淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題及對策

(山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū) 山東 濟(jì)南 250000)

淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃的問題及對策

葉景

(山東科技大學(xué)濟(jì)南校區(qū)山東濟(jì)南250000)

中小企業(yè)的稅收是一個(gè)非常重要的稅種，所以在日常的工作籌劃中就具有非凡的意義。在具體的中小企業(yè)中，可以進(jìn)行增值稅納稅籌劃的活動(dòng)有很多，包括作為企業(yè)本身的合并、重組與分立，有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和在加工，銷售貨物以及到為消費(fèi)者提供服務(wù)服務(wù)等等。本文在查閱大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，提出了目前在中小企業(yè)增值稅方面可能存在的問題，同時(shí)也根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的解決方案和對策。

中小企業(yè)；稅收籌劃；應(yīng)用

一、稅收籌劃的概念

通常意義上的稅收籌劃分為兩種，即廣義的稅收籌劃和俠義的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃是指納稅人使用合理的手段，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營科學(xué)的劃分，在不違背稅法的基礎(chǔ)上，能夠達(dá)到少繳納稅收的目的。當(dāng)然，這是在不違背稅法的要求的前提下，能夠達(dá)到少繳納稅款的目的。對于稅收籌劃包括使用合法方式節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃等手段。

狹義的稅收籌劃，是以稅法相關(guān)條例為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用稅法所提供的優(yōu)惠的政策，從而達(dá)到將自己企業(yè)所經(jīng)營的財(cái)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過合理的操作以達(dá)到減少稅款的目的。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?/p>

二、稅收籌劃的特征

稅收籌劃也有其特有的特征，并不是所謂的以偷稅漏稅為前提的，合法性肯定是其前提條件，否則國家是不允許其存在的。合理的稅收籌劃可以在法律范圍內(nèi)減少納稅人的納稅額。稅收籌劃的特征有如下幾點(diǎn)。

(1)合法性：稅收籌劃與偷稅漏稅最大的區(qū)別就在于前者是具有合法性的，而且納稅的流程、項(xiàng)目均符合國家的規(guī)定。所以，一定范圍內(nèi)的稅收籌劃是不違法的，納稅人的行為不但不違法反而還受到法律的保護(hù)。(2)超前性：超前性是相對于納稅的滯后性而言的。實(shí)際的生產(chǎn)過程中，都是先進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，取得效益，之后再在一定時(shí)間上交稅款。但是，稅收籌劃可以在經(jīng)營過程中甚至在經(jīng)營之前就已經(jīng)籌劃好了，對于企業(yè)的投資、理財(cái)?shù)仁孪茸龀鲆欢ǖ暮侠硪?guī)劃、安排。(3)整體性：整體性是指納稅籌劃并不是片面的針對某一項(xiàng)經(jīng)營話動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，而是就企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，從整體的利益出發(fā)，綜合分析，以期達(dá)到最大效果。(4)積極性：從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀角度分析，國家也會(huì)根據(jù)經(jīng)營者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有目的地通過一些優(yōu)惠政策，來引導(dǎo)鼓勵(lì)投資者的一些行為，從而達(dá)到其特定的經(jīng)濟(jì)目的。(5)目的性：能夠盡最大限度的為企業(yè)減少稅收是稅收籌劃的最終目的。減少交稅額度意味著為企業(yè)解決了了一筆貸款，有利于經(jīng)濟(jì)利益的積累。(6)普遍性：可以從其他國家的稅收體制看出，為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府總會(huì)或多或少的讓出一部分稅收利益，給予廣大納稅人一定的優(yōu)惠政策。稅收籌劃在其中就起到了很大的作用，而且發(fā)達(dá)國家的企業(yè)運(yùn)用籌劃的都比較成熟，因而具有普遍性。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

(一)會(huì)計(jì)核算水平亟待提高

很多企業(yè)的納稅人對于納稅政策的研究稀里糊涂，對于其中的概念性東西并不能夠很好的理解。因此，現(xiàn)實(shí)中很多納稅人所做的稅收籌劃是不正確的，而且還構(gòu)成了偷稅、漏稅現(xiàn)象，不僅沒有達(dá)到減少稅款的目的，反而被相關(guān)部門所懲處，甚至有些企業(yè)納稅人因?yàn)橥刀悋?yán)重而被刑事處罰。反映出很多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算存在很大問題，急需提高。

(二)管理層忽視稅收籌劃

雖然我國的中小企業(yè)數(shù)量龐大，每年的營業(yè)額十分巨大，但是長期以來很多企業(yè)都是較為粗放型的，對于企業(yè)的管理等并沒有一個(gè)嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)劃，更談不上對稅收籌劃的重視了。這些原因的根本是管理層對其的忽視導(dǎo)致的。本來稅收籌劃就是一場高智力的財(cái)務(wù)活動(dòng)，具有提前謀劃的性質(zhì)，這就需要相關(guān)的管理人員具有一定的超前性頭腦，而且對于公司的財(cái)務(wù)、稅收等需要全面了解，對于國家的稅法等要求也應(yīng)該具有一定的了解。這樣才能根據(jù)自身企業(yè)的現(xiàn)狀制定出最優(yōu)的籌劃，取得最大的效益。

