A軍工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作體會(huì)

曹福友

【摘 要】“財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)的伙伴”，就是說(shuō)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)要相互支持，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)不可分割，有什么樣的業(yè)務(wù)運(yùn)行，就有什么樣的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能只是成本、價(jià)格、預(yù)算等業(yè)務(wù)的管理，不能就數(shù)字論數(shù)字，要融入到業(yè)務(wù)流程中去，要追蹤財(cái)務(wù)數(shù)字背后的“業(yè)務(wù)故事”。良性運(yùn)行的企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注影響價(jià)值創(chuàng)造的各項(xiàng)因素，財(cái)務(wù)管理工作在做好傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)之外，還應(yīng)深化財(cái)務(wù)管理并努力將財(cái)務(wù)管理滲透到項(xiàng)目管理、科研、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，本文以沈陽(yáng)一家軍工制造企業(yè)為例，介紹其增加價(jià)值的管理方法。

【關(guān)鍵詞】?jī)r(jià)值；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新

一、苦練內(nèi)功降成本，深度挖潛要效益

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不是簡(jiǎn)單的體現(xiàn)在幾張財(cái)務(wù)報(bào)表上，而是貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一環(huán)節(jié)，只有深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并了解業(yè)務(wù)流程，摸清業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，才可能找到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的空間。近幾年，A企業(yè)由財(cái)務(wù)系統(tǒng)牽頭，各系統(tǒng)配合，共同制定了貫穿企業(yè)全員、全業(yè)務(wù)范圍的降本增效舉措，并以企業(yè)總經(jīng)理令的形式下發(fā)給各單位，旨在將開(kāi)源節(jié)流、降本增效的思想輸送到各業(yè)務(wù)層面，拉動(dòng)各單位深挖內(nèi)潛，開(kāi)展降成本工作，在基礎(chǔ)管理審計(jì)、資源布局、技術(shù)改進(jìn)、人工成本管理等方面都取得了成效，由于降成本工作與績(jī)效考核掛鉤，各單位開(kāi)展該專項(xiàng)工作的積極性很高，通過(guò)全價(jià)值鏈的降本增效工作積極推動(dòng)企業(yè)完成了全年的利潤(rùn)總額、經(jīng)濟(jì)增加值、成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比率等效益指標(biāo)。

二、強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，提升財(cái)務(wù)管理水平

（一）深入財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控能力

A企業(yè)通過(guò)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)事業(yè)部、子企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)專司財(cái)務(wù)監(jiān)管之職，監(jiān)督派駐地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，及時(shí)將重大財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)傳送給財(cái)務(wù)總部，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，同時(shí)形成與派駐地經(jīng)營(yíng)者既相互聯(lián)系又相互制約的管理局面，規(guī)范會(huì)計(jì)信息真實(shí)披露的同時(shí)也完善了事前控制和監(jiān)督機(jī)制。此舉既符合企業(yè)內(nèi)控制度要求，又最大限度地保障了企業(yè)所有者的合法權(quán)益和企業(yè)整體利益，極大促進(jìn)了國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。

（二）積極參與項(xiàng)目過(guò)程管理，設(shè)立項(xiàng)目會(huì)計(jì)師

為將財(cái)務(wù)管理意識(shí)充分滲透到企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈條的過(guò)程管理，A公司設(shè)立了針對(duì)各機(jī)種型號(hào)的項(xiàng)目會(huì)計(jì)師。各項(xiàng)目會(huì)計(jì)師積極融入項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)之中，全程跟蹤了解，參與各項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)，充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)審批控制、各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作協(xié)調(diào)、支持作用。針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)下達(dá)項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)成本達(dá)成率指標(biāo)，該指標(biāo)的完成情況與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員個(gè)人收入掛鉤；在精細(xì)投入方面，以保證生產(chǎn)為前提，從分配源頭上把關(guān)資金流向，嚴(yán)控投料數(shù)量，減少工裝派制，扭轉(zhuǎn)粗放的業(yè)務(wù)管理局面，將有效成本耗用壓縮到最小化，進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)各項(xiàng)目精益生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管控的能力。

（三）整合資金資源，發(fā)揮集中優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建資金集中管理平臺(tái)

近年來(lái)，企業(yè)模擬商業(yè)銀行運(yùn)作模式，借鑒國(guó)際大企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)設(shè)立資金集中管理平臺(tái)。通過(guò)平臺(tái)內(nèi)“結(jié)算管理”與“信貸管理”做好企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)劑工作，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供資金保障。

從實(shí)質(zhì)上看，資金集中管理平臺(tái)就是將整個(gè)企業(yè)的資金實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)貸管理，利用納入平臺(tái)的成員單位資金收支時(shí)間差，把在母、子企業(yè)的分散資金集中起來(lái)，實(shí)行統(tǒng)一管理。對(duì)外，資金集中管理平臺(tái)能夠?qū)嵭薪y(tǒng)一賬戶，統(tǒng)一對(duì)外結(jié)算；對(duì)內(nèi)，資金集中管理平臺(tái)能夠提供內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支付、內(nèi)部存款、內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)，調(diào)劑使用資金。企業(yè)成員單位統(tǒng)一在資金集中管理平臺(tái)開(kāi)戶，成員單位之間相互提供的服務(wù)可以直接通過(guò)資金集中管理平臺(tái)劃撥和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算，提高工作效率。多余資金可存入資金集中管理平臺(tái)按時(shí)計(jì)息，資金缺乏時(shí)可提供資金借款。

