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    淺析稅收政策與經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的聯(lián)系

    2017-04-07 23:20:41方潔
    商業(yè)經(jīng)濟 2017年4期
    關(guān)鍵詞:稅制改革經(jīng)濟增長環(huán)境污染

    方潔

    [摘 要] 隨著聯(lián)合國第十四屆貿(mào)發(fā)會議的開幕,可持續(xù)發(fā)展問題越來越成為全世界共同關(guān)注的焦點,確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方針并實施已成為全社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢,也是推動我國經(jīng)濟高速發(fā)展的必然選擇。從稅收制度對經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的影響進行研究,從環(huán)境保護、資源稅等各個方面說明我國現(xiàn)行稅制存在的缺陷已經(jīng)妨礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,對稅收政策作出較為完善的規(guī)劃,從而使社會經(jīng)濟發(fā)展與生態(tài)發(fā)展相協(xié)調(diào)。

    [關(guān)鍵詞] 環(huán)境污染;經(jīng)濟增長;稅制改革

    [中圖分類號] F812.42 [文獻標(biāo)識碼] B

    [文章編號] 1009-6043(2017)04-0051-02

    一、可持續(xù)發(fā)展問題的本質(zhì)及必要性

    可持續(xù)發(fā)展,從某種意義上來說就是在大力發(fā)展當(dāng)代經(jīng)濟條件的情況下,還能夠保障后代人的利益和生活條件。換句話說,是以愛護環(huán)境、控制人口和節(jié)約能源為前提的自然與社會的和諧發(fā)展。1987年,第八次世界環(huán)境與發(fā)展委員會在日本東京召開。擔(dān)任委員會主席的挪威前首相布倫特蘭夫人向聯(lián)大遞交了一份題為“我們共同的未來”的工作報告。本次報告以“可持續(xù)發(fā)展”為中心,著重闡述了當(dāng)今社會環(huán)境與發(fā)展的問題,全面討論了二十世紀(jì)全球人類將面臨的資源、環(huán)境、經(jīng)濟問題,并針對這些問題提出了與之相應(yīng)的解決措施和方案。該報告的指導(dǎo)思想對各國政府和人民的政策選擇具有重要的參考價值,達成了國際上的廣泛共識??沙掷m(xù)發(fā)展的本質(zhì)是創(chuàng)新能力,就是把過去人與自然的對立關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楹椭C關(guān)系,在把人類利益作為發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上,遵循自然和社會發(fā)展的規(guī)律,實現(xiàn)人類、自然和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。我們要加速發(fā)展,但不是要加速破壞我們賴以生存的環(huán)境,如果只是單純的追求經(jīng)濟上片面的高速增長,違背客觀事物的發(fā)展規(guī)律,在自然面前為所欲為,人類必將自食惡果。為了貫徹落實可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,聯(lián)合國于1992年在環(huán)境與發(fā)展大會上通過了《二十一世紀(jì)議程》。本次大會確定了在全球范圍內(nèi)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)及其詳細辦法,為保護我們的未來提供了一個全球性框架。該文件指出:“無論哪個國家都不可能僅僅依靠自己的力量就能取得勝利,只有團結(jié)一致,共同保護我們賴以生存的自然環(huán)境,才能實現(xiàn)經(jīng)濟與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展?!?/p>

    二、稅收政策是經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展政策實施的重要保證

    (一)治理環(huán)境污染刻不容緩

    長久以來,經(jīng)濟發(fā)展同環(huán)境保護問題一直是國際上關(guān)注的焦點,如何提高國家的綜合國力和社會生產(chǎn)力、實現(xiàn)經(jīng)濟增長與環(huán)境保護的共贏也是適應(yīng)我國特色社會主義道路的必然要求。經(jīng)濟發(fā)展的同時勢必會帶來一系列環(huán)境污染問題。盡管我國疆土遼闊、物產(chǎn)豐富,但是由于國家人口密集,人口基數(shù)大,加上自然資源浪費的現(xiàn)象十分嚴重,使得國家人均資源占有量明顯偏低,資源過度消耗、生態(tài)環(huán)境惡化等問題將長期成為遏制我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸。為了進一步解決環(huán)境污染同社會發(fā)展間的矛盾,我國相繼頒布了一系列有關(guān)環(huán)境保護方面的法律法規(guī)來防治在人們在生產(chǎn)、生活中帶來的污染。決定把環(huán)境保護作為我國的一項基本國策,在不斷地發(fā)展中將社會經(jīng)濟與自然環(huán)境相結(jié)合,實現(xiàn)國家的全面發(fā)展。隨著我國國際化的進程不斷加深,我國應(yīng)積極參與和配合國際上有關(guān)經(jīng)濟政策的制定,在國際上的可持續(xù)發(fā)展中承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)和責(zé)任,與此同時在全國范圍內(nèi)加強生態(tài)文明建設(shè),為全面貫徹落實可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方針打下基礎(chǔ)。

