論桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理

全麗華

【摘 要】每一個公司的發(fā)展都與貨幣資金息息相關，掌握好貨幣資金的管理方向，并發(fā)揮其積極性，對一個公司來說是至關重要的。本文對廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理進行研究與分析，針對其出現(xiàn)的貨幣資金管理方面的一系列問題，提出了建立不相容崗位相分離制度、授權審批制度、貨幣資金管理制度等措施，用以完善該公司的貨幣資金管理制度。

【關鍵詞】貨幣資金管理；內部控制；授權審批

一、緒論

在公司的生產經營活動中必須持有貨幣資金，它是組成公司資產的重要部分。論文以桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理為切入點，分析了貨幣資金管理在該公司生產經營活動中所面臨的問題，找到了解決這些問題的方案和策略，使公司的貨幣資金管理得到完善，使公司的發(fā)展之路更加長期穩(wěn)定。

二、貨幣資金管理的基本理論

1.貨幣資金管理的基本概念

貨幣資金管理指的是對企業(yè)庫存現(xiàn)金、應收賬款、應付賬款等的管理，目的是使企業(yè)當前的資產和負債是最合理的使用。廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金主要有應收賬款、應付賬款、現(xiàn)金與銀行存款。貨幣資金對于公司來說尤為重要，易導致挪用公款等違法行為的發(fā)生，所以公司必須制定相應的規(guī)章制度，用以保證公司貨幣資金的安全性與完整性，這也是貨幣資金管理的基本前提。

2.貨幣資金管理的內容

貨幣資金管理一方面是貨幣資金的收入管理，即貨幣資金的庫存現(xiàn)金與銀行存款的收入管理，以及企業(yè)的應收賬款該如何以最快的速度收回款項；另一方面則是資金支出管理，即控制庫存現(xiàn)金與銀行存款的支出，減緩貨幣資金的支出時間，爭取讓貨幣資金的收入與支出可以平衡的管理。

三、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

1.公司簡介

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司是以注冊資本100萬元成立于廣西南寧的一般納稅人公司，主要銷售醫(yī)療器械，主營產品有一次性無菌溶藥器、百菲米、成人型口噴劑與兒童型口噴劑等幾大類，這些主營產品都存放在公司的內部。公司的法人代表與財務總監(jiān)屬于夫妻關系，會計崗位工作聘請一名兼職人員擔任，出納崗位由一名中職學校畢業(yè)并持有會計證的人員擔任，其同時兼任公司倉庫管理員與文員工作。公司銷售人員有30名，平時不用回公司報道，在外面把銷售產品的數(shù)量報告給領導就可以。公司銷售人員每人拿固定的產品外出銷售，銷售完自己已有的產品后返回公司取相應數(shù)量的產品繼續(xù)銷售并報給出納匯總，出納根據每天的銷量統(tǒng)計好貨物的收發(fā)量，還要同時與供應商聯(lián)系采購缺少的產品。

2.公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

（1）一人集權制度

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司采取的是一人集權的制度，公司的資金均由財務總監(jiān)一人掌管，公司的貨幣資金支出必須由其同意后才可以支出款項，若是財務總監(jiān)不在公司也無法聯(lián)系到她的時候，公司本來需要當天支出的款項就無法支付。

例如，銷售人員把倉庫中的產品銷售完后，出納需要打電話聯(lián)系相應的供應商購買產品，有些供應商需要即付即發(fā)，但是財務總監(jiān)不在公司又無法聯(lián)系，供應商不接受應付賬款的賒銷，導致該產品的采購延期，耽誤貨幣資金收入的發(fā)生；有的供應商接受賒銷，但是同時也因此導致公司的應付款項增加，即公司的負債增加。

（2）會計崗位人員更換頻繁

桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司剛開始建立時由公司的財務總監(jiān)擔任會計崗位工作，她是注冊會計師，按照自己的經驗建立起了公司的《財務管理制度》，并做了前期的注冊驗資，購買憑證等會計工作。

公司成立一個月后，聘請了一名擁有會計從業(yè)資格證的大學本科應屆畢業(yè)生黃某來公司擔任會計崗位工作，財務總監(jiān)沒有與新來的會計黃某做好交接工作，就直接把自己監(jiān)管的賬目交給黃某。剛開始的時候黃某不會處理公司賬目，在財務總監(jiān)的指導下，他按照財務總監(jiān)原先的操作方法處理賬目，但是沒有整理先前財務總監(jiān)交給自己的賬目。黃某在公司做了3個月后就離職了，公司考慮到新人不會處理賬目，就聘請了一名有了兩年工作經驗并持有會計從業(yè)資格證的韋某來擔任公司會計。韋某來到公司后，直接沿用原先單位處理公司賬目的方法來處理本公司的賬目，雖然他跟黃某做了交接手續(xù)，但是也沒有查看并整理原來的公司賬目，導致公司的賬目出現(xiàn)了兩種不同的處理情況，同一件事項出現(xiàn)了不同的會計科目。

（3）出納兼任會計崗位職務與保管員職務

該公司從成立到會計韋某工作的這段時間都沒有聘請專職出納，平時公司的賬目和資金管理都由會計兼管，報財務總監(jiān)審批就可以了。韋某離職后公司才聘請陳某擔任公司出納，但是由于會計崗位頻繁更換會計人員，所以公司與代理記賬公司合作，聘請了一名兼職會計來處理公司的報賬與報稅工作。

出納陳某在公司則需要做好現(xiàn)金收付的核算、銀行存款收付的核算；認真登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現(xiàn)金和有關印章；復核收入憑證，辦理銷售結算；辦理往來結算，建立清算制度；管理公司的備用金；做好工資核算并發(fā)放工資；每天審核報銷單，填制相關的憑證；即時認證增值稅發(fā)票；保管收款收據等工作。總之，出納陳某除了做好本崗位的出納工作外還兼任會計崗位工作，有的時候公司缺少庫存商品也需要陳某去預約訂貨，采購貨物聯(lián)系價錢并支付貨物款項，財務總監(jiān)只是負責簽字付款。

四、廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司貨幣資金管理出現(xiàn)的問題

1.貨幣資金內部控制制度不健全

廣西桂林綠茵醫(yī)療器械有限公司的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂，究其原因是在公司成立之初財務總監(jiān)制定的《財務管理制度》沒有得到很好的響應，公司在開始的時候只有一名注冊會計師（財務總監(jiān)）處理公司賬務，公司發(fā)展起來后也只是聘請了會計在會計崗位工作，并沒有聘請出納，如今雖然聘請了出納，但是出納有時還兼任會計。而公司中無論是財務總監(jiān)、會計或者是出納，都沒有按照公司《財務管理制度》的規(guī)定來處理會計賬務，都按照自己的以往經驗或者原先單位的經驗來處理公司的賬務。導致公司的財務規(guī)章制度健全了，卻沒有很好的實施起來。