提高我國(guó)企業(yè)年金參與率的策略研究

(西華大學(xué) 四川 成都 610000)

提高我國(guó)企業(yè)年金參與率的策略研究

李珍珍

(西華大學(xué)四川成都610000)

我國(guó)企業(yè)年金經(jīng)過二十多年的發(fā)展，企業(yè)年金基金存量、參與企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量和職工覆蓋率均取得了矚目的成績(jī)，但近兩年企業(yè)年金參與率增速放緩，極大的影響了我國(guó)養(yǎng)老保障體系的進(jìn)一步完善。本文首先概括了我國(guó)企業(yè)年金建設(shè)、管理及年金待遇支付方面的規(guī)定，并呈現(xiàn)了近十年我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展的情況。然后從國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三個(gè)主體層面分析企業(yè)年金發(fā)展的影響因素，最后在此基礎(chǔ)上提出提高我國(guó)企業(yè)年金參與率的建議。

企業(yè)年金;參與率;稅收制度

一、我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展始于1991年的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，于 2004年正式更名為企業(yè)年金并出臺(tái)相關(guān)法規(guī)和運(yùn)營(yíng)條例。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，企業(yè)年金的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)管理及待遇支付相關(guān)政策制度體系逐步完善，企業(yè)年金市場(chǎng)也初具規(guī)模。

1.我國(guó)企業(yè)年金的設(shè)立、管理、支付概述

(1)我國(guó)企業(yè)年金的設(shè)立。我國(guó)企業(yè)年金的設(shè)立具有條件性和自愿性。首先，我國(guó)企業(yè)年金設(shè)立必須具備三個(gè)基本條件：企業(yè)已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并按時(shí)繳納保費(fèi)、企業(yè)具有一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力、企業(yè)已建立完善的集體協(xié)商機(jī)制。其次，企業(yè)自主選擇是否參與企業(yè)年金計(jì)劃。最終由企業(yè)上報(bào)人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一備案，監(jiān)督管理。

(2)我國(guó)企業(yè)年金的管理。我國(guó)企業(yè)年金采用信托管理模式。隨著養(yǎng)老金規(guī)模的不斷壯大以及養(yǎng)老金入市，養(yǎng)老金融發(fā)展如火如荼。信托模式有利于企業(yè)年金管理的安全和效率，但也存在委托—代理風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定：受托人與托管人、托管人與投資管理人、投資管理人與其他投資管理人的總經(jīng)理和企業(yè)年金從業(yè)人員，不得相互兼任。

(3)我國(guó)企業(yè)年金的待遇支付。我國(guó)企業(yè)年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)需等到職工退休后或者滿足其他支付條件才能領(lǐng)取，不能提前領(lǐng)取。一般可選擇一次性領(lǐng)取和分期領(lǐng)取，其主要區(qū)別在于支取的金額和需繳納的稅收不同，分期領(lǐng)取有利于減少個(gè)人納稅額。

2.我國(guó)企業(yè)年金的市場(chǎng)規(guī)模

近十年來，企業(yè)年金市場(chǎng)規(guī)模整體呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，取得了矚目的成績(jī)。但其規(guī)模與基本養(yǎng)老金市場(chǎng)相比還存在很大差距，且近兩年企業(yè)年金參與率增長(zhǎng)速度大幅下降，這是一個(gè)重要的訊號(hào)，年金市場(chǎng)發(fā)展即將進(jìn)入瓶頸期。

企業(yè)年金投資收益率低已成為我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)進(jìn)一步發(fā)展的障礙。我國(guó)企業(yè)年金投資收益率波動(dòng)較大，整體投資收益率不高，尤其是與國(guó)外企業(yè)年金收益率高達(dá)20%的水平相比還存在很大差距，投資收益率的低位波動(dòng)會(huì)嚴(yán)重影響年金參與主體的積極性。我國(guó)的企業(yè)年金雖進(jìn)入市場(chǎng)化運(yùn)作，但其投資渠道較窄，集中于收益穩(wěn)定的國(guó)債和銀行等領(lǐng)域。