    (二)稅收政策是保障經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然條件

    可持續(xù)發(fā)展意味著國家的科技創(chuàng)新、社會經(jīng)濟增長與生態(tài)環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展與整合。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、提高我國的能效水平是全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀必然要求,也是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。而在實施可持續(xù)發(fā)展的進程中,稅收作為籌集財政收入的主要形式和國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的強大經(jīng)濟杠桿將發(fā)揮舉足輕重的作用。增強國家的綜合國力必然要以經(jīng)濟的持續(xù)增長和科技的不斷創(chuàng)新為主,而經(jīng)濟的穩(wěn)定增長與稅收收入又是密切相關(guān)的,可以通過減免稅、加速折舊,稅收優(yōu)惠等稅收政策對有利于可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營活動進行鼓勵,調(diào)動企業(yè)對于環(huán)保的積極性,從而達到發(fā)展經(jīng)濟的目的??沙掷m(xù)發(fā)展的重點是低碳、環(huán)保,這與稅收的性質(zhì)相符,由此可見,稅收政策的不斷完善對可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

    三、我國調(diào)節(jié)稅收政策推動可持續(xù)發(fā)展的重大舉措

    (一)建立高效的現(xiàn)代稅收制度,逐步提高直接稅比重

    長期以來,我國稅收體系大體上是“三七開”。我國目前面向社會各個單位、企業(yè)所征收的稅種大多數(shù)都是以流轉(zhuǎn)稅為主,以直接稅為輔,納稅義務(wù)人可以將稅收轉(zhuǎn)嫁給別人,而國際上稅收模式主要以直接稅為主。這種嚴重失衡的稅制結(jié)構(gòu),既不利于發(fā)揮市場機制在資源配置中的決定作用,又會對貧富差距產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié),從而影響我國企業(yè)的國際競爭力。2016年《中華人民共和國國民經(jīng)濟與社會發(fā)展第十三個五年計劃綱要》正式發(fā)布,綱要提出:建立高效現(xiàn)代稅收制度,降低間接稅所占的比重。建立并健全現(xiàn)代財稅制度,有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展的方式,也是與國際接軌的趨勢,此舉是未來稅制改革的大方向。

    (二)全面推行“營改增”

    自2016年5月1日起,“營改增”全面實行。隨著營改增的推進,所有行業(yè)的稅負只減不增。營改增的全面實施將是完善稅收制度、拉動經(jīng)濟發(fā)展和稅制調(diào)整的重中之重。營改增通過統(tǒng)一稅制,從根本上解決了稅收重復(fù)計征的問題,充分發(fā)揮了稅收的中性作用,實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,促進產(chǎn)業(yè)和消費升級,使得各企業(yè)在市場競爭中有著相對公平的局勢。同時,有效的降低了企業(yè)稅負,用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”,為加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供良好的制度支持,從而起到調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

    (三)推行資源稅從價計征,全面實施清費立稅

    隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,現(xiàn)行的資源稅制度已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和“兩型”社會建設(shè)的需要,對資源稅納稅方面進行改進,是黨和國家針對目前稅收狀況做出的重大決定,也是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容。在此前對原油、天然氣、稀土、煤炭、鎢、等6個類目成功實施資源稅改革的基礎(chǔ)上,我國將全面推行資源稅改革,實施清費立稅、從價計征。突破目前僅對礦產(chǎn)品和鹽征稅的局限,試點開征水資源稅,進一步完善綠色稅收制度,理順資源稅費關(guān)系,建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度。有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。

