CRS來(lái)勢(shì)洶洶，移民與海外資產(chǎn)的明天還好嗎？

曾幾何時(shí)，對(duì)于美國(guó)“全球征稅”的誤解，令許多想要移民美國(guó)的人望而卻步，退居國(guó)內(nèi)。如今，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步融入到全球化的軌跡。一個(gè)看似陌生的名詞“CRS”在移民與進(jìn)行海外資產(chǎn)配置的人群中炸開(kāi)了鍋?！叭蛘鞫悤r(shí)代來(lái)臨”、“清查600萬(wàn)元銀行賬戶(hù)”、“海外資產(chǎn)曝光”等論斷隨之而來(lái)，CRS真的是洪水猛獸，是移民和海外資產(chǎn)配置的終結(jié)者嗎？非也，厘清概念，理性規(guī)劃，CRS即將到來(lái)，移民與海外資產(chǎn)配置仍有春天。

CRS究竟是何方神圣？十問(wèn)CRS

CRS尚未在國(guó)內(nèi)施行。許多人已經(jīng)簡(jiǎn)單粗暴地將其與“全球征稅”掛鉤，但CRS的定義與流程十分嚴(yán)謹(jǐn)，帶著10個(gè)小問(wèn)題，全面起底CRS。

（1）CRS是什么？

CRS，Common Reporting Standard，即“共同申報(bào)準(zhǔn)則”。2014年，經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布了《金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，旨在打擊跨境逃稅，標(biāo)準(zhǔn)中即包含“共同申報(bào)準(zhǔn)則”。這是一個(gè)全球近百個(gè)國(guó)家參與的自動(dòng)金融信息交換協(xié)議，意味著中國(guó)稅務(wù)居民在海外的所有金融賬戶(hù)資產(chǎn)信息自動(dòng)報(bào)送中國(guó)稅務(wù)部門(mén)。

（2）CRS覆蓋哪些海外金融賬戶(hù)？

境外存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)及特定的保險(xiǎn)公司。

（3）CR8交換哪些金融賬戶(hù)資產(chǎn)信息？

存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約及持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)或債權(quán)權(quán)益。不包括房產(chǎn)、珠寶首飾、字畫(huà)古董、飛機(jī)游艇等。

（4）CRS申報(bào)哪些內(nèi)容？

金融帳戶(hù)持有人的姓名以及出生日期、賬號(hào)及賬戶(hù)余額、稅收居住地（國(guó)別）、年度付至或記入該賬戶(hù)的總額。

（5）CRS依據(jù)金融帳戶(hù)持有人的哪個(gè)地址來(lái)決定是否交換信息？

CRS審查需要確定帳戶(hù)持有人。及受益人是哪國(guó)的稅收居民。

（6）CRS定義中的“稅務(wù)居民”如何界定？

稅收居民不等同于國(guó)籍（護(hù)照國(guó)別）。每個(gè)國(guó)家對(duì)于自己國(guó)家的稅收居民都有嚴(yán)格的界定。一般來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期定居在某個(gè)國(guó)家的外籍人士往往被視作該國(guó)的稅收居民。

比如你常年居住在中國(guó)，有中國(guó)境內(nèi)戶(hù)籍，那么就是居民納稅人。你的全球收入將面臨申報(bào)和繳納中國(guó)稅的義務(wù)。而非稅收居民，假如你是一個(gè)英國(guó)人，在中國(guó)臨時(shí)工作就業(yè)，那就是中國(guó)大陸的非居民。這時(shí)如果在中國(guó)大陸的銀行開(kāi)戶(hù)存錢(qián)，銀行就應(yīng)該把存款信息披露給英國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。中國(guó)的移民獲得其它國(guó)家的永久居留權(quán)或者綠卡。那么在中國(guó)實(shí)際上也可以被視為非居民，金融賬戶(hù)信息也是需要交換的。

（7）CRS是如何具體操作的？

舉例來(lái)說(shuō)。中國(guó)和新加坡采納“共同申報(bào)準(zhǔn)則”（CRS）之后，一個(gè)中國(guó)居民（持中國(guó)護(hù)照）在新加坡金融機(jī)構(gòu)擁有賬戶(hù)，則該居民的個(gè)人信息以及賬戶(hù)收入所得會(huì)被新加坡金融機(jī)構(gòu)收集并上報(bào)新加坡相關(guān)政府部門(mén)，并與中國(guó)相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行信息交換，這種交換每年進(jìn)行一次。理論上講，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)將掌握中國(guó)稅收居民海外資產(chǎn)的收入狀況。

（8）在中國(guó)，存量多少的金融賬戶(hù)將被進(jìn)行CR$盡職調(diào)查？

從2017年1月1日起，中國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)將按照標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)查程序。明年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)（截至2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元人民幣）的盡職調(diào)查。