(三)稅收籌劃缺乏合理性

我國相關(guān)的稅法機(jī)制不健全是導(dǎo)致稅收籌劃沒有得到相關(guān)部門支持的根本原因。其中包含的因素主要有征管意識差、相關(guān)人員素質(zhì)不高等因素。甚至一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員知法犯法，擅自修改稅款的方法，對一些本該詳細(xì)核定信息的企業(yè)不重視，對于一些企業(yè)故意刁難等行為。

很多企業(yè)的納稅人只知道與稅務(wù)局的干部熟悉就能夠有一些“捷徑”可走，這樣做反而使得稅務(wù)政策更難以合理有效的運(yùn)用到實(shí)際，使得稅收籌劃更是難以實(shí)施。

四、稅收籌劃改善對策

(一)采用多種稅收籌劃手段

首先可以利用銷售的不同手段進(jìn)行籌劃，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容就是企業(yè)采取什么手段和方式進(jìn)行銷售，如果在銷售過程中將稅收成本考慮進(jìn)去，那么銷售方式將會(huì)顯得非常重要，因?yàn)闀?huì)影響到企業(yè)的銷售額以及銷售額的確定時(shí)間，企業(yè)的銷售額低的話會(huì)有效減少稅收，幫助企業(yè)節(jié)約成本；銷售額的確認(rèn)時(shí)間直接關(guān)系到企業(yè)納稅延遲，企業(yè)要選擇一個(gè)合適的確認(rèn)時(shí)間才能有效地延遲企業(yè)納稅的時(shí)間，這樣所繳納的那部分稅額就可以在企業(yè)多停留一段時(shí)間，帶來貨幣時(shí)間價(jià)值。

其次要重視研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的籌劃，這是因?yàn)檎麄€(gè)籌劃決策是一個(gè)非常龐大的工作，它需要各個(gè)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行積極的配合與支持。這就要求企業(yè)管理人員，特別是主要負(fù)責(zé)人要因時(shí)、因勢、因地制宜地制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的稅收籌劃措施，同時(shí)也要注意整個(gè)籌劃過程的體系性，提高籌劃的效率。

(二)完善稅收籌劃環(huán)境

對于中小企業(yè)來說，他的環(huán)境既包括內(nèi)部環(huán)境，也包括外部環(huán)境。企業(yè)要想完善增值稅納稅籌劃的環(huán)境需用從內(nèi)部入手，這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)作為一個(gè)個(gè)體，無法去改變外部環(huán)境，像整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，國家法律的頒布和實(shí)施。然而，企業(yè)卻可以另辟蹊徑，牢牢掌握整個(gè)外部環(huán)境的變化，以及同增值稅納稅相關(guān)的法律，了解最新出臺的優(yōu)惠政策和方案，通過對這些的熟悉研究，在結(jié)合企業(yè)的自身情況，減少企業(yè)的納稅額度，同時(shí)完善相關(guān)的一系列工作。對于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，其總體上指的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理情況，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管控制入手、強(qiáng)化物料消耗計(jì)量、材料進(jìn)價(jià)調(diào)控、辦公經(jīng)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)與資金占用費(fèi)管理，才能充分展現(xiàn)成本控制的效用價(jià)值。最后，中小企業(yè)的內(nèi)部也要成立一個(gè)有關(guān)成本的控制系統(tǒng)，加強(qiáng)相應(yīng)的激勵(lì)約束體制，通過獎(jiǎng)勵(lì)的方式來調(diào)動(dòng)全體員工的主觀能動(dòng)性和積極性，要把無情的成本控制系統(tǒng)逐步變?yōu)橹行∑髽I(yè)的員工主動(dòng)參與和熱烈支持。

五、總結(jié)

總體來說，中小企業(yè)要想做好增值稅納稅籌劃的本質(zhì)工作，需要從以下幾個(gè)方面入手，企業(yè)要增強(qiáng)對于納稅籌劃人員的培訓(xùn)，提高他們的素質(zhì)，同時(shí)也要加強(qiáng)對國家稅法的深刻理解，熟悉國家的會(huì)計(jì)制度，不斷學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)管理的理論，了解相關(guān)的法律法規(guī)；也要增強(qiáng)增值稅納稅籌劃觀念，有一個(gè)正確的籌劃觀念可以知道中小企業(yè)進(jìn)行合理的籌劃和發(fā)展；利用多種納稅籌劃手段，在中小企業(yè)的各個(gè)不同的環(huán)節(jié)，要使用不同的籌劃手段；完善納稅籌劃的環(huán)境，作為企業(yè)不能改變外部的環(huán)境，但可以通過對于市場環(huán)境和法律的深刻了解和掌握，做到善于利用現(xiàn)有的環(huán)境，改善企業(yè)內(nèi)部的狀況。

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