高職院校內(nèi)部控制框架的構(gòu)建與優(yōu)化研究

孫薇薇

（皖北衛(wèi)生職業(yè)學院 安徽 宿州 234000）

高職院校內(nèi)部控制框架的構(gòu)建與優(yōu)化研究

孫薇薇

（皖北衛(wèi)生職業(yè)學院 安徽 宿州 234000）

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展速度加快，教育體制改革也面臨著諸多的問題，高職院校的教學改革面臨著十分迫切的形式，高職院校作為教育體系內(nèi)必不可少的一部分，應當在日常教學的過程中豐富業(yè)務活動，優(yōu)化內(nèi)部管理控制框架，避免管理不善出現(xiàn)的資產(chǎn)流失以及管理混亂的問題，存在這一現(xiàn)象的原因主要是由于高職院校內(nèi)的管理權(quán)限不集中，內(nèi)部管理監(jiān)督不力等等，使得高職院校的整體經(jīng)營管理活動存在許多的風險和不，為此，本文分析了高職院校內(nèi)部控制框架中存在的問題，提出了幾點優(yōu)化解決的措施。

高職院校；內(nèi)部控制；經(jīng)營管理

1.高職院校內(nèi)部控制體系內(nèi)存在的問題以及不足

所謂高職院校的內(nèi)部控制與一般的企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動管理有一定的相似之處，包括了內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部會計控制，在最近較為混亂的管理控制體系之下，一些高職院校出現(xiàn)了幾起由于內(nèi)部管理控制不善導致的腐敗案件，使得高職院校內(nèi)的財務管理受到了很大的損失，也給社會的穩(wěn)定運行帶來了極大負面影響，存在這一現(xiàn)象的原因主要有以下幾個方面：

首先，高職院校內(nèi)對于內(nèi)部管理控制不是十分的重視，在整個校園內(nèi)部也缺少完整、高效的內(nèi)部管理控制氛圍，多數(shù)的高職院校管理者沒有認識到內(nèi)部控制環(huán)境直接影響著高職院校的行動力以及辦事成效。存在這一現(xiàn)象的最主要的原因在于多數(shù)的內(nèi)部管理人員沒有樹立起正確的內(nèi)部管理意識，在日常的內(nèi)部管理工作進行的過程中，多數(shù)的管理人員采用傳統(tǒng)的辦事方式，按照既有的習慣以及制度處理高職院校的財務等等問題，沒有真正的在高職院校的內(nèi)部建立完整的內(nèi)部控制體系，也就無法形成為良好的內(nèi)部管理控制風氣。甚至存在這類的現(xiàn)象：一些在高職院校財務部工作的人員認為內(nèi)部控制體系只是形式主義，沒有自主的學習意識以及認知，導致高職院校內(nèi)的財務管理人員管理水平落后，管理意識缺乏，高職院校內(nèi)的高層管理者也沒有認識到這一問題的緊迫性，沒有為員工組織定期、定點的管理意識培訓，并且在統(tǒng)籌規(guī)劃搭建高職院校管理體系的時候缺少科學的約束機制以及激勵機制，導致多數(shù)高職院校的內(nèi)部控制管理者對于學校的管理宗旨不是十分的認同，導致工作過程中存在工作質(zhì)量不高，工作效率低下的問題。

其次，高職院校的內(nèi)部管理控制活動涉及學校運轉(zhuǎn)的方方面面，包括高職院校內(nèi)的人事、財務、對外業(yè)務、后勤業(yè)務、校辦事業(yè)以及資產(chǎn)處理等等，高職院校的內(nèi)部管理控制體系所包含的范圍很廣泛，涉及到的業(yè)務種類十分的復雜，即使是這樣，多數(shù)的內(nèi)部控制管理體系設(shè)置的不是十分的細化，或者是僅僅限制在資產(chǎn)管理的控制體系、信息化控制體系等等，沒有重視高職院校運作的實際情況，再具體的工作中，內(nèi)部控制執(zhí)行情況也就無法切實的落實。

再次，在高職院校的內(nèi)部管理體制內(nèi)存在的一個普遍的問題便是缺少嚴肅的約束機制，在高職院校內(nèi)，設(shè)置了多個管理部門，包括了財務部門、審計部門以及紀委監(jiān)察部門等等，這些部門雖然是獨立運行的，但是之間的聯(lián)系是巨大的，在實際運行的過程中，高職院校內(nèi)的監(jiān)督約束人員沒有將內(nèi)部管理機制看做一個統(tǒng)一的整體，所做的監(jiān)督工作沒有發(fā)揮真正的效力，設(shè)置的一些監(jiān)督管理條例也是流于形式，無法形成真正的監(jiān)督管理職能。