二、近年我國(guó)年金市場(chǎng)增速放緩問題的分析

經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)取得了一些成績(jī)，同時(shí)也暴露出一些問題和矛盾，主要表現(xiàn)在：我國(guó)企業(yè)年金覆蓋率低，與養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱的地位不相匹配。并且從2015年開始，我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)參與率出現(xiàn)斷崖式下跌，這將嚴(yán)重影響年金市場(chǎng)規(guī)模和覆蓋率的擴(kuò)大。究其原因可概括為三個(gè)層面：一是國(guó)家層面的指導(dǎo)政策和發(fā)展規(guī)劃進(jìn)程處于探索期，還未完善和穩(wěn)定。二是企業(yè)層面的參與企業(yè)年金將給企業(yè)帶來的利弊博弈。三是個(gè)人層面的參與企業(yè)年金能給個(gè)人帶來的長(zhǎng)期和短期利益的權(quán)衡。

1.國(guó)家層面的問題分析

首先，我國(guó)企業(yè)年金起步晚，發(fā)展規(guī)模較世界主要經(jīng)濟(jì)體差距大，且地區(qū)間發(fā)展不均。其次，指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的政策、制度不健全。我國(guó)企業(yè)年金制度可概括為三類：企業(yè)年金建立和管理方面的核心制度，企業(yè)年金相關(guān)的財(cái)稅制度和其他配套制度。

2.企業(yè)層面的問題分析

企業(yè)作為建立年金計(jì)劃的主體，對(duì)我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)年金參與率歸因于企業(yè)建立年金計(jì)劃的客觀能力和主觀愿望。

企業(yè)建立年金的客觀能力，主要決定于企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)狀況。企業(yè)建立年金的主觀愿望，主要受企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)、決策機(jī)制，企業(yè)的人力資源和薪酬福利制度以及企業(yè)的參與意愿，企業(yè)已有的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的影響。

綜上，影響我國(guó)企業(yè)年金參與率放緩的企業(yè)方面的原因可歸納為：一方面，我國(guó)大部分有能力建立企業(yè)年金的國(guó)有企業(yè)和盈利能力強(qiáng)的企業(yè)已建立年金計(jì)劃，而大批中小企業(yè)和新興企業(yè)無法達(dá)到國(guó)家制度規(guī)定的建立條件；另一方面，由于企業(yè)年金政策的不穩(wěn)定性，使中小微企業(yè)對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)不夠以及認(rèn)可度不高，保持觀望態(tài)度。

三、提高企業(yè)年金參與率的策略思考

1.國(guó)家應(yīng)發(fā)揮頂層設(shè)計(jì)和指導(dǎo)的作用

目前，國(guó)家正致力于改革企業(yè)年金管理，《企業(yè)年金規(guī)定》在原來的試行辦法上做了修正，正處于征求意見期間，但企業(yè)年金規(guī)定里的條款是比較宏觀的條例。在具體的實(shí)施中可能會(huì)出現(xiàn)新的問題，在擴(kuò)大年金參與率方面也沒有明確的措施。國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)擴(kuò)大年金參與率具有一定的作用。目前正在探索適合我國(guó)年金發(fā)展的新的配套措施。根據(jù)國(guó)外英、美發(fā)達(dá)國(guó)家年金改革的經(jīng)驗(yàn)，國(guó)內(nèi)相關(guān)專家指出擴(kuò)大年金應(yīng)采取五項(xiàng)核心舉措和五項(xiàng)輔助措施。

