對(duì)當(dāng)前低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策理論探究

王新華

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，對(duì)各類不可再生資源的消耗巨大，如煤炭、石油等，并且這些能源的消耗所排放的溫室氣體會(huì)對(duì)環(huán)境造成較為嚴(yán)重的破壞。在這樣的背景下，我國(guó)開(kāi)始重視起低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而財(cái)稅政策使促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。本文首先分析了當(dāng)前低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架構(gòu)建，其次研究了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策，提出了幾點(diǎn)自己的看法以供他人參考。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；發(fā)展；財(cái)稅；政策

近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民生活水平越來(lái)越高。但在這樣的背景下，出現(xiàn)了一系列的環(huán)境污染問(wèn)題，對(duì)環(huán)境的破壞使地球的生態(tài)環(huán)境千瘡百孔，環(huán)境保護(hù)已迫在眉睫。而低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一方面是我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的具體表現(xiàn)；另一方面則是對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)。而財(cái)稅政策在我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用。所以，研究當(dāng)前低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策理論具有十分重要的意義。

1.當(dāng)前低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策框架構(gòu)建

1.1現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)稅政策

隨著目前低碳環(huán)保成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要旋律，我國(guó)也相繼出臺(tái)了一系列促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策。具體可分為以下幾種形式：一是通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)引導(dǎo)各行業(yè)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排，如對(duì)節(jié)能減排的企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅優(yōu)惠等；二是通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)引導(dǎo)各行業(yè)企業(yè)積極利用新能源，如對(duì)利用新能源的企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅優(yōu)惠；三是通過(guò)調(diào)整財(cái)稅政策，給于高耗高排企業(yè)一定的壓力，如提高高耗高排企業(yè)的稅率。從這三個(gè)方面出來(lái)制定的財(cái)稅政策，雖然一定程度上促進(jìn)了我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但目前而言，財(cái)稅政策體系不算完善，其中還存在很多問(wèn)題，難以發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是財(cái)政方面對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視程度不高，總體促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政投入占總體比重較小；二是促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策手段單一，如國(guó)債、基金等各手段并沒(méi)有開(kāi)發(fā)出來(lái)，難以加速低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；三是目前很多財(cái)稅政策并不是直接作用于促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，而是通過(guò)間接的方式，這樣就導(dǎo)致該方面的促進(jìn)作用并沒(méi)有完全發(fā)揮，在實(shí)際實(shí)施中企業(yè)仍然存在一定的可操作空間；四是財(cái)稅政策制定的不夠全面，很多關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策都沒(méi)有建立，如溫室氣體排放方面，就缺乏財(cái)稅制度。

1.2財(cái)稅政策框架構(gòu)建

一是建立激勵(lì)性質(zhì)的財(cái)稅政策體系，對(duì)我國(guó)市場(chǎng)主體進(jìn)行節(jié)能減排行為進(jìn)行激勵(lì)。如財(cái)政方面用于節(jié)能減排的專項(xiàng)資金，再如和節(jié)能減排有關(guān)的國(guó)債投入、刺激市場(chǎng)主體節(jié)能減排的貸款貼息等等。二是建立約束市場(chǎng)主體高耗高排的稅收政策，如針對(duì)高耗高排行為來(lái)提高稅率，或增加能源消耗稅種等等。

2.當(dāng)期低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

2.1激勵(lì)性質(zhì)的財(cái)稅政策

（一）提高財(cái)稅預(yù)算支持

想要促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就必須提高財(cái)稅預(yù)算支持，只有充足的資金保證，才能使各項(xiàng)工作順利開(kāi)展下去。具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先，政府應(yīng)該把用于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金納入到財(cái)稅預(yù)算中，從而保證該項(xiàng)資金的穩(wěn)定性、持續(xù)性。其次，提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金在財(cái)稅預(yù)算中的地位，最好建立一個(gè)單獨(dú)的科目，從而便于計(jì)算低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金占總體財(cái)稅預(yù)算的比重，調(diào)節(jié)好這一比重，促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）穩(wěn)定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金來(lái)源

首先，在現(xiàn)有低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金數(shù)額的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大專項(xiàng)資金的規(guī)模。專項(xiàng)資金指的是，在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，專門(mén)用于某一項(xiàng)活動(dòng)的資金，如我國(guó)現(xiàn)階段已有的“可再生能源發(fā)展專項(xiàng)資金”等等。而這些專項(xiàng)資金在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，能夠促進(jìn)專項(xiàng)活動(dòng)資金的集中管理，提高資金的使用效率。但想要進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就需要提高專項(xiàng)資金的規(guī)模，穩(wěn)定專項(xiàng)資金的來(lái)源，從而為專項(xiàng)工作的開(kāi)展提供源源不斷的資金，加強(qiáng)該方面的資金管理工作，做好資金使用過(guò)程中的監(jiān)督，避免資金濫用現(xiàn)象，從而提高資金的使用效率。其次，建立中央和地區(qū)的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金。該方面基金資金的來(lái)源可包含國(guó)家的財(cái)稅預(yù)算，同時(shí)也可以把各項(xiàng)新實(shí)行的能源消耗稅收所得稅費(fèi)納入到低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展基金中。最后，提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展國(guó)債方面的資金，穩(wěn)定該方面的資金來(lái)源，從而為我國(guó)市場(chǎng)主體能源開(kāi)發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新提供充足的資金保障。