最后，多數(shù)的高職院校在進行內(nèi)部控制管理以及相關(guān)管理框架建設(shè)的時候缺少風險意識，尤其是最近階段，高職院校的招生人數(shù)急劇上升，高職院系的管理面臨著擴建校區(qū)以及多元化籌資的問題，使得高職院校的整體建設(shè)風險大大提高，但是高職院校內(nèi)的內(nèi)部控制管理人員沒有認識到這一現(xiàn)象所帶來的風險，對于高職院校的資產(chǎn)負債率過高、財務結(jié)構(gòu)失衡以及固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例過高的現(xiàn)象都視而不見或者是沒有采取有效的措施，這些內(nèi)部管理力度的缺失導致高職院校的經(jīng)營風險大大提高。

2.優(yōu)化高職院校內(nèi)部管理控制體系的措施

在創(chuàng)建高職院校的時候首先就應當明確內(nèi)部控制機制的管理目標，既對高職院校的日常管理活動進行基本的要求，也要實現(xiàn)內(nèi)部控制管理機制的最終管理目標，實現(xiàn)高職院校的資產(chǎn)安全、完整以及信息安全，提高高職院校的管理效益，有效防范高職院校的經(jīng)營管理風險。

2.1 優(yōu)化高職院校的內(nèi)部控制環(huán)境，在管理體系內(nèi)創(chuàng)設(shè)良好的文化建設(shè)氛圍

在高職院校內(nèi)部建設(shè)控制的階段，事先設(shè)置良好的環(huán)境基礎(chǔ)有助于實現(xiàn)建設(shè)良好的內(nèi)部管理控制因素，建立良好、有效的控制環(huán)境。首先應當使得高職院校的員工樹立良好的內(nèi)部控制意識，上層領(lǐng)導高度重視以及支持，帶領(lǐng)全部的員工重視內(nèi)部控制管理的效率，例如在高職院校體系內(nèi)由黨委書記、院長組建內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，負責協(xié)調(diào)體系內(nèi)的管理行為，調(diào)動高職院校內(nèi)的全體教職工以及學生積極參與。

其次，健全高職院校內(nèi)部的運營效率以及機制平衡關(guān)系，為內(nèi)部控制機構(gòu)實現(xiàn)強有力的支撐，尤其是要設(shè)置決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)以及監(jiān)督管理機構(gòu)，幾個機構(gòu)之間互相分離，互相監(jiān)督，互相制約確保權(quán)力的監(jiān)督力度提高，執(zhí)行效率完善。在這一過程中應當注意的一個重要的問題便是管理層級的扁平化，將重復職能的管理部門撤銷，提高高職院校的內(nèi)部管理效率。

2.2 優(yōu)化高職院校的內(nèi)部管理機制的風險管理機制，有效防范市場經(jīng)營的風險

近年來，高職院校所面臨的市場風險逐漸加大，高職院校的辦校經(jīng)營風險也在逐漸地加大，為了良好的防范高職院校辦學的風險，高職院校的內(nèi)部管理機制應當從戰(zhàn)略發(fā)展的角度看待高職院校的戰(zhàn)略發(fā)展以及風險問題，提高高職院校的風險管理意識，健全高職院校內(nèi)部的風控措施。

為了實現(xiàn)高職院校的高效風險控制，教職員工應當在日常工作的過程中提高自身的風險意識，提高對于內(nèi)部控制工作的認識，不盲目對外開展資金管理的活動，對于高職院校內(nèi)的融資活動的穩(wěn)定性、長期性，確保高職院校內(nèi)部的財務結(jié)構(gòu)件完整、安全。在提高財務風險的過程中，從高職院校的戰(zhàn)略目標出發(fā)，認真的識別高職院校經(jīng)營過程中遇到的問題，準確有效的評估遇到的風險，全面的把握整個投資事件的運行，一旦在管理的過程中發(fā)現(xiàn)資金風險問題，內(nèi)部控制管理人員應當及時的向上級做出匯報，指出高職院校存在的風險事件，及時的采取有效的措施做好系統(tǒng)防范，尤其是在高職院校的內(nèi)部管理體制內(nèi)調(diào)控好宏觀政策，做好登記以及監(jiān)督，避免高職院校在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)盲目擴展的不良現(xiàn)象，在這樣的風險監(jiān)督管理機制下，一旦高職院校出現(xiàn)財務管理的風險，高職院校在有效的內(nèi)部控制機制下能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的運行以及有節(jié)奏的擴張。