（9）中國(guó)什么時(shí)候正式實(shí)施CRS申報(bào)？

2017年12月31日前，完成對(duì)高凈值存量個(gè)人客戶(hù)的盡職調(diào)查程序，識(shí)別非居民賬戶(hù)。

2018年6月30日前，完成向國(guó)稅總局的首次信息報(bào)送，并在以后年度每年定期向國(guó)稅總局進(jìn)行信息報(bào)送。

2018年9月30日前，中國(guó)將與其他參與ORS的轄區(qū)完成首次轄區(qū)間的信息交換，以后年度也將每年定期進(jìn)行轄區(qū)間的信息交換。

2018年12月31日前，完成對(duì)其余所有存量客戶(hù)的盡職調(diào)查程序，識(shí)別其中的非居民賬戶(hù)。

（10）所有國(guó)家都加入ORS了嗎？

并非所有國(guó)家都加入了CRS，目前共有98個(gè)國(guó)家和地區(qū)加入ORS，具體如下：

CRS來(lái)臨，移民與海外資產(chǎn)配置仍有春天

對(duì)于大多數(shù)國(guó)人來(lái)說(shuō)，中國(guó)加入CRS的影響微乎其微，那些沒(méi)有移民、也沒(méi)有任何海外資產(chǎn)配置的中國(guó)居民只需要配合金融機(jī)構(gòu)完成稅收居民盡職調(diào)查即可。但是，那些具有海外身份、或者擁有境外資產(chǎn)的中國(guó)人，其賬戶(hù)信息就會(huì)被國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送到稅務(wù)局。并且被稅務(wù)局將賬戶(hù)信息交換給其他國(guó)家或地區(qū)，而這一類(lèi)中國(guó)人一般都是財(cái)力雄厚的高凈值人士，那對(duì)于高凈值人士而言，海外投資進(jìn)入寒冬了嗎？

姑且繞開(kāi)高凈值人士，就CRS的制定初衷而論，CRS絕非洪水猛獸，而是金融全球化時(shí)代反腐反貪的必要之舉。在沒(méi)有制定CRS之前，對(duì)于海外逃稅的追查是困難重重，一些境外的銀行機(jī)構(gòu)以保護(hù)客戶(hù)私人信息為由拒絕配合，全球政府每一年因此要損失2500億美元的稅收，而制定了CRS這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之后，連瑞士政府也公開(kāi)聲明支持，一向以絕對(duì)保密為傳統(tǒng)的瑞士銀行，將在符合標(biāo)準(zhǔn)的情況下，提交國(guó)外客戶(hù)的賬戶(hù)信息。因此，CRS的施行對(duì)于各國(guó)政府對(duì)本國(guó)公民的財(cái)產(chǎn)追蹤有重大意義，在一定程度上可以緩解甚至解決經(jīng)濟(jì)政治的某些重大問(wèn)題。

合理避稅，是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來(lái)達(dá)到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為，CRS即將開(kāi)始中國(guó)高凈值人士的“海外征稅”時(shí)代，而如何科學(xué)規(guī)劃資產(chǎn)進(jìn)行合理避稅，是擺在高凈值人士面前的重要問(wèn)題。

建立海外信托的重要性在CRS當(dāng)前再次顯現(xiàn)。在透明的環(huán)境下。信托的保全功能并沒(méi)有因?yàn)闆](méi)有那么高度的隱私而隨之喪失。離岸信托中的保留權(quán)利功能為信托的設(shè)立者提供的繼續(xù)參與管理和投資的便利，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和受益權(quán)的分離，從而有效的隔離了客戶(hù)所居住的大陸地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，而這一點(diǎn)，仍然只有在離岸才能真正做到。

但由于透明度的提高，要想實(shí)現(xiàn)真正的保全，必須提高合規(guī)的水平，保證資產(chǎn)注入信托的有效性，或者說(shuō)整個(gè)信托的有效性，這樣在碰上跨國(guó)司法沖突的時(shí)候，客戶(hù)的權(quán)益才能在最大的程度上得以保證。另外，由于每個(gè)司法屬地的信托都有訴訟時(shí)效，從1-6年不等，也就是說(shuō)做信托規(guī)劃越早越好，過(guò)了這個(gè)期間，委托人的債權(quán)人就無(wú)法主張信托內(nèi)的資產(chǎn)了。

