淺議煤炭企業(yè)稅收籌劃

王淑芬

【摘 要】煤炭行業(yè)的價(jià)格受到市場(chǎng)影響較大，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。做好科學(xué)合理的稅收籌劃也可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文鑒于煤炭企業(yè)稅收現(xiàn)狀，提出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；稅收籌劃；對(duì)策

稅收籌劃簡(jiǎn)單來說是一種決策過程，其目的是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益，做法是依據(jù)法律選擇出最優(yōu)的納稅方案，過程具有著整體性。煤炭企業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭是我國(guó)必不可少的能源，煤炭企業(yè)為我國(guó)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)我國(guó)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了推動(dòng)以及促進(jìn)的作用。如果煤炭企業(yè)稅收籌劃不到位，必然會(huì)出現(xiàn)煤炭企業(yè)稅收籌劃混亂，缺乏制衡，從而相對(duì)增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是比較新的概念，對(duì)于稅收籌劃的定義并沒有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，總體來說，稅收籌劃與其他的概念一樣，有著狹義與廣義之分，狹義的企業(yè)稅收籌劃，納稅人在充分了解最新的說法并且在最新的稅法所允許的法律界定之內(nèi)，透徹分析政府稅收的政策傾斜，并且根據(jù)這些政策傾斜從而合理靈活的運(yùn)用稅法進(jìn)行優(yōu)惠。在其中最重要的是必須要找到合適的選擇機(jī)會(huì)以及對(duì)企業(yè)自身的稅收活動(dòng)和財(cái)務(wù)分配活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排從而達(dá)到達(dá)到節(jié)省稅務(wù)金額的目的。狹義的稅務(wù)定義更加精準(zhǔn)的確定了企業(yè)稅收籌劃的工作內(nèi)容，節(jié)稅是其主要目的，但是保證在法律范圍之內(nèi)，前提是適應(yīng)政府稅收的政策。

二、煤炭企業(yè)納稅籌劃的意義

1.利益最大化。通過納稅籌劃能有效指導(dǎo)納稅人少繳納或不繳納冤枉稅。若研究稅法不透徹、不合理，很有可能多繳納稅費(fèi)或漏稅。通過合理的納稅籌劃，企業(yè)能夠降低稅負(fù)，盤活資金，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)于煤炭企業(yè)來說，納稅籌劃人員可充分利用“使用三廢原料進(jìn)行產(chǎn)能生產(chǎn)的企業(yè)可免所得稅”這一條文規(guī)定，通過煤矸石或廢棄煤渣等進(jìn)行發(fā)電、建筑材料生產(chǎn)。尤其是通過開展煤矸石發(fā)電項(xiàng)目，企業(yè)一方面可以實(shí)現(xiàn)自給自足；另一方面可有效降低電力生產(chǎn)成本。利用煤矸石能幫助煤炭企業(yè)降低稅負(fù)，同時(shí)，還能幫助企業(yè)開拓新的利潤(rùn)空間。

2.進(jìn)一步優(yōu)化煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。通過稅收籌劃，煤炭企業(yè)可在各項(xiàng)稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、制度改造甚至投資決定等活動(dòng)。雖然納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但在經(jīng)濟(jì)拉桿的推動(dòng)下，這一措施還能進(jìn)一步促使煤炭企業(yè)合理布局生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)資源。與此同時(shí)，通過稅收籌劃能幫助企業(yè)發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)，例如，供暖供氣、煤灰制磚、煤矸石發(fā)電等項(xiàng)目，這能夠全面提升煤炭企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.延緩現(xiàn)金流出。資金具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值特性，納稅籌劃人通過一定的稅收籌劃措施，延緩當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，能夠獲得資金時(shí)間價(jià)值。通過納稅籌劃幫助企業(yè)延緩現(xiàn)金流出，讓企業(yè)無償使用這筆資金，相當(dāng)于企業(yè)直接獲得一定額度的無息貸款。

三、煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略

1.完善稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

稅收籌劃概念對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來說仍然是一個(gè)比較陌生的管理模式，我國(guó)多數(shù)企業(yè)依然沒有建立起相關(guān)的實(shí)施稅收籌劃的機(jī)構(gòu)。尤其是大多數(shù)煤炭企業(yè)其接受度還不是太高。為了保障煤炭企業(yè)的稅收籌劃的長(zhǎng)期以及有效從而使得稅收籌劃確實(shí)獲得收益，煤炭企業(yè)的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)必須作出調(diào)整。首先制定相關(guān)的稅收籌劃管理制度；其次在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)外還應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的稅收籌劃部門和人員，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作以充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

2.準(zhǔn)確地把握稅收政策

準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收政策，首先，必須保證稅收籌劃的具體性與合法性，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律政策，全面掌握甚至精通會(huì)計(jì)、稅收等相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)政策法規(guī)的研究，找到并利用與煤炭企業(yè)納稅籌劃相吻合的政策點(diǎn)，以在獲得納稅籌劃收益的基礎(chǔ)上有效規(guī)避政策性風(fēng)險(xiǎn)。其次，準(zhǔn)確把握國(guó)家政策法規(guī)的變化，動(dòng)態(tài)關(guān)注稅收動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。與此同時(shí)，還應(yīng)熟悉國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，提高政治敏感性，能在國(guó)家政策發(fā)生變化的第一時(shí)間準(zhǔn)確選擇籌劃政策，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃運(yùn)行方案。

3.提升納稅籌劃人綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)直接決定著煤炭企業(yè)納稅籌劃的順利與否。新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)力度，使其更全面地掌握企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)稅收、財(cái)務(wù)以及法律等多方面知識(shí)，熟練掌握稅法、征稅法規(guī)等內(nèi)容，全面提升其專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)。其次，要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員交流、協(xié)作能力的培訓(xùn)，培養(yǎng)其團(tuán)隊(duì)合作能力，以便于更好地開展納稅活動(dòng)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)還可積極聘請(qǐng)納稅籌劃專家進(jìn)行納稅指導(dǎo)，充分借助外部力量，對(duì)納稅籌劃方案提出建議，進(jìn)一步降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立有效的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)需迫切解決的內(nèi)控問題如下：籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、控制責(zé)任制度、法律顧問制度、崗位授權(quán)制度、報(bào)告制度、審批制度、考核制度、崗位制衡制度等。煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理階層必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，有效避免運(yùn)作流程、組織結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其次，煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)不同部門之間的配合與協(xié)作力度。在具體內(nèi)部控制過程中，納稅籌劃相關(guān)人員必須加強(qiáng)與各個(gè)部門之間的聯(lián)系，定期與不同部門進(jìn)行交流，全面掌握部門業(yè)務(wù)信息，特別是稅負(fù)信息。納稅籌劃人員應(yīng)積極參與到各個(gè)領(lǐng)域的管理活動(dòng)中，為稅收籌劃提供合理意見。

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