（三）建立低碳經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策

完善低碳經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策，從而提高我國(guó)市場(chǎng)主體進(jìn)行節(jié)能減排的動(dòng)力。稅收優(yōu)惠政策主要理論就是市場(chǎng)主體通過(guò)節(jié)能減排來(lái)實(shí)現(xiàn)繳應(yīng)納稅種稅率的降低，或減免部分稅費(fèi)等。具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：一是對(duì)現(xiàn)階段實(shí)現(xiàn)能源消耗轉(zhuǎn)型或本就采用可再生能源的企業(yè)來(lái)減免或降低企業(yè)所得稅；二是對(duì)能源利用率高的、進(jìn)行綜合利用的企業(yè)給于一定的稅收優(yōu)惠，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)積極的改善能源利用方式，提高能源利用效率；三是針對(duì)環(huán)保項(xiàng)目建設(shè)一定的優(yōu)惠政策，即企業(yè)參與的環(huán)保項(xiàng)目可享受稅收優(yōu)惠，從而提高我國(guó)企業(yè)參與環(huán)保項(xiàng)目的積極性。

（四）加大財(cái)政補(bǔ)貼

一是針對(duì)促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)活動(dòng)，給于一定的利息補(bǔ)貼。即企業(yè)如果在進(jìn)行一些能源開(kāi)發(fā)、技術(shù)研究或環(huán)保項(xiàng)目時(shí)，政府應(yīng)該給于該項(xiàng)目所貸款利息的補(bǔ)貼，從而減輕企業(yè)資金壓力，提高企業(yè)動(dòng)力，并促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二是除了利息補(bǔ)貼以外，還可以制定虧損補(bǔ)貼政策，即企業(yè)在參與環(huán)保項(xiàng)目過(guò)程中，如果出現(xiàn)了虧損情況，在合法范圍內(nèi)可以獲得一定數(shù)額的補(bǔ)貼費(fèi)用，從而降低企業(yè)損失。

（五）完善政府采購(gòu)制度

政府采購(gòu)方面制度的構(gòu)建也可以促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一方面，建立促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的采購(gòu)制度，尤其是采購(gòu)清單的制定，一定要選用低碳環(huán)保標(biāo)志的產(chǎn)品，可有效刺激我國(guó)企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排。如辦公用品方面，計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化設(shè)備生產(chǎn)所消耗的能源較多，這部分的采購(gòu)清單一定要篩選到位，必須要具備低碳環(huán)保的標(biāo)志。另一方面，建立完善的采購(gòu)監(jiān)督制度，對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，采購(gòu)人員必須按照采購(gòu)清單來(lái)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)，一律禁止不按規(guī)定的采購(gòu)行為。

2.2約束性質(zhì)的財(cái)稅政策

約束性質(zhì)的財(cái)稅政策，顧民思義指的是通過(guò)該類政策來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制約，通過(guò)懲罰機(jī)制來(lái)抑制高耗高排現(xiàn)象的發(fā)生。具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：一是增加新稅種。針對(duì)節(jié)能減排理念來(lái)開(kāi)展新稅種的增收，如環(huán)境稅、碳稅等。同時(shí)，要調(diào)節(jié)好稅率，做好污染越多，所需要繳納稅種的稅率越高，相反，污染小所需要繳納稅率越小。二是優(yōu)化原稅收政策，調(diào)整稅收政策方面，增加稅收政策的激勵(lì)性質(zhì)，即避免出現(xiàn)“付錢(qián)就可以進(jìn)行污染”的思想出現(xiàn)，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)參與節(jié)能減排的積極性。

稅收對(duì)象的制定需要具有一定的合理性，即通過(guò)檢測(cè)企業(yè)生產(chǎn)所排放溫室氣體的數(shù)量，進(jìn)行新稅種的征收。在能耗方面，要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的碳等非低碳能源進(jìn)行檢測(cè)，制定合理限額，超過(guò)限額則需要繳納碳稅等。而增加新稅種所收取來(lái)的稅費(fèi)應(yīng)該投入到環(huán)保事業(yè)中，作為我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金的來(lái)源之一，從而不僅實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)高耗高排行為的約束，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。

3.總結(jié)

我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個(gè)漫長(zhǎng)且復(fù)雜的工程，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，財(cái)稅政策起到非常重要的作用。而想要發(fā)揮財(cái)稅政策的作用，就需要構(gòu)建相對(duì)科學(xué)合理的財(cái)稅政策框架。而財(cái)稅政策可分為激勵(lì)性質(zhì)以及約束性質(zhì)兩個(gè)部分，通過(guò)激勵(lì)和約束來(lái)不斷刺激我國(guó)市場(chǎng)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)積極參與到環(huán)保事業(yè)中來(lái)，促進(jìn)我國(guó)低碳科研項(xiàng)目研究的進(jìn)程。在具體的實(shí)踐中，還需要提高財(cái)稅預(yù)算的支持力度，同時(shí)穩(wěn)定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金來(lái)源，建立相關(guān)優(yōu)惠政策，完善政府采購(gòu)制度以及補(bǔ)貼政策，合理運(yùn)用各類財(cái)稅手段，從而促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。