企業(yè)年金建立和管理的核心制度完善，主要包括企業(yè)年金管理中運(yùn)作主體的權(quán)責(zé)劃分和監(jiān)控，使管理年金各方能各司其職，以提高企業(yè)年金管理效率，實(shí)現(xiàn)年金的保值增值。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策體系的建設(shè)，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的力度，同時(shí)要注意：當(dāng)前我國(guó)企業(yè)年金的參與企業(yè)多為國(guó)企和效益好的企業(yè)，因此在稅收優(yōu)惠上可能造成企業(yè)間的不公平和國(guó)企的不合理避稅，應(yīng)此要兼顧公平和效率，防范企業(yè)建立年金過程中存在的道德風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)應(yīng)發(fā)揮參與主體的引導(dǎo)作用

企業(yè)年金由企業(yè)主導(dǎo)建立，滿足條件的企業(yè)應(yīng)積極參與企業(yè)年金，充分利用企業(yè)年金帶來的積極作用并承擔(dān)建立和完善我國(guó)養(yǎng)老保障體系的社會(huì)責(zé)任。對(duì)于已建立年金計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部職工參與年金的比率。企業(yè)年金實(shí)踐中由于職工工作年限和職位區(qū)別，同一企業(yè)內(nèi)不同職工的年金待遇差距較大，因此對(duì)于這種區(qū)別待遇的要合理調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)收入分配的公平和效率，并促使員工對(duì)企業(yè)年金有更充分的認(rèn)識(shí)。

對(duì)于還未建立企業(yè)年金的企業(yè)，要積極把握制度變革中帶來的機(jī)會(huì)，“零售年金”是指由法人受托機(jī)構(gòu)發(fā)行的適合自雇型企業(yè)和個(gè)人加人的標(biāo)準(zhǔn)化集合年金產(chǎn)品，既適合社會(huì)大眾，也適合中小微企業(yè)，通常采用“捆綁型”“一站式購(gòu)買”服務(wù)。

企業(yè)建立企業(yè)年金應(yīng)避免以企業(yè)年金為手段套住人才的消極做法，否則在激勵(lì)和留住人才的同時(shí)會(huì)帶來弊端，即可能導(dǎo)致勞動(dòng)力市場(chǎng)流動(dòng)性和競(jìng)爭(zhēng)力減弱，減弱企業(yè)發(fā)展內(nèi)動(dòng)力。

3.個(gè)人應(yīng)積極了解企業(yè)年金，履行自己的權(quán)責(zé)

員工個(gè)人應(yīng)積極了解企業(yè)年金相關(guān)制度和作用，由于我國(guó)社會(huì)保障體系還不健全、不成熟，需要社會(huì)全體人員共同努力構(gòu)建多層次養(yǎng)老保障體系，提高社會(huì)養(yǎng)老保障福利和應(yīng)對(duì)日趨嚴(yán)重的老齡化問題。同時(shí)，企業(yè)年金與職工個(gè)人利益息息相關(guān)，了解企業(yè)年金是自己的權(quán)利和責(zé)任。在了解企業(yè)年金后應(yīng)發(fā)揮個(gè)人參與主體的責(zé)任，對(duì)于有機(jī)會(huì)參與企業(yè)年金的，應(yīng)作為企業(yè)年金的委托人，應(yīng)充分監(jiān)督企業(yè)年金的管理和運(yùn)作。對(duì)于目前還未參與企業(yè)年金的員工應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家政策和企業(yè)相關(guān)計(jì)劃，推動(dòng)企業(yè)年金的建立和普及，是我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展能趕上發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，更是廣大人民社會(huì)福利的保障。

[1]鄭秉文.擴(kuò)大參與率:企業(yè)年金改革的抉擇[J].中國(guó)人口科學(xué),2017,(01):2-20+126.

[2]宣華,鄭曉瑛,趙晨.企業(yè)年金與老年健康產(chǎn)業(yè)良性互動(dòng)的可行性分析[J].中國(guó)衛(wèi)生政策研究,2016,9(10):72-78.

[3]宣華,趙晨.我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及未來趨勢(shì)[J].中國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2016，30(06):91-97.

李珍珍(1993.10-)，女，漢族，四川人，西華大學(xué)碩士研究生，研究方向公司金融。