另一方面，應(yīng)強(qiáng)化廣大人民群眾在財(cái)政稅收分配上的理解，積極鼓勵(lì)人們或者是企業(yè)單位給予納稅工作高度支持，可以積極主動(dòng)地參與納稅工作。在實(shí)際宣傳工作當(dāng)中，需要傳播的最重要的意識(shí)有兩種，第一種是政府監(jiān)管意識(shí)增強(qiáng)，第二種是公民納稅意識(shí)增強(qiáng)[6]。公民必須要積極配合政府工作，防止出現(xiàn)偷稅漏稅行為，從根本上實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的優(yōu)化調(diào)整。此外，政府部門相關(guān)工作人員也必須要有科學(xué)化的監(jiān)管意識(shí)，了解政府實(shí)際征稅范圍與權(quán)限，促進(jìn)監(jiān)管行為不但進(jìn)步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管工作的真正落實(shí)。

四、結(jié)語

總而言之，稅收作為國(guó)家財(cái)政體系中非常重要的組成部分，在國(guó)家改革開放日益深入的背景下，稅收在國(guó)民收入以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中的分配作用越來越明顯。盡管我國(guó)稅收分配所發(fā)揮的作用以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的結(jié)合度還不是很高，且所得稅分配管理機(jī)制方處于起步階段，然而，只要從我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)情出發(fā)，大膽探索、積極創(chuàng)新，就可以更好地借助稅收分配杠桿，充分發(fā)揮稅收作用，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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