淺談軍工企業(yè)如何提高科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平

王凱

【摘 要】科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是軍工企業(yè)項(xiàng)目管理中難度較大的一項(xiàng)職能管理，它貫穿于科研項(xiàng)目的全過程。文章以提高軍工企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平為出發(fā)點(diǎn)，闡述了一般軍工企業(yè)在科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并針對(duì)存在的問題提出了有關(guān)的改善對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】軍工；科研；財(cái)務(wù)管理

一、軍工企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理概述

（一）什么是科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

產(chǎn)品項(xiàng)目是軍工企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的載體，是其賴以生存和發(fā)展的價(jià)值體現(xiàn)，產(chǎn)品項(xiàng)目分為兩大類，一類是批產(chǎn)，一類是科研，科研項(xiàng)目就是由于技術(shù)狀態(tài)不穩(wěn)定，設(shè)計(jì)變更可能較多，沒有形成大批量生產(chǎn)的項(xiàng)目?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)管理就是通過概算、預(yù)算、成本、價(jià)格等財(cái)務(wù)職能對(duì)科研項(xiàng)目所從事的管理工作。

（二）科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理基本職能

1、預(yù)算管理。軍工企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃部門、技術(shù)部門、生產(chǎn)指揮部門、物資配送部門、采購(gòu)部門等部門提供的科研項(xiàng)目研制任務(wù)情況、材料定額及采購(gòu)需求、工裝派制、外委加工需求、生產(chǎn)線制造成本等基礎(chǔ)資料及數(shù)據(jù)，審核、編制項(xiàng)目年度預(yù)算。

2、成本管理。軍工企業(yè)財(cái)務(wù)部門制定各科研項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)成本，并對(duì)各項(xiàng)目研發(fā)目標(biāo)成本達(dá)成率進(jìn)行考核。對(duì)科研項(xiàng)目成本發(fā)生、歸集情況進(jìn)行過程控制管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本發(fā)生、歸集過程中出現(xiàn)的問題并提出調(diào)整建議。

（三）科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與經(jīng)費(fèi)管理的區(qū)別和聯(lián)系

科研項(xiàng)目管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，軍工企業(yè)一般都已經(jīng)建立起虛擬的矩陣管理團(tuán)隊(duì)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)人項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、成本等。項(xiàng)目的成本費(fèi)用貫穿項(xiàng)目研制的整個(gè)過程，財(cái)務(wù)部門指派具有一定專業(yè)素質(zhì)的人員作為項(xiàng)目的總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師擔(dān)負(fù)著科研項(xiàng)目的成本管理工作。

二、軍工企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)超支或墊支

形成軍工企業(yè)科研費(fèi)超墊支的原因錯(cuò)綜復(fù)雜，主要有以下幾方面：

1、型號(hào)任務(wù)與經(jīng)費(fèi)撥付不同步

軍工企業(yè)大多項(xiàng)目都是在軍方下發(fā)立項(xiàng)文件后，開展生產(chǎn)制造工作，并保障按節(jié)點(diǎn)交付產(chǎn)品，但是往往是企業(yè)在接到任務(wù)計(jì)劃的同時(shí)沒有接到經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，使得企業(yè)要先墊付資金、先完成任務(wù)再爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，造成企業(yè)超墊支情況發(fā)生。

2、型號(hào)任務(wù)量和經(jīng)費(fèi)預(yù)算不匹配。軍工企業(yè)很多科研項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)收支平衡，而且型號(hào)任務(wù)時(shí)有變更，新增的任務(wù)與撥付的預(yù)算經(jīng)費(fèi)往往無法匹配，企業(yè)申報(bào)超概算經(jīng)費(fèi)，但實(shí)際收到的超經(jīng)費(fèi)數(shù)額非常有限。

