淺議我國稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)與社會福利損失

章潤蘭+徐婉婷

【摘 要】我國進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的根本目的在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，財政政策和貨幣政策是對宏觀經(jīng)濟(jì)予以調(diào)控的主要手段，而稅收又是財政政策中的重要工具，稅收政策的制定和調(diào)整對于經(jīng)濟(jì)增長態(tài)勢會產(chǎn)生一定的作用，且經(jīng)濟(jì)增長還會對社會福利造成間接的影響。基于此，本文首先對稅收政策、經(jīng)濟(jì)增長與社會福利之間的關(guān)系進(jìn)行了簡要分析，之后重點論述了我國稅收的增長效應(yīng)和社會福利損失，通過研究旨在為經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展建言獻(xiàn)策。

【關(guān)鍵詞】稅收；經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)；社會福利損失

前言：

在我國全面進(jìn)入改革開放新時期以來，人均占有和消費物質(zhì)財富等均達(dá)到了一定的規(guī)模，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出一片繁榮的態(tài)勢；然而，從我國社會發(fā)展的現(xiàn)狀來看，因經(jīng)濟(jì)增長而引發(fā)的能源短缺、環(huán)境污染和經(jīng)濟(jì)犯罪等問題也越來越突出，直接導(dǎo)致社會福利水平的降低，人民群眾的綜合幸福指數(shù)有所降低；究其原因，財政政策中的稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生了直接的影響，同時還和社會福利之間存在著普遍相關(guān)性；我國稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)與社會福利損失分析已經(jīng)成為相關(guān)領(lǐng)域的研究重點，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有指導(dǎo)性的作用，因此要對其予以高度的重視。

一、稅收政策、經(jīng)濟(jì)增長與社會福利的關(guān)系

（一）經(jīng)濟(jì)增長與社會福利的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)增長指的是國家或地區(qū)產(chǎn)品和勞動力總和的不斷增加，其增長的速率使用單位時間內(nèi)的增長數(shù)量予以表示；而社會福利作為社會中人均福利的總和，其和經(jīng)濟(jì)增長之間呈現(xiàn)出正比例的關(guān)系。

對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全過程而言，經(jīng)濟(jì)增長在漫長的發(fā)展過程中對于社會福利的增長創(chuàng)造了一定的基礎(chǔ)條件。相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，國民收入和經(jīng)濟(jì)福利大小是正相關(guān)的關(guān)系，在社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長的背景之下，社會福利也會隨著實現(xiàn)一定程度的提高；但是，當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)增長到達(dá)一定階段的時候，隨著外部經(jīng)濟(jì)效益的強化，能源過度消耗、環(huán)境污染以及缺乏精神文明建設(shè)等問題逐漸凸顯出來，使得社會福利水平嚴(yán)重“縮水”。一方面，國民生活水平的提升使得物質(zhì)需求得到滿足，對社會福利的關(guān)注度越來越高；另一方面，社會福利作為個人福利的總和，對經(jīng)濟(jì)增長的情況能夠?qū)崿F(xiàn)間接的體現(xiàn)；總的來說，經(jīng)濟(jì)增長對社會福利的提高會產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)增長和社會福利在一定的條件下具有顯著的關(guān)聯(lián)性，同時，資源短缺和環(huán)境惡化又會對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生制約，進(jìn)而影響到社會福利。

（二）稅收政策與社會福利的關(guān)系

對于社會福利而言，其實際上是為了保障和改善人民群眾生活水平，國家在社會制度層面上所采取的措施，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和文明程度衡量的重要指標(biāo)，合理的社會福利能夠凈化社會輿論環(huán)境、維護(hù)社會和諧穩(wěn)定以及提高國民綜合幸福指數(shù)等。除了公益組織的義務(wù)援助之外，社會福利所主要依靠的是國家財政部門所發(fā)放的專項物資錢款，其中，老年人和兒童等特定群體以及婦女、殘疾人等特殊群體，是社會福利中所涉及的主要人群。社會福利和社會保險以及社會救助共同構(gòu)成了我國社會保障體系；但是，健全的社會保障體系是無法取代社會福利的，從我國當(dāng)下的發(fā)展情況來看，社會福利在社會保障體系中所占據(jù)的比例較小；而稅收政政策制定與實際落實情況能夠通過影響國家財政收入的數(shù)量和質(zhì)量，進(jìn)而對社會福利的實現(xiàn)產(chǎn)生間接的影響。

二、我國稅收的增長效應(yīng)和社會福利損失分析

（一）我國稅收的增長效應(yīng)分析

稅收對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生影響的途徑主要包括了資本積累、勞動和生產(chǎn)性公共支出，因此，稅收對經(jīng)濟(jì)增長影響的研究可以將這些因素作為出發(fā)點。一般情況下，稅收對經(jīng)濟(jì)的短期和長期影響之間具有較大的差異性：從短期影響來看，隨著收入稅稅率的提高，家庭可支配收入隨之減少，當(dāng)期的消費和投資也會減少，進(jìn)而使得社會福利水平降低；從長期影響效果來看，稅率的上升會使得政府生產(chǎn)性公共支出增加，產(chǎn)出水平的提高對消費水平的提高和社會福利的增加起到了有利作用；同時，稅收通過公共投資還能夠使得資本和勞動邊際生產(chǎn)率顯著提高，進(jìn)而有效增加未來收入，也刺激了未來的消費和投資，由此可以說明，長期而言，稅收可能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和提高社會福利水平。