移民也是CRS之下合理避稅的優(yōu)選，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到不受管轄的領(lǐng)域。透過(guò)國(guó)籍以及經(jīng)常居住的改變、或是資產(chǎn)、股權(quán)持有者身份的改變，而達(dá)到稅務(wù)居民身份的改變，或是納稅義務(wù)的改變，則自然就改變了納稅的責(zé)任，CRS覆蓋全球98個(gè)國(guó)家和地區(qū)，少數(shù)沒(méi)加入其中的國(guó)家和地區(qū)，尤其是一些效果護(hù)照的作用，再次則顯現(xiàn)出來(lái)，且CRS的對(duì)象是金融賬戶(hù)，不涉及房產(chǎn)（以個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)），因此購(gòu)房移民的優(yōu)勢(shì)也十分明顯。因此，CRS的到來(lái)并不等同移民與海外資產(chǎn)配置的寒冬，相反，這是一次選擇的洗牌，小國(guó)護(hù)照與購(gòu)房移民的好處愈發(fā)明顯。

說(shuō)到CRS，不得不提美國(guó)與FATCA

隨著CRS的履行日期逐步逼近，越來(lái)越多的人提及FATCA，并將CRS稱(chēng)為“升級(jí)版的FATCA”。FATCA又是什么？在回答這個(gè)問(wèn)題前，細(xì)心的人驚呼：“加入CRS的百多個(gè)國(guó)家里沒(méi)有美國(guó)！”美國(guó)游離在CRS國(guó)家之外，為移民美國(guó)人士找到了多一條行動(dòng)的理由。

Foreign Account Tax Compllance Act，《海外金融賬戶(hù)納稅法案》，是美國(guó)國(guó)會(huì)2010年通過(guò)的一個(gè)法案，該法案要求海外美國(guó)籍公民及為海外美國(guó)籍公民提供金融服務(wù)的銀行定期向美國(guó)稅務(wù)部門(mén)提供美國(guó)籍公民的海外賬戶(hù)情況，以降低這些公民的避稅空間。鑒于已有的FATCA，美國(guó)并不屬于OECD（經(jīng)合組織）發(fā)布的98個(gè)已經(jīng)簽署或者承諾簽署CRS的國(guó)家或地區(qū)之一。

美國(guó)并沒(méi)有加入CRS協(xié)議，是否為下一個(gè)“避稅天堂”仍難以斷定，但在大多數(shù)國(guó)家都已加入CRS，素來(lái)以高質(zhì)量的教育體系和健全的社會(huì)福利制度吸引眾多移民者的美國(guó)，無(wú)疑又添加了一條吸引因素。

當(dāng)前，作為移民美國(guó)性?xún)r(jià)比高、限制要求少的路徑，EB5投資移民依然是許多心懷“移民美國(guó)夢(mèng)”人士的選擇，且EB5區(qū)域中心法案從2016年12月9日“原封不動(dòng)”延期到2017年4月28日，中國(guó)大陸地區(qū)從2018年開(kāi)始施行CRS，時(shí)間上的重疊可以說(shuō)對(duì)于高資產(chǎn)人士、尤其是對(duì)于子女教育有規(guī)劃需求，且不僅進(jìn)行海外資產(chǎn)配置達(dá)到合理避稅的人士而言，美國(guó)是理想的選擇。2017年1月，新任美國(guó)總統(tǒng)特朗普即將走馬上任，特朗普在競(jìng)選方案中關(guān)于移民改革的10項(xiàng)目標(biāo)中，第10條是“繼續(xù)改革移民法，確保合法移民及美國(guó)公民的最大權(quán)益，將美國(guó)移民數(shù)量控制在合理的水平和范疇”，即合法移民政策會(huì)有改動(dòng)。方向是更加符合美國(guó)利益，而不是簡(jiǎn)單的改革?？v觀(guān)特朗普所有的反移民論述中，他更多在針對(duì)非法移民，即非法進(jìn)入美國(guó)的人士。美國(guó)EB-5投資移民項(xiàng)目讓移民進(jìn)入美國(guó)，不僅完全合法，而且是得到美國(guó)政府鼓勵(lì)和支持的，可以說(shuō)是CRS想要移民的高凈值人士一舉多得的選擇。

小結(jié)：

CRS履行在即，國(guó)內(nèi)的高凈值人士該如何應(yīng)對(duì)？CRS實(shí)施以來(lái)，雖然中國(guó)已經(jīng)簽署，但國(guó)內(nèi)反應(yīng)參差不齊，觀(guān)望著居多，做出響應(yīng)的舉措的還是少數(shù)，對(duì)于已經(jīng)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的高凈值人士需要重新按照CRS的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新檢查，根據(jù)專(zhuān)業(yè)報(bào)告重新決策移民或者海外資產(chǎn)配置。對(duì)于正需要設(shè)立新的結(jié)構(gòu)的高凈值人士。建議找到專(zhuān)業(yè)的移民和海外資產(chǎn)配置服務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行精確的風(fēng)險(xiǎn)分析，然后再做出決策。