    (四)環(huán)保稅納入立法計劃

    環(huán)保關(guān)系到人民群眾的根本利益,是我們義不容辭的責(zé)任與義務(wù)。在第十二屆全國人大四次會議上,發(fā)言人傅瑩明確提出:環(huán)境保護稅正式納入立法計劃。環(huán)境污染問題既是重大經(jīng)濟問題,又是重大社會和政治問題。黨中央高度重視生態(tài)文明建設(shè)和環(huán)境保護工作,只有實行最嚴謹?shù)姆ㄖ沃贫?,才能為生態(tài)環(huán)境文明建設(shè)提供有效的保障。環(huán)境保護法的頒布,是從根本上治理國家嚴重的環(huán)境污染問題,切實做到改善環(huán)境質(zhì)量,達到人類社會經(jīng)濟發(fā)展與自然環(huán)境保護相協(xié)調(diào)。

    四、我國現(xiàn)行稅制的局限性

    (一)現(xiàn)行稅收政策在環(huán)境保護方面存在負作用

    我國制定的稅收政策在扶持行業(yè)發(fā)展的同時,也引發(fā)了許多環(huán)境污染方面的問題。首先,我國現(xiàn)行的資源稅稅負低,很多企業(yè)為了追求高額利潤對煤炭等資源都是一次性開采,使得資源過度浪費。其次,政府為保護農(nóng)業(yè)而對農(nóng)業(yè)必需品實行價格補貼,對農(nóng)膜、農(nóng)藥等免征增值稅,促使農(nóng)民濫用農(nóng)藥、化肥,導(dǎo)致土地退化以及水污染,加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。此外,目前人們使用的一次性筷子、電池以及塑料等對環(huán)境污染嚴重,而現(xiàn)行的消費稅對其產(chǎn)生的污染卻沒有制約作用。

    (二)缺乏全面的綠色生態(tài)稅收

    西方的一些發(fā)達國家為了保持經(jīng)濟的穩(wěn)定增長,在很早以前就制定了環(huán)境保護稅來控制企業(yè)對自然環(huán)境造成的污染行為。盡管我國現(xiàn)行稅收制度中也對使用自然資源等行為所獲得的收益而征稅,但是與國際上發(fā)達國家的稅收制度相比,我國缺乏完善的綠色稅收體系,沒有專門針對環(huán)境污染行為而征收的稅種,此類稅種在保護環(huán)境方面將會發(fā)揮主要作用。缺少這類稅種會削弱稅收對環(huán)境保護的作用,不能構(gòu)成真正意義上的綠色稅收體系。

    (三)稅收管理體系存在缺陷

    盡管國家近些年一直把稅收制度的改革當(dāng)做重點,稅收制度也在不斷地改革中日趨完善,已經(jīng)實現(xiàn)了與世界接軌,但目前的稅制結(jié)構(gòu)仍然存在不合理的現(xiàn)象。我國的法定稅收負擔(dān)過重,但因為稅收漏洞的存在,實際稅負卻并不大。以增值稅為例:由于增值稅的征收方法與征管環(huán)境不配套,導(dǎo)致偷稅、漏稅、逃稅的情況十分普遍。由此造成稅收資源浪費現(xiàn)象。同時,稅收執(zhí)法者素質(zhì)和能力偏低,在稅收征管中存在執(zhí)法不嚴、徇私舞弊的現(xiàn)象,使稅收管理機制執(zhí)行的正確、嚴謹性大打折扣,稅收弱化問題相當(dāng)嚴重。

    (四)稅收優(yōu)惠形式單一化

    稅收優(yōu)惠政策是國家為了促進社會的發(fā)展與進步,給予納稅的企業(yè)和個人相應(yīng)的鼓勵和照顧。我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策主要是減征、免征稅和出口退稅,卻很少采用準(zhǔn)備金制度、加速折舊、延期納稅等優(yōu)惠方式,由此便導(dǎo)致了稅收優(yōu)惠形式過于單一。目前我國外資稅收優(yōu)惠形式主要是以稅額豁免和稅收優(yōu)惠等直接優(yōu)惠為主,而像投資抵免等則沒有得到充分利用。直接優(yōu)惠主要是對企業(yè)利潤給予優(yōu)惠,這種稅收優(yōu)惠形式對收入的影響較大。企業(yè)會從這種稅收形式中摸索出稅收優(yōu)惠的大體方向,為了獲取更多的利益利用稅收政策的漏洞投機取巧,采取人為措施在優(yōu)惠期結(jié)束時關(guān)閉企業(yè),另建新廠,以便再次享受稅收優(yōu)惠。