實(shí)踐證明，資金集中管理平臺(tái)在企業(yè)集中資金管理方面發(fā)揮了十分重要的作用。第一，它能強(qiáng)化資本經(jīng)營(yíng)意識(shí)，整合母企業(yè)與子企業(yè)之間，各子企業(yè)之間的資金資源，盤(pán)活存量資金，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；第二，有利于加強(qiáng)對(duì)成員單位資金的管理，控制不合理的開(kāi)支，避免重大資金流失；第三，集中起來(lái)的資金能夠確保為企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策提供資金保障。

三、加快財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，助推集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)改革和轉(zhuǎn)型能否到位關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的大局，近年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過(guò)加快財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，由業(yè)務(wù)管理不斷向支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展轉(zhuǎn)變，通過(guò)調(diào)配資源支撐主業(yè)發(fā)展，以市場(chǎng)價(jià)格倒推產(chǎn)品目標(biāo)成本，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)成立物配中心降低庫(kù)存水平等創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，全力助推集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）保障主業(yè)資源，拓展融資渠道，提高資金保障能力

當(dāng)前，國(guó)家實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，通脹壓力不斷增加，各項(xiàng)成本費(fèi)用持續(xù)高位運(yùn)行，技改、科研、子企業(yè)發(fā)展需要大量資金投入等，使企業(yè)面臨了巨大的資金壓力。盡管企業(yè)產(chǎn)業(yè)眾多，但財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過(guò)歷年的數(shù)據(jù)分析識(shí)別出某產(chǎn)品是企業(yè)利潤(rùn)源泉，是企業(yè)職工安身立命之本，因此著力將有限的資源向這種具有較強(qiáng)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力、具有高利潤(rùn)的產(chǎn)品傾斜，通過(guò)提高銀行綜合授信額度、辦理“法人透支”賬戶、應(yīng)收賬款保理、協(xié)調(diào)多家金融機(jī)構(gòu)下浮基準(zhǔn)利率等融資渠道，全力保障產(chǎn)品資金需要，并推動(dòng)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能，提高整體盈利水平。

（二）革新定價(jià)模式，以市場(chǎng)價(jià)格倒推目標(biāo)成本

典型的產(chǎn)品定價(jià)策略有兩種，一種是撇脂策略，另一種是滲透策略，滲透策略中最為重要的一種就是成本領(lǐng)先，在產(chǎn)品性能相同的情況下誰(shuí)能以更低的價(jià)格出售誰(shuí)將打動(dòng)消費(fèi)者并最終占領(lǐng)市場(chǎng)。為貫徹成本領(lǐng)先戰(zhàn)略并建立兼顧市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的全新內(nèi)部?jī)r(jià)格結(jié)算體系，近年來(lái)中航工業(yè)黎明統(tǒng)選取具有完全自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的某型燃機(jī)產(chǎn)品為示范，革新定價(jià)模式，采用市場(chǎng)價(jià)格倒推目標(biāo)成本的內(nèi)部定價(jià)方式，將目標(biāo)成本落實(shí)到產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、工藝、制造各環(huán)節(jié)，促進(jìn)燃機(jī)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)開(kāi)展了降成本工作，即在滿足客戶同等需求和不影響燃機(jī)性能的前提下，使用價(jià)格相對(duì)較低的原材料，使某型燃機(jī)單臺(tái)成本降低了120余萬(wàn)元，為實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)銷售并成功打入國(guó)際市場(chǎng)做好了鋪墊。

（三）優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)物流精益管理，減少庫(kù)存占用

2007年末，企業(yè)通過(guò)整合內(nèi)部資源，設(shè)立了物資配送部門(mén)，將庫(kù)存和物資配送劃入財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理，改變?cè)猩a(chǎn)保障型模式下生產(chǎn)系統(tǒng)只關(guān)注產(chǎn)品交付、不顧成本、不管占用、不惜一切的粗放管理局面，真正實(shí)現(xiàn)了資源的統(tǒng)一調(diào)配，使財(cái)務(wù)管理真正滲透到價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)物資管理與物資需求和采購(gòu)相分離，形成相互制約，促進(jìn)了物流的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)了物流管理與資金流的協(xié)調(diào)一致。

在組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)系統(tǒng)將原物資采購(gòu)“兩步計(jì)劃”：生產(chǎn)計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的“三步計(jì)劃”：生產(chǎn)計(jì)劃、需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃，并深入探索三步計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性，對(duì)物資需求、物資流動(dòng)的數(shù)量、時(shí)間、批次進(jìn)行重點(diǎn)分析、規(guī)劃，提升需求計(jì)劃與生產(chǎn)領(lǐng)用的匹配性，在保障主業(yè)資源充足的情況下通過(guò)“管、控、疏”相結(jié)合的管理手段最大限度地減少庫(kù)存占用。

四、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)

隨著企業(yè)產(chǎn)業(yè)的多元化和規(guī)模的增長(zhǎng)，建立如何適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和提高經(jīng)營(yíng)管理模式，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理比較重要的一個(gè)問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理工作的思路是立足各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)深化財(cái)務(wù)管理并將財(cái)務(wù)管理滲透到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)，在全企業(yè)范圍內(nèi)形成降本增效氛圍，正所謂“眾人拾柴火焰高”，為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、持續(xù)強(qiáng)勁發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐、設(shè)立項(xiàng)目會(huì)計(jì)師等財(cái)務(wù)管控措施，規(guī)范成員單位向心企業(yè)發(fā)展，對(duì)提升企業(yè)治理水平，提高價(jià)值創(chuàng)造能力具有重要的戰(zhàn)略意義；通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格倒推目標(biāo)成本、優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置成立物資配送中心等創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，對(duì)滲透產(chǎn)品市場(chǎng)，減少庫(kù)存占用，保證主產(chǎn)品資源充足，助推集團(tuán)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)發(fā)揮著重要的作用。