基于平衡計分卡的高校績效評價指標(biāo)體系研究

王 敏

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 山東濰坊 261011）

教學(xué)園地

基于平衡計分卡的高?？冃гu價指標(biāo)體系研究

王 敏

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 山東濰坊 261011）

高校在發(fā)展的同時，面臨著很多的挑戰(zhàn)，如何抓住機(jī)遇、應(yīng)對挑戰(zhàn)成為高校的重要任務(wù)。在這種情況下，績效評價顯得尤為重要。本文通過分析平衡計分卡在高校績效評價體系中的應(yīng)用，結(jié)合我國高校的實際情況，選用合適的評價指標(biāo)，同時分析平衡計分卡實施過程中遇到的問題，并指出相應(yīng)的對策。

高校；績效評價；平衡計分卡

隨著高校規(guī)模的日益擴(kuò)大，政府對高校經(jīng)費(fèi)的投入也逐步增加，而高校在資金管理、內(nèi)部控制方面還存在很多的問題，因此對于高校績效評價顯得尤為重要。而高校作為非盈利組織，其績效評價與企業(yè)有相比有明顯的特殊性，如教育成果難以通過指標(biāo)進(jìn)行量化。目前國內(nèi)在績效評價方面的研究還不是很成熟，高校采用的傳統(tǒng)績效評價體系，存在的問題比較多：只注重短期目標(biāo)的實現(xiàn)，缺乏戰(zhàn)略性；評價指標(biāo)的選用不科學(xué)，權(quán)重分配不合理；缺乏創(chuàng)新，不能適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境需求等。在這樣的背景下，基于平衡積分卡進(jìn)行高?？冃гu價指標(biāo)體系的研究，可以促進(jìn)高校實現(xiàn)財務(wù)與非財務(wù)、長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、外部和內(nèi)部、結(jié)果和過程以及管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績等多個方面之間的平衡，對于規(guī)范資金管理、實現(xiàn)有序的內(nèi)部控制有很大的作用。

一、平衡計分卡介紹

（一）平衡計分卡概念

平衡計分卡始于20世紀(jì)90年代，是由羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓提出的一種績效評價體系。該體系指出組織應(yīng)從學(xué)習(xí)與成長、業(yè)務(wù)流程、顧客以及財務(wù)四個角度審視自身的業(yè)績，將自身的戰(zhàn)略落實為可衡量的指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢，實現(xiàn)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（二）利用平衡計分卡進(jìn)行績效評價的優(yōu)勢

平衡計分卡打破了傳統(tǒng)績效評價方法只衡量財務(wù)指標(biāo)的缺點(diǎn)，將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)（客戶層面、內(nèi)部經(jīng)營流程層面、學(xué)習(xí)與成長層面）相結(jié)合，更加全面性和系統(tǒng)性。在平衡計分卡的四個層面中，財務(wù)層面作為滯后指標(biāo)，反映的是組織上一年度的經(jīng)營狀況，而客戶層面、內(nèi)部經(jīng)營流程層面、學(xué)習(xí)與成長層面屬于領(lǐng)先指標(biāo)，可以反映組織后期的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)之間的平衡。

（三）利用平衡計分卡進(jìn)行績效評價的步驟

1.確定組織的遠(yuǎn)景目標(biāo)。根據(jù)對組織的分析，發(fā)現(xiàn)其競爭優(yōu)勢與劣勢，制定組織未來發(fā)展的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景。

2.制定組織戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)分解，達(dá)成部門目標(biāo)和個人目標(biāo)，建立具體的行動計劃，更好地促進(jìn)未來遠(yuǎn)景目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.選擇指標(biāo)，建立評價體系。從平衡計分卡的四個層面選擇分析指標(biāo)，確定權(quán)重，建立績效評價體系。

4.反饋調(diào)整。利用平衡計分卡進(jìn)行績效評價，在組織內(nèi)部進(jìn)行反饋調(diào)整，形成更完善的評價體系。

二、平衡計分卡在高校績效評價體系中的應(yīng)用

（一）財務(wù)層面

高校在財務(wù)層面的目標(biāo)與企業(yè)不同，不以追求利潤最大化為目標(biāo)。近年來高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，雖然政府的投入資金有所增長，但仍不能滿足高校的資金需求。高校能否有足夠的資金來源，成為高校關(guān)注的重點(diǎn)。除了依靠政府的投入，高校需要尋求途徑自籌資金，高校會爭取其他企事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)以及個人的捐助資金，而作為捐助者關(guān)心的則是高校能否最大限度的利用資金，投入到教學(xué)或者科研活動中。因此對于高校而言，如何獲得資金，如何有效的利用資金是財務(wù)層面的重要任務(wù)。