（二）科研項(xiàng)目研制階段經(jīng)費(fèi)預(yù)算、報(bào)價(jià)困難

軍工企業(yè)科研項(xiàng)目研制階段的預(yù)算和報(bào)價(jià)信息主要靠業(yè)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)估算得出，可推敲性差，經(jīng)濟(jì)計(jì)量基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部?jī)r(jià)格體系對(duì)成本的支撐力較弱，說服力不強(qiáng)，使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算難以做實(shí)，主要原因是目前一般軍工企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)的模式是邊設(shè)計(jì)、邊生產(chǎn)，通過生產(chǎn)的零部件來驗(yàn)證新產(chǎn)品的性能，因此經(jīng)常進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)的更改。這種設(shè)計(jì)的不定型造成軍工經(jīng)費(fèi)預(yù)算和報(bào)價(jià)工作均比較困難。

（三）項(xiàng)目經(jīng)理部分財(cái)務(wù)職能沒有被授予

軍工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理的財(cái)務(wù)職能有限，其對(duì)資金審批、預(yù)算管控、價(jià)格管理等財(cái)務(wù)職能沒有被授予，項(xiàng)目經(jīng)理將主要精力投入到生產(chǎn)任務(wù)上，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況、項(xiàng)目審計(jì)等事宜關(guān)注的不夠，這樣造成的結(jié)果是科研項(xiàng)目成本管理不夠科學(xué)規(guī)范，項(xiàng)目審計(jì)難度大、問題多，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展造成不利影響。

三、軍工企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理改善對(duì)策

（一）合力消化科研費(fèi)超墊支

1、接受上級(jí)生產(chǎn)任務(wù)的同時(shí)明確經(jīng)費(fèi)信息?？蒲薪?jīng)費(fèi)超墊支形成的主要原因是提前支付，很多是按照上級(jí)的指令開展的工作，這是政治任務(wù)，企業(yè)即使借款也要確保生產(chǎn)任務(wù)的完成，但企業(yè)在接受生產(chǎn)任務(wù)的同時(shí)應(yīng)明確要花費(fèi)的資金，要有成本理念，任務(wù)可以完成，但任務(wù)完成了經(jīng)費(fèi)誰(shuí)來承擔(dān)，承擔(dān)多少，這些都應(yīng)該被明確。

2、強(qiáng)化目標(biāo)成本管理。目標(biāo)成本管理是企業(yè)全過程、全方位、全員參與的成本管理方法。推行目標(biāo)成本管理有助于軍工企業(yè)控制項(xiàng)目支出，軍工企業(yè)應(yīng)充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理、價(jià)值鏈管理及產(chǎn)品生命周期管理等，以市場(chǎng)價(jià)格為導(dǎo)向，關(guān)注顧客需求，重視產(chǎn)品與流程設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)跨職能協(xié)同，考慮產(chǎn)品生命周期成本和價(jià)值鏈整體利益，從源頭上對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行設(shè)計(jì)與管理，為企業(yè)成本管理提供明確目標(biāo)。

3、投產(chǎn)與設(shè)計(jì)需科學(xué)論證。對(duì)科研產(chǎn)品生產(chǎn)投料的“投幾保幾”進(jìn)行科學(xué)性論證，盡量減少因過量投料或設(shè)計(jì)更改造成的庫(kù)存材料閑置及在制品積壓，占用企業(yè)大量資金。細(xì)化原材料的領(lǐng)用及采購(gòu)計(jì)劃，盡量降低原材料的消耗，緩解企業(yè)資金壓力。新產(chǎn)品研發(fā)要嚴(yán)格遵循技術(shù)成熟后再轉(zhuǎn)入試產(chǎn)的原則。產(chǎn)品設(shè)計(jì)部門要組織相關(guān)專業(yè)人員對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案進(jìn)行技術(shù)論證，設(shè)計(jì)方案一經(jīng)確定，盡量減少在試產(chǎn)過程的設(shè)計(jì)更改。