    五、經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展模式下完善我國稅收政策的建議

    (一)對環(huán)境保護實行費改稅,建立生態(tài)稅制

    從1979年至今,我國主要以征收排污費為限制污染的主要形式。雖然排污費的征收能夠大大降低污染物的排放總量,在改善環(huán)境質(zhì)量方面確實起到了促進作用,但現(xiàn)如今工業(yè)的飛速發(fā)展使得環(huán)境污染狀況加劇,僅僅依靠排污收費已經(jīng)不能解決環(huán)境污染的問題。此外,排污費的執(zhí)法剛性不足、缺乏強制性和規(guī)范性,企業(yè)投機取巧、拖欠費用的現(xiàn)象十分嚴重,這對征收環(huán)境保護資金十分不利。而且由排污費收集上來的環(huán)保資金沒有妥善的保管和使用,資金隨意挪用的現(xiàn)象普遍、使用效率低下,這在無形之中浪費了很多來之不易的環(huán)保資金。稅收是由國家稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收的,具有法律效力。與收費制度相比,征收成本比較低、具有嚴格的約束力,這意味著它可以控制資金的使用范圍,起到保障資金使用效率的作用。由此可見,實施環(huán)境保護費改稅已經(jīng)成為防治環(huán)境污染、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。具體的措施包括:對水污染物、大氣污染物、噪聲等進行征稅。同時,對開采環(huán)境資源的企業(yè),按其對資源的開發(fā)和破壞程度開征環(huán)境保護稅。

    (二)擬定促進可再生資源發(fā)展的稅收政策

    我國的土地面積較為寬廣,自然資源的占有量相對于其他國家來說比較占優(yōu)勢。但由于社會的飛速發(fā)展,資源開采過度浪費、利用率極低,同時又造成了環(huán)境污染,這并不符合國家長期發(fā)展的目標(biāo)。自然界中的寶貴資源并不是憑空產(chǎn)生、并且取之不完的,可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃提出,可再生能源在能源結(jié)構(gòu)中的比例在2020年要達到16%。為了保證資源能夠合理持久的利用,國家應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的稅收政策,建立基金專項補助,鼓勵企業(yè)自主研發(fā)可再生能源設(shè)備,大力推進太陽能、潮汐能等新能源的使用,對部分企業(yè)使用風(fēng)能、光能和水電項目免征所得稅。從資金投入角度提供扶持和幫助,對于企業(yè)引進新的項目設(shè)備和采用新的資源再利用技術(shù)提供財政補貼,以此達到促進可再生能源發(fā)展的效果。

    (三)健全稅收征管措施

    加強對各種稅種的征收管理,重點強調(diào)對農(nóng)作物、林產(chǎn)品、水產(chǎn)品等的收購和對廢舊物品的增值稅征收管理。與此同時,通過政府的督促作用以及各級部門的組織與配合,進一步加強對偷稅、漏稅、逃稅等現(xiàn)象的稽查力度,找出稅收征管中的缺陷,及時提出對策并加以改進,實現(xiàn)征管信息的共享。此外,對稅收管理員著重進行綜合素質(zhì)培訓(xùn),完善考核管理機制,培養(yǎng)管理員良好的人生觀和價值觀,提高駕馭稅收工作的能力,廉潔自律,從而提高稅收的執(zhí)行質(zhì)量和效率。

    (四)采用多種稅收優(yōu)惠政策促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

    我國目前的稅收優(yōu)惠政策大多作用于公司、企業(yè),而對其他行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策涉及范圍比較窄,對此政府應(yīng)對稅收優(yōu)惠政策予以完善。首先,對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓和使用通過研究開發(fā)費用的稅前列支、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除等方式給予稅收支持。其次,對使用環(huán)保產(chǎn)品予以照顧。對環(huán)保企業(yè)實行減免稅政策;對積極保護環(huán)境的個人和單位給予一定的支持和獎勵;對可回收垃圾的再利用也給予免稅照顧。從促進社會公平分配的角度來看,各種良性社會組織對調(diào)節(jié)收入分配起著重要作用。有關(guān)部門可以通過減免稅收、鼓勵向社會組織捐贈等方式來促進社會組織的發(fā)展。此外,政府應(yīng)重點扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè),對植樹造林等行為實施稅收鼓勵政策,促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

    [參 考 文 獻]

    [1]程遠珍.我國環(huán)境影響評價聽證制度研究[D].鄭州大學(xué),2011

    [2]周寶湘.完善我國環(huán)境稅收制度的探討[J].稅務(wù)研究,2006

    [責(zé)任編輯:高萌]

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