（二）客戶層面

高校所面對的對象主要有學(xué)生、用人單位、教職工和社會。學(xué)生希望從高校獲得良好的教育，提升自身的能力；用人單位希望高校培養(yǎng)出適合單位需求的人才；教職工希望在高校實現(xiàn)自己的工作目標(biāo)，獲得應(yīng)有的報酬；高校的發(fā)展與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)文化是分不開的，在獲得地方政府支持的同時，需要為社會的發(fā)展培養(yǎng)有用的人才。由此可見，學(xué)生、用人單位、教職工和社會對高校滿意，才能保證高校充足的生源，學(xué)生就業(yè)問題的解決，教學(xué)活動的順利開展以及良好的社會聲譽(yù)。因此，如何保證各個服務(wù)對象的滿意度是客戶層面的重要任務(wù)。

（三）內(nèi)部經(jīng)營流程層面

高校的內(nèi)部經(jīng)營流程反映在其可用的資源上，主要包括學(xué)科建設(shè)、科研能力和社會服務(wù)。教學(xué)（培養(yǎng)人才）、科研和社會服務(wù)是高校的三大職能，其中培養(yǎng)人才是核心，科研是培養(yǎng)人才的重要途徑，通過培養(yǎng)人才和科學(xué)研究服務(wù)社會。

1.加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)。20 世紀(jì) 90 年代，美國對大學(xué)進(jìn)行評估，加州理工大學(xué)超過了哈佛和麻省理工，位居第一，原因就在于其航空技術(shù)和實驗物理兩個學(xué)科成為世界頂尖學(xué)科。由此可見學(xué)科建設(shè)是高校的根本性建設(shè)，是高校發(fā)展的核心，體現(xiàn)了高校的整體辦學(xué)實力、學(xué)術(shù)地位和核心競爭力。

2.提高科研能力。教學(xué)是高校的立校之本，而科學(xué)研究則是高校的強(qiáng)校之本。高校應(yīng)制定績效考核制度，重視科研工作，鼓勵教師參與科學(xué)研究，打造一支高水平的科研隊伍，全面提升高校的科研實力和學(xué)術(shù)水平。

3.促進(jìn)社會服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會的進(jìn)步，高校與社會的關(guān)系越來越密切。高校的發(fā)展依賴于社會的支持，社會的發(fā)展離不開高校的技術(shù)支持和培養(yǎng)的人才。因此高校應(yīng)大力提升社會服務(wù)能力，創(chuàng)造有利的體制機(jī)制環(huán)境，鼓勵教師走出校門，走向社會。

（四）學(xué)習(xí)與成長層面

高校的學(xué)習(xí)與成長反映在對內(nèi)部流程的完善，主要包括師資隊伍建設(shè)和學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會。

1.加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)。培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，關(guān)鍵在教學(xué)；搞好教學(xué)，關(guān)鍵在教師。由此可見，建設(shè)一支優(yōu)秀的教師隊伍是高校的重中之重。優(yōu)質(zhì)的師資力量是高校提高教學(xué)質(zhì)量的前提條件，因此高校應(yīng)加強(qiáng)骨干教師和學(xué)科帶頭人的培養(yǎng)，優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)，為教職工提供發(fā)展的空間。

2.學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，教師的數(shù)量也不斷增長，而對高校教師的管理相對滯后，這樣對于高校教師的培訓(xùn)顯得尤為重要。近年來，國培、省培項目為高校教師提供了學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會，高校應(yīng)鼓勵教師多多參加這些培訓(xùn)項目。同時，高校要了解教師的培訓(xùn)需求，有針對性的制定校內(nèi)培訓(xùn)計劃，組織實施培訓(xùn)項目。