2.3 高職院校在內(nèi)部控制機制下強化信息的交流以及溝通

高職院校在辦學的過程中應當建立明確的信息溝通機制，收集內(nèi)部控制管理的相關(guān)信息，從信息分析的角度處理和優(yōu)化傳遞程序，實現(xiàn)信息的橫向以及縱向的交流，確保內(nèi)部控制機制有效的運行，多數(shù)的高職院校在信息交流渠道只是停留在校園網(wǎng)的維護上，沒有切實的實現(xiàn)校園網(wǎng)搭建的功能，為了有效的完善信息網(wǎng)絡的職能以及軟件功能，實現(xiàn)高效率的內(nèi)部控制管理，高職院校在搭建管理信息平臺的時候應當以基礎(chǔ)的校園網(wǎng)絡管理體系為基礎(chǔ)，實現(xiàn)軟件管理的系統(tǒng)化以及扁平化，規(guī)劃信息交流軟件的功能，確保高職院校的信息管理的安全性以及有效性，為了實現(xiàn)高職院系信息管理平臺的廣泛應用，內(nèi)部控制信息管理可以從微信、QQ、電子郵件等等方式著手，強化信息溝通交流的效率，為高職院校的內(nèi)部控制管理人員實現(xiàn)高效率的信息溝通，為高職院校制定現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理框架。

2.4 高職院校在內(nèi)部控制機制下實現(xiàn)嚴謹?shù)膬?nèi)外部監(jiān)督評價機制

內(nèi)外監(jiān)督評價機制最主要的目的是通過定期以及不定期的評價體制來實現(xiàn)內(nèi)部控制體制的設(shè)計、運行效果判斷，確定高職院校的內(nèi)部管理機制朝著有效運行的機制發(fā)展，并對其中出現(xiàn)的問題及時的解決和處理，有效的防治高職院校在運轉(zhuǎn)的過程中出現(xiàn)不適當性的缺失和失控。

在高職院校的內(nèi)部控制體的監(jiān)督內(nèi)，內(nèi)部控制管理的每一個人員都應當做內(nèi)部的執(zhí)行者以及推動者，各個部門之間相互協(xié)調(diào)，相互促進，共同形成控制合力，使得高職院校的內(nèi)部控制機制能夠發(fā)揮更好的監(jiān)督作用。其中高職院校的審計部門要確保自身的獨立運行，實現(xiàn)對其他部門的客觀、公正的評價，同時還要做到拓寬審計范圍，在現(xiàn)有的財務基礎(chǔ)之上嚴格的管理財務的收支以及經(jīng)濟責任的審計，實心良好的內(nèi)部控制。

3.總結(jié)

高職院校在就經(jīng)營的過程中面臨著諸多的問題，包括了內(nèi)部控制環(huán)境欠佳、風險管理缺以及內(nèi)部控制活動效果不理想等等問題，直接影響著高職院校的可持續(xù)發(fā)展，為了有效的健全內(nèi)部控制體系，高職院校的內(nèi)部管理人員應當規(guī)范高職院校的各項經(jīng)濟行為，消除各種經(jīng)營隱患，及時的修整內(nèi)部管理過程中遇到的問題，確保高職院校內(nèi)部管理的真實、準確以及有效，使得高職院校朝著健康的方向有序的發(fā)展。本文從高職院校的內(nèi)部管理體制存在的問題出發(fā)，對高職院校內(nèi)部管理中存在的問題的原因進行了分析，指出了各項管理目標存在的問題，從高職院校的經(jīng)營管理實際情況以及需求出發(fā)，對高職院校的內(nèi)部控制與管理提出了完善的措施，期望未來高職院校的管理朝著更加健康的方向發(fā)展，為社會經(jīng)濟發(fā)展做出更大的貢獻，也為社會發(fā)展輸送更多的人才。

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G640

A

2095-7327（2017）-12-0097-02

課題項目：安徽省教研項目，2014年度課題：高職院校日常生活習慣和行為規(guī)范養(yǎng)成教育研究，課題編號為2014jyxm687，項目負責人為孫宗波。

孫薇薇(1987.1—)，女，漢族，安徽宿州人，本科學歷，皖北衛(wèi)生職業(yè)學院講師，研究方向為會計學。