• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      房屋裝修如何進(jìn)行增值稅處理

      2017-04-11 19:28:39李明泰
      稅收征納 2017年1期
      關(guān)鍵詞:原值銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

      李明泰

      房屋裝修如何進(jìn)行增值稅處理

      李明泰

      根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(2016年第15號(hào))第三條規(guī)定,納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。不動(dòng)產(chǎn)裝修工程,分別按照如下情況處理:

      一、如果購進(jìn)的該部分材料成本未計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)原值(不動(dòng)產(chǎn)原值,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)),則該項(xiàng)購進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額可于當(dāng)期全部抵扣。

      二、如果購進(jìn)的該部分材料成本計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)原值,那么仍應(yīng)區(qū)分以下兩種情況:

      購進(jìn)該部分材料成本未超過不動(dòng)產(chǎn)原值的50%,則該項(xiàng)購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可于當(dāng)期全部抵扣。

      購進(jìn)該部分材料成本超過不動(dòng)產(chǎn)原值的50%,根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定,該項(xiàng)購進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%于當(dāng)期抵扣,剩余的40%于取得扣稅憑證的第13個(gè)月抵扣。為了便于大家理解,筆者通過下面一個(gè)案例詳細(xì)解讀房屋裝修如何進(jìn)行增值稅涉稅處理。

      [案例]2016年8月10日,一般納稅人鴻安商貿(mào)有限責(zé)任公司購入一批建筑材料,用于新建的綜合辦公大樓裝修,取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符,專用發(fā)票注明的增值稅稅額為300萬元,分三種情況:第一種情況是購進(jìn)該部分材料成本未超過不動(dòng)產(chǎn)原值的50%,第二種情況是購進(jìn)該部分材料成本超過不動(dòng)產(chǎn)原值的50%,第三種情況是購進(jìn)的該部分材料成本未計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)原值,假設(shè)2016年8月銷項(xiàng)稅額是400萬元,不考慮其它情況,請問在這三種情況情況下分別如何處理?

      [分析]在第一種情況下,由于購進(jìn)建筑材料成本未超過不動(dòng)產(chǎn)原值的50%,根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定,該300萬元進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣,2016年8月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=400-300=100(萬元)。

      在第二種情況下,由于購進(jìn)建筑材料成本超過不動(dòng)產(chǎn)原值的50%,根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定,該項(xiàng)購進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%于當(dāng)期抵扣,剩余的40%于取得扣稅憑證的第13個(gè)月抵扣。2016年8月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300×60%=180(萬元),待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300×40%=120(萬元),記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,2017年8月再重新記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,允許抵扣120萬元。2016年8月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=400-180=220(萬元)。

      在第三種情況下,由于購進(jìn)的建筑材料成本未計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)原值,根據(jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定,該項(xiàng)購進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額可于當(dāng)期全部抵扣,2016年8月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=400-300=100(萬元)。

      猜你喜歡
      原值銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額
      運(yùn)用銷項(xiàng)稅額抵減簡化納稅申報(bào)及核算
      稅收征納(2019年2期)2019-02-20 02:47:46
      ●自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)原值如何確認(rèn)?
      稅收征納(2019年12期)2019-02-19 22:27:51
      “營改增”后對不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理
      ●地價(jià)是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?
      稅收征納(2018年7期)2018-04-01 05:12:15
      不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣會(huì)計(jì)處理
      營改增后不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理
      商情(2017年21期)2017-07-27 22:48:36
      試論“營改增”后若干特殊事項(xiàng)的財(cái)稅鏈接
      淺析“營改增”后四個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目
      山西青年(2017年23期)2017-02-01 16:45:28
      淺析營改增可能對建筑企業(yè)的影響
      淺析營改增可能對建筑企業(yè)的影響
      河西区| 吴桥县| 汨罗市| 莆田市| 抚顺县| 仁寿县| 惠来县| 桐梓县| 济源市| 镇原县| 常州市| 扶绥县| 泗洪县| 沙雅县| 四川省| 修文县| 平乡县| 玉溪市| 阳高县| 宜都市| 巴彦淖尔市| 娄烦县| 湘乡市| 密云县| 荆州市| 景德镇市| 万年县| 仙居县| 磐安县| 任丘市| 东宁县| 寻乌县| 柳林县| 祁东县| 东明县| 清流县| 井冈山市| 望城县| 武夷山市| 河曲县| 恩施市|