從稅收對經(jīng)濟(jì)中各個內(nèi)生變量的影響來看，其一，稅收對勞動供給會產(chǎn)生一定的抑制作用，當(dāng)稅率越高的時候，家庭可選擇的勞動就會減少，這是因為在稅率較高的條件下，稅后的勞動回報率會降低，進(jìn)而使得家庭選擇勞動的積極性不高。其二，如下圖1所示，稅收對消費率同樣具有抑制作用，消費率指的是消費占總產(chǎn)出的比例；當(dāng)稅率升高的時候，總產(chǎn)出中實際用于消費的比例就會降低，這是因為受到稅率升高的影響，家庭中可支配的收入變少，直接導(dǎo)致消費減少。其三，對于投資率而言，其指的是投資占總產(chǎn)出的比例，而稅收對其的影響表現(xiàn)出不確定性，如下圖2所示，稅率和投資率之間呈現(xiàn)出倒U型的關(guān)系；當(dāng)稅率低于某一值時，隨著稅率的升高，投資率越高；但稅率高于這一值時，隨著稅率的升高，投資率會降低；對其原因進(jìn)行分析，一方面，稅收通過公共資本融資來提高資本的邊際回報率，進(jìn)而促進(jìn)投資；另一方面，以上兩種力量作用的權(quán)衡于稅收對投資率的影響具有決定性的作用。其四，稅收對經(jīng)濟(jì)增長起到促進(jìn)作用，經(jīng)濟(jì)增長率會隨著稅率的增高而增高，這是因為在樣本經(jīng)濟(jì)參數(shù)環(huán)境當(dāng)中，借助公共資本，稅收對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用要大于其直接的扭曲作用，說明征收較多稅收能夠刺激經(jīng)濟(jì)增長；但是，政府在對相關(guān)政策予以制定的過程當(dāng)中，需要從數(shù)量角度圍繞稅收對經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行透徹的分析，特別是稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)和社會福利損失這兩個方面。

（二）我國稅收的社會福利損失分析

衡量稅收社會福利損失，這是宏觀公共財政理論中的重要研究內(nèi)容，在本次研究中對我國稅收的社會福利損失分析所依托的是Lucas方法，稅收社會福利損失或收益的計算方程為：

其中，CA（t）和lA（t）指的是基準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的消費和休閑路徑；CR（t）和lR（t）則指的是稅率發(fā)生變化之后所對應(yīng)的消費和休閑路徑； 表示的是稅收福利損失，當(dāng) <0時，說明從狀態(tài)A到R是福利損失的過程；當(dāng) >0時，則說明從狀態(tài)A到R是福利改善的階段。

對于社會福利水平而言，稅收對其會產(chǎn)生正向的影響，如下圖3所示，社會福利水平會隨著稅率的升高而升高，由此可以發(fā)現(xiàn)，在樣本經(jīng)濟(jì)的參數(shù)環(huán)境之下，稅收的更多征收能夠使得社會福利水平提高，原因在于稅率增高的情況下，休閑消費的增長率也較高。對于樣本經(jīng)濟(jì)的稅率而言，如下圖4所示，在稅收稅率出現(xiàn)降低的時候，社會福利會發(fā)生損失；而收入稅率的提高又會明顯的改進(jìn)社會福利，這種現(xiàn)象也說明，我國稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)較小，但是稅收的社會福損失卻可能較大，因此，政府在制定相關(guān)政策的時候應(yīng)對二者實現(xiàn)全面的考量。

除此之外，對財政政策對經(jīng)濟(jì)增長影響效果的研究還可以借助敏感性分析，也就是當(dāng)基準(zhǔn)參數(shù)取值在和現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)基本相符合的范圍當(dāng)中發(fā)生變化的時候，進(jìn)行稅收對經(jīng)濟(jì)增長和社會福利損失影響的研究，可以從代表性個體的偏好、生產(chǎn)技術(shù)和財政政策等三個角度為著手點：首先，分析消費跨期替代彈性倒數(shù)的變化對稅收經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)和社會福利損失的影響；其次，分析生產(chǎn)效率變化對稅收經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)和社會福利損失的影響；再次，從政府財政政策角度分析稅收經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)和社會福利損失，通過總結(jié)也可以發(fā)現(xiàn)，稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)并不明顯，但是稅收的社會福利損失卻較大。因此，國家發(fā)展戰(zhàn)略的提出不能夠只是圍繞經(jīng)濟(jì)增長，而應(yīng)將目標(biāo)調(diào)整至社會福利的增進(jìn)層面之上。

三、結(jié)束語

綜上所述，在我國全面推進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程當(dāng)中，稅收政策的制定和落實在其中起到了較大的作用，且稅收與社會經(jīng)濟(jì)增長以及社會福利之間具有著緊密的聯(lián)系，加大對我國稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)與社會福利損失的研究力度，對于我國經(jīng)濟(jì)的健康增長和社會福利水平的提高具有十分重要的現(xiàn)實意義。通過以上探究，共得出以下幾點結(jié)論：

（1）經(jīng)濟(jì)增長和社會福利之間是相互依存的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長推動了社會福利的建設(shè)，而構(gòu)建社會福利主觀價值經(jīng)濟(jì)模型對于經(jīng)濟(jì)增長又會起到指導(dǎo)作用；

（2）稅收政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段，其實際落實情況對于財政收入的數(shù)量和質(zhì)量會產(chǎn)生直接的影響，同時對社會福利的實現(xiàn)也起到了一定的作用；

（3）稅收對經(jīng)濟(jì)增長率和社會福利會起到促進(jìn)作用，其中，稅收的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)不大，但是稅收的社會福利損失可能較大，因此可以適度的提高稅率來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和提高社會福利水平。

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