關(guān)于內(nèi)部審計如何提供增值服務的幾點探討

李慧媛

(遼寧大學 遼寧 大連 116000)

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關(guān)于內(nèi)部審計如何提供增值服務的幾點探討

李慧媛

(遼寧大學 遼寧 大連 116000)

在競爭日益激烈的市場環(huán)境氛圍下，內(nèi)部審計總體呈現(xiàn)出了由合規(guī)導向型審計向管理導向型審計發(fā)展的趨勢。當治理層和內(nèi)部審計人員為了使企業(yè)盈利最大化，加強對內(nèi)部審計有效化的重視，真正理解并貫徹實施內(nèi)部審計的對企業(yè)的指導及增值作用時，才能實現(xiàn)價值增值功能應該加強對企業(yè)的監(jiān)管、效控制和避免不必要的損失、加強對公司的管理、以及掌控企業(yè)發(fā)展大局，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文借鑒了部分參考文獻，將就內(nèi)部審計如何提供增值服務進行探討，希望可以幫助內(nèi)部審計人員明確目標、完善機構(gòu)設置、更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增殖。

內(nèi)部審計；增值作用；企業(yè)價值；治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；風險管理；審計方式

巴林銀行的倒閉、安然公司的破產(chǎn)等例子，說明現(xiàn)代企業(yè)在應對危機時往往脆弱的不堪一擊。薄弱的內(nèi)部控制可以讓一向穩(wěn)固的大型公司在一夜之間分崩瓦解、負債累累，挖掘本質(zhì)則是因為其內(nèi)部控制的缺陷以及管理的缺失。居安思危，企業(yè)監(jiān)管者要從中汲取教訓并加以防范，而外部投資者也希望公司擁有有效的內(nèi)部控制以消除其對被投資公司的疑慮。21世紀的內(nèi)部審計如果僅僅是進行監(jiān)管檢查是遠遠不能滿組織需求的，內(nèi)部審計從原先的消極審計轉(zhuǎn)換成如今積極的預防型審計。其發(fā)展趨勢在不斷向增值型審計靠攏。

一、內(nèi)部審計實現(xiàn)增值的前提條件

內(nèi)部審計的增值功能主要體現(xiàn)在企業(yè)盈利化及自身審計人員的成長增值。審計工作的質(zhì)量及效率是貫徹內(nèi)部審計工作的重要指標，而內(nèi)部審計人員質(zhì)量則是保證條件。具體包括：1.增強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的培養(yǎng)。圍繞確保專業(yè)勝任能力，保持職業(yè)懷疑，具備良好的溝通技巧及人際關(guān)系，堅守良好的職業(yè)道德這四方面。2.轉(zhuǎn)變審計觀念。內(nèi)部審計應從傳統(tǒng)的“監(jiān)督者”逐步向“咨詢者”、“服務者”轉(zhuǎn)變，意識到增值作用是內(nèi)部審計的真正使命，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。3.確保審計的獨立性和客觀性。不僅要求審計內(nèi)部組織機構(gòu)的獨立更要求內(nèi)部審計人員精神獨立。內(nèi)部審計人員應堅持實事求是、不偏不倚的態(tài)度，不依賴公司的高層管理人員，在開展審計活動時避免與被審計單位人員發(fā)生利益沖突。

二、內(nèi)部審計實現(xiàn)增值的有效方式

(一)改善組織治理環(huán)境實現(xiàn)價值增值。公司治理是一種聯(lián)系并規(guī)范公司股東、董事會、監(jiān)管層的權(quán)利和義務分配的治理結(jié)構(gòu)。作為溝通所有者、董事會和高級管理人員的橋梁，內(nèi)部審計人員對公司所有者的資產(chǎn)負責，自然應當做到實現(xiàn)受托人財產(chǎn)的保值增值。內(nèi)部審計工作人員通過企業(yè)經(jīng)營理念、決策程序和投資結(jié)果等事項的理解，檢查組織結(jié)構(gòu)的合理性有效性，預期目標的實現(xiàn)性，提出修改意見等等，從而量身定制的為企業(yè)改善計劃，完善治理目標，保證企業(yè)投資人可以獲得最大化的利潤。