三、高?？冃гu價指標(biāo)體系設(shè)計

（一）指標(biāo)考慮的因素

平衡計分卡打破了傳統(tǒng)績效評價體系只衡量財務(wù)指標(biāo)的缺點(diǎn)，引入了非財務(wù)指標(biāo)。這樣就面臨著指標(biāo)選擇的問題，在選擇指標(biāo)時應(yīng)遵循以下原則：

1.全面性：績效評價指標(biāo)要全面反映高校的整體目標(biāo)，并與高校的發(fā)展目標(biāo)保持一致。

2.客觀性：績效評價指標(biāo)要符合高校的現(xiàn)狀，如實反映高校的現(xiàn)實情況。

3.可實現(xiàn)性：績效評價指標(biāo)是通過努力可以測量或者觀察的。

4.獨(dú)立性：績效評價體系中的指標(biāo)之間是相互獨(dú)立的，不相互影響。

（二）指標(biāo)的確定

1.財務(wù)層面。財務(wù)層面的目標(biāo)是加強(qiáng)財務(wù)資源的管理，提高資金使用效率，從財政收入、財政支出以及財務(wù)風(fēng)險三個方面選用以下指標(biāo)：經(jīng)費(fèi)收入增長率、財政收入增長率、自籌經(jīng)費(fèi)增長率、教學(xué)支出增長率、科研支出增長率、年度預(yù)算執(zhí)行情況。

2.客戶層面。學(xué)生是高校最重要的客戶，選用第一志愿錄取率、報到率、在校學(xué)生滿意度作為評價指標(biāo)；用人單位解決了學(xué)生的就業(yè)問題，緩解就業(yè)壓力，選用用人單位評價作為評價指標(biāo)；教職工的教學(xué)科研工作保證了學(xué)校的正常運(yùn)行，選用教職工人數(shù)、優(yōu)秀教師人數(shù)和人才流失率作為評價指標(biāo)；社會是學(xué)校生存發(fā)展的環(huán)境，選用學(xué)校排名、媒體評價作為評價指標(biāo)。

3.內(nèi)部經(jīng)營流程層面。內(nèi)部經(jīng)營流程層面的目標(biāo)是提供高效有用的教學(xué)、科研和社會服務(wù)。學(xué)科建設(shè)選用國家級重點(diǎn)學(xué)科數(shù)、省級重點(diǎn)學(xué)科數(shù)、國家精品課程數(shù)、省級精品課程數(shù)作為評價指標(biāo)；科研能力選用縱向課題立項數(shù)、縱向課題結(jié)項數(shù)、核心期刊論文數(shù)作為評價指標(biāo)；社會服務(wù)選用橫向課題立項數(shù)、企業(yè)資金到賬數(shù)作為評價指標(biāo)。

4.學(xué)習(xí)與成長層面。學(xué)習(xí)與成長層面的目標(biāo)是實現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。師資隊伍建設(shè)選用高學(xué)歷教師人數(shù)、副教授以上職稱人數(shù)、師生比作為評價指標(biāo)；學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會選用教師參加國培省培人數(shù)、教師到企業(yè)掛職鍛煉的人數(shù)作為評價指標(biāo)。

四、問題及對策

相比傳統(tǒng)績效評價方法，平衡計分卡是一種新的突破，但也不可避免的存在一些問題。

1.實施難度大。平衡計分卡的實施以高校的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，這就對高校領(lǐng)導(dǎo)提出了很高的要求，需要高校領(lǐng)導(dǎo)能夠把握好高校的發(fā)展戰(zhàn)略。同時需要動員全校教職工，全面開展工作，對于管理差的高校實施起來就比較困難。

2.指標(biāo)難以收集。平衡計分卡的四個層面中，財務(wù)指標(biāo)比較容易取得，而其他三個層面的指標(biāo)難以收集，需要企業(yè)做很多的工作。這就需要以高校整體目標(biāo)為核心，遵循指標(biāo)確定的原則，準(zhǔn)確反映高校的績效情況。

3.指標(biāo)權(quán)重分配困難。平衡計分卡績效評價體系中指標(biāo)多，權(quán)重難以分配，不同的權(quán)重分配，就會導(dǎo)致不同的評價結(jié)果。在實施的過程中，根據(jù)高校的實際情況，采用專家打分法、德爾菲法、層次分析法等對指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)。

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G712

：Adoi:10.3969/j.issn.1673-0968.2017.06.016