重運用 重操作 重實效不忘初心愿助力各級績效評價事業(yè)發(fā)展
——寫在《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》出版之際

□曹邑平

重運用 重操作 重實效不忘初心愿助力各級績效評價事業(yè)發(fā)展
——寫在《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》出版之際

□曹邑平

在“十三五”財政改革發(fā)展的關(guān)鍵之年，我們鄭重推出《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》一書，其目的就是適應(yīng)“十三五”時期預(yù)算績效評價更為全面、更為深化的發(fā)展需要，為進入或即將進入財政支出項目績效評價領(lǐng)域的資產(chǎn)評估、會計審計、咨詢管理等中介機構(gòu)人員，也為從事預(yù)算績效管理或者愿意參與績效評價的各位朋友提供一本重在實用、重在操作、重在案例的財政支出項目績效評價實務(wù)操作參考手冊。

這本書的醞釀、籌劃、編寫與出版有其深厚的績效評價發(fā)展背景。黨的十六屆三中全會提出“建立預(yù)算績效評價體系”要求以來，全國各級財政部門根據(jù)這一要求積極開展績效評價試點探索，2015年1月1日起施行的《中華人民共和國預(yù)算法》增加“講求績效”作為各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循的原則，并明確要求“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價”。顯而易見，建立預(yù)算績效評價體系的戰(zhàn)略要求、全國各地績效評價的試點探索、績效評價入法的法律制度安排與規(guī)范所形成的三大豐碑，都推動著預(yù)算績效評價進入有法可依、依法評價的法治化、規(guī)范化和標準化的嶄新階段。適應(yīng)績效評價發(fā)展的要求，我們對以往十多年來的績效評價實踐操作進行了回顧總結(jié)，對績效評價理論、制度與政策文件進行了進一步的學(xué)習(xí)研究。經(jīng)過近幾年的努力，作為山西績效評價實踐探索與理論研究相結(jié)合的第一部著眼實用、重在操作的成果，《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》終于定稿付印，并在“十三五”時期預(yù)算績效管理和績效評價必將進一步蓬勃發(fā)展之際出版發(fā)行，是值得欣慰的事情。我們期望本書能夠為參與開展預(yù)算績效評價的資產(chǎn)評估、會計審計、咨詢管理等中介機構(gòu)提供實用的操作指導(dǎo)，為社會各界關(guān)心績效評價操作的廣大朋友提供可資借鑒的參考資料，更為重要的是，為“十三五”期間參與績效評價、推進績效管理、服務(wù)財稅體制改革做出應(yīng)盡的微薄貢獻。

《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》來源于我們多年來開展財政支出績效評價系列研究的實踐基礎(chǔ)。但促進我們出版此書的原因卻是在我們承擔(dān)的中國資產(chǎn)評估協(xié)會《財政資金績效評價實踐研究》課題評審會上。全國預(yù)算績效管理專家、上海財經(jīng)大學(xué)教授馬國賢為組長的專家組充分肯定了我們的成果，并提出增加完整的案例、補充完善課題附件《財政支出項目績效評價指引》，為全國資產(chǎn)評估機構(gòu)開展績效評價提供參考。馬老師的要求，成為我們編寫績效評價操作書籍的直接起因和內(nèi)在動力。另外，各級財政部門歷年來出臺的績效管理和績效評價的相關(guān)文件，2014年4月30日，中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布了《財政支出（項目支出）績效評價操作指引（試行）》，2016年4月6日，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《會計師事務(wù)所財政支出績效評價業(yè)務(wù)指引》，如此等等都為本書書名的形成確定和內(nèi)容的豐富完善提供了依據(jù)、借鑒和參考的可貴素材。

不同的標準，可以把績效評價劃分為不同的種類。例如，根據(jù)時態(tài)，可以把績效評價分為前評價、中評價和后評價，或者叫事前評價、過程（在建項目）評價、事后（結(jié)果）評價。而根據(jù)財政支出的對象與范圍，又可以把績效評價劃分為項目評價、基本支出評價和整體評價。這三類績效評價在實踐中的運用情況是不同的。以結(jié)果為導(dǎo)向的項目評價在全國各地蓬勃展開，特色各異；基本支出評價由各省市積極試點、大膽探索；而整體評價則重于理論探討，形成完整案例的還不多。這三類評價的內(nèi)在聯(lián)系在于：項目是基礎(chǔ)，基本支出是重點，整體是目標，它們相輔相成地構(gòu)成財政支出績效評價體系。基于項目績效評價在績效評價體系中的基礎(chǔ)地位和績效評價工作的實際需要，項目績效評價就成為《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》一書的起始點和著重點。所謂“三段九步”，來源于國內(nèi)外專家學(xué)者關(guān)于績效評價程序探討的理論啟迪，來源于我們多年來從事績效評價的實踐經(jīng)驗和教學(xué)培訓(xùn)，主要來源于財政部《財政支出績效評價管理暫行辦法》、山西省財政廳《山西省預(yù)算績效評價管理辦法》兩份文件關(guān)于績效評價程序規(guī)定的總結(jié)概括。其具體含義是指完成項目績效評價從時間順序上要經(jīng)歷前期準備、現(xiàn)場評價、報告撰寫三個階段，經(jīng)歷簽訂業(yè)務(wù)合同、收集信息資料、成立評價組織、制訂實施方案、甄別分析資料、實施現(xiàn)場勘查、匯總分析評價、撰寫評價報告和底稿編制歸檔九個步驟?！叭尉挪健币部梢哉f是開展績效評價工作的必由之路。