（二）精細(xì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

1、優(yōu)化流程，健全制度。一要科學(xué)設(shè)計(jì)項(xiàng)目管理頂層文件。全面梳理、優(yōu)化項(xiàng)目管理流程，從科研項(xiàng)目管理總體要求、過程實(shí)施及控制、經(jīng)費(fèi)核算、管理及審計(jì)等方面建立健全項(xiàng)目管理制度體系。二要確保項(xiàng)目管理文件有效執(zhí)行。要加大對(duì)項(xiàng)目制度的培訓(xùn)、交流與檢查力度，加快信息化建設(shè)，逐步利用信息化固化流程和標(biāo)準(zhǔn)，并將制度執(zhí)行情況納入各單位績(jī)效考核，確保制度有效執(zhí)行。

2、規(guī)范財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。一是做好完整的原始記錄，對(duì)研制和生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量，科研生產(chǎn)使用設(shè)備儀器的工時(shí)、臺(tái)時(shí)，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等都應(yīng)及時(shí)做好原始憑證，并確保原始記錄的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和有效性。二是加強(qiáng)定額管理。做好必要的物耗、工耗定額工作的管理是提高效率的有效途徑，要制定合理的原材料、能源消耗定額和工時(shí)定額。三是健全計(jì)量驗(yàn)收制度。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收、做好手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確。四是做好財(cái)產(chǎn)清查工作，定期與不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、做到賬實(shí)相符。

（三）賦予項(xiàng)目經(jīng)理有關(guān)財(cái)務(wù)職能

軍工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)力和責(zé)任，包括人力、財(cái)務(wù)、技術(shù)資源，發(fā)揮部門系統(tǒng)和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的協(xié)同作用，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)項(xiàng)目管理的目的。

1、資金管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目總體預(yù)算及年度預(yù)算的審批，年度預(yù)算范圍內(nèi)的項(xiàng)目資金支出審批。為了提高資金占用的有效性，原則上以經(jīng)費(fèi)收入控制經(jīng)費(fèi)支出。

2、成本管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的成本控制，對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的直接成本支出有審批權(quán)。項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)企業(yè)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)計(jì)劃，組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的計(jì)劃、技術(shù)、物配、生產(chǎn)、運(yùn)保及財(cái)務(wù)等主管成員，對(duì)項(xiàng)目研制期間內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品項(xiàng)目研制成本測(cè)算，以此作為項(xiàng)目的年度目標(biāo)成本，并分解到研制單位的考核期間。做好科研項(xiàng)目成本管理工作，為未來批產(chǎn)定價(jià)奠定基礎(chǔ)。

3、效益管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的效益管理，積極爭(zhēng)取對(duì)企業(yè)未來發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義的科研項(xiàng)目研制份額和經(jīng)濟(jì)價(jià)值含量較高的項(xiàng)目；在項(xiàng)目研制階段奠定良好的效益基礎(chǔ)，努力擴(kuò)大項(xiàng)目的價(jià)值空間。盡最大力量爭(zhēng)取多簽訂科研項(xiàng)目的備件、消耗件合同。

4、價(jià)格管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)同軍方及相關(guān)單位簽訂研制合同，審批合同價(jià)格；負(fù)責(zé)與軍方協(xié)調(diào)科研項(xiàng)目的審價(jià)、定價(jià)工作；負(fù)責(zé)外協(xié)配套價(jià)格的審批；負(fù)責(zé)項(xiàng)目專用材料采購(gòu)合同價(jià)格、外委加工合同價(jià)格的審批。

5、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)配合國(guó)家審計(jì)、社會(huì)監(jiān)督工作及上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)情況的審計(jì)、檢查、驗(yàn)收工作。

6、資金占用監(jiān)督管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目資金占用管理工作，關(guān)注項(xiàng)目庫(kù)存材料、在制品資金占用情況，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超墊支時(shí)，組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)分析庫(kù)存材料、在制品資金占用情況，對(duì)于不合理的占用提出改善措施，降低項(xiàng)目資金占用成本。

【參考文獻(xiàn)】

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