世通公司的財務舞弊案件就是由“不自量力，多管閑事”的內(nèi)部審計人員審計查出的。由此，世通公司通過財務舞弊的手法虛構(gòu)了近百億美元利潤的丑聞也得以告知天下。內(nèi)部審計人員通過改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，客觀獨立的審計活動以挽回企業(yè)所有者的損失，實現(xiàn)了企業(yè)間接價值增值。

(二)完善審計內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值。內(nèi)部控制的職能在于確保公司的穩(wěn)定經(jīng)營，而內(nèi)部審計的職能在于監(jiān)督公司管理層的職務履行情況、評價公司的內(nèi)部控制等級、針對不合理的情況提出改進意見。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計密不可分，內(nèi)部審計草稿的真實完整、審計人員監(jiān)督評價的客觀性獨立性都能直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。重視并完善內(nèi)部控制為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，尋找出了企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提供了合理保障，從而能夠提出了有效的內(nèi)部控制的建議，更好的提高企業(yè)的經(jīng)營水平，為企業(yè)提供價值增值的空間。

三鹿集團由于內(nèi)部控制的缺失，事故將其迅速的推向了破產(chǎn)的境地，三鹿公司的內(nèi)審人員若能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的巨大缺失并提醒管理者、投資者，就不會有之后的企業(yè)倒閉，股東權(quán)益受損。內(nèi)部審計可以通過評價內(nèi)部控制，及時填補企業(yè)漏洞，挽回企業(yè)損失，間接或直接的也為企業(yè)提供增值服務。

(三)把控企業(yè)風險管理實現(xiàn)價值增值。風險管理是企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重的一項有目的的質(zhì)量監(jiān)管活動，對于企業(yè)來講，雖然風險和收益成反比，但這并不意味著風險越低企業(yè)越安全，但過高或過低的風險都對企業(yè)不利。企業(yè)內(nèi)部人員憑借經(jīng)驗，對企業(yè)進行風險識別，風險因素分析，盡可能地避免主觀風險，利用客觀風險。通過系列風險的識別程序到風險應對方案最終出具風險評估報告，從而幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并識別重要的風險因素，填補企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞。中航油新加坡公司在實際虧損5億多美金才引起集團公司管理層的足夠重視究其原因是沒有對風險進行有效的制衡。如果內(nèi)部審計人員嚴格按照ERM框架幫助組織改進風險管理，及時防范風險，那么這樣嚴重的損失也不會發(fā)生，投資者將不會虧損。

(四)轉(zhuǎn)換內(nèi)部審計方式實現(xiàn)價值增值。企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的效率要求也越來越高，企業(yè)的內(nèi)部審計成本就相對較低，節(jié)省下來的時間成本以及人力成本，就是內(nèi)部審計人員可以為企業(yè)帶來的增值價值。因此，改革內(nèi)部審計方式，減少不必要的支出，遵循成本效益原則的同時遵循重要性原則。責任落實到個人，創(chuàng)新改革審計手段，合理高效利用審計軟件等，以上都是改變審計方式，節(jié)約審計成本的手段。內(nèi)部審計人員應該積極熱衷于此。只有這樣，內(nèi)部審計才能更好的實現(xiàn)其增值價值。

四、結(jié)論

我國的內(nèi)部審計發(fā)展雖然在實現(xiàn)其增值目標的過程中面臨著來自各方面的壓力及阻礙，但我國內(nèi)部審計仍然取得了長足的進步。加快審計觀念的轉(zhuǎn)變、加強對審計人員的教育，在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理這三個領(lǐng)域發(fā)揮內(nèi)部審計的主要作用，采用系統(tǒng)、規(guī)范、科學的方法分析問題、解決問題，才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的增值功能，使企業(yè)投資者收益最大化。因此，內(nèi)部審計若想要更好的實現(xiàn)價值增值功能應該加強對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的監(jiān)管、保護企業(yè)各項資產(chǎn)避免不必要的損失、加強對公司治理層的管理、以及高瞻遠矚掌控企業(yè)發(fā)展大局具有革新的勇氣。

以上所探討的內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值功能的前提條件和方式只是筆者的淺薄之見，缺乏真正的實踐經(jīng)驗只是紙上談兵。但是相信大家共同認同的是內(nèi)部審計功能對于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值性的需求迫切性。

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李慧媛(1994-)，女，漢族，遼寧大連人，研究生在讀，遼寧大學，研究方向：會計。