以“三段九步”的評價程序為縱線，以同一階段或步驟的不同重點或難點為橫線，縱橫交錯地構(gòu)成了《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》的撰寫框架與篇章結(jié)構(gòu)。全書的主體內(nèi)容共分六個篇章一個附錄：概括的說，一是主要依據(jù)篇，解讀績效評價的理論發(fā)展和政策依據(jù)，揭示它們與”三段九步”的淵源關(guān)系；二是“三段九步”篇，著重分析說明了三個階段、九個步驟的具體內(nèi)容和相關(guān)要求；三是難點解讀篇，針對“三段九步”中績效目標的梳理、指標體系的構(gòu)建等難點問題，提出一些可供參考的解決思路和方法建議；四是案例分析篇，提供省內(nèi)外不同領(lǐng)域、不同時態(tài)、甚至還有有關(guān)政策和PPP項目的績效評價案例分析，以起“解剖麻雀”、舉一反三，由此及彼、觸類旁通之效用；五是指標參考篇，整理列舉了若干共性指標、個性指標，還補充了PPP項目的指標框架，供在各類項目績效評價中查閱借鑒；六是模板示例篇，編制了“三段九步”過程中我們認為重要的文件模板，如實施方案、評價報告等，供廣大讀者朋友在績效評價過程中參考使用。附錄則是以時間為序?qū)⒔陙戆l(fā)布的各類績效評價文件匯編于書后，但其重要地位就在于它是貫穿全書的政策依據(jù)，也是開展績效評價必須高度重視的前提條件。

新書出版，感慨很多；此時此刻，最想說的，就是懷感恩之心情，致誠摯之謝意?！度尉挪椒ǎ嚎冃гu價實務(wù)操作指引》一書從醞釀籌劃、組織編寫，到歷時數(shù)年，八易其稿，今天得以正式出版，終于能為我省初步開展或準備進入財政支出績效評價的評估、會計、咨詢等機構(gòu)與人員的實務(wù)操作提供一本參考資料或培訓(xùn)教材，為我省財政支出績效評價事業(yè)發(fā)展做出一點微薄貢獻，也為黨的“十九大”的召開奉獻一片心意和一份禮物。欣慰成果的背后，實乃多種原因的支持。不管什么情況下，都是不能忘懷的。組織編著這樣一本重在績效評價實務(wù)操作的書籍，實際上凝聚了很多人的心血和努力。中國資產(chǎn)評估協(xié)會（中評協(xié)）和山西省資產(chǎn)評估協(xié)會（省評協(xié)）委托我們組織開展《財政資金績效評價實踐研究》，全國著名預(yù)算績效管理專家、上海財大馬國賢老師在中評協(xié)組織的課題鑒定會上，提出將該課題進行補充完善，為全國資產(chǎn)評估機構(gòu)開展績效評價提供參考和指導(dǎo)的建議，在本書即將出版之前，馬老師又致賀“不忘初心，以工匠精神搞好財政績效評價”；中評協(xié)原副會長、秘書長劉萍在電話中關(guān)心本書進展，而現(xiàn)任副會長、秘書長張國春為本書揮毫題詞“做好績效評價，服務(wù)財稅改革”；山西省財政廳祝晉英副巡視員、省評協(xié)會長牛成毅對本書進展予以關(guān)心指導(dǎo)，省財政廳預(yù)算績效管理處、會計處、省評協(xié)、省注協(xié)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與人員也以不同形式對本書編寫給與了幫助和支持。對此，都應(yīng)該以感恩之心，表衷心感謝。

“十三五”時期必將是財稅體制改革的攻堅時期，作為這一改革的重要組成部分，財政支出績效評價在山西必將波浪式前進、螺旋式上升，最終為山西的美好未來增添鮮艷亮麗的色彩。作為績效評價的參與者、思考者與本書的編撰者，我們希望《“三段九步”法：績效評價實務(wù)操作指引》在績效評價過程中，具有開展評價工作的參考性，解決難點問題的啟發(fā)性，指導(dǎo)實務(wù)操作的有用性等作用。但由于績效評價涉及面廣、工作量大、技術(shù)性強、又比較復(fù)雜，特別是我們的經(jīng)驗和認識的局限，所以，“始生之物，其形必丑”的本書肯定還會有不少的問題和不足，敬請廣大讀者朋友提出寶貴意見。但愿本書能有拋磚引玉的效果，促進我們所有參與績效評價的機構(gòu)和人員，攜手同行、共進共贏。

作者單位：山西省財政廳

責(zé)任編輯：趙 姝