個(gè)稅改革如何增低、擴(kuò)中、調(diào)高

個(gè)稅改革成為今年兩會(huì)熱點(diǎn)。自2011年將個(gè)稅起征點(diǎn)每月2000元人民幣上調(diào)至3500元，之后便“雷打不動(dòng)”，但與此同時(shí)，房?jī)r(jià)、物價(jià)不斷上漲，全國(guó)居民人均可支配收入年均上漲8%。近年來(lái)針對(duì)個(gè)稅改革的聲音不斷涌現(xiàn)。

今年兩會(huì)，有代表建議個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1萬(wàn)到1.2萬(wàn)元 ;還有委員建議將工薪所得最高稅率由45%下調(diào)至25%;另有委員建議房貸利息應(yīng)在個(gè)稅中扣除;財(cái)政部官員則表示個(gè)稅改革將有大動(dòng)作。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年全部調(diào)查單位就業(yè)人員年平均工資為50809元，折合月平均工資為4234元。如果3500元的征稅起征，那么個(gè)稅是名副其實(shí)的“工薪稅”或“中產(chǎn)稅”。個(gè)稅淪為“中產(chǎn)稅”已偏離了當(dāng)初稅改的初衷。

那么個(gè)稅下一步怎么改？個(gè)稅改革必需明確思路。首先，個(gè)稅起征點(diǎn)要隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入水平和物價(jià)上漲而適當(dāng)提升。目前工資、薪金的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)還停留在3500元，是個(gè)稅淪為“工薪稅”“中產(chǎn)稅”的重要緣由。其次，個(gè)稅改革要解決納稅者收入信息不對(duì)稱、不同社會(huì)群體避稅手段差異化較大這一現(xiàn)實(shí)難題。隨著國(guó)人收入結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化，以往那種單一的、以工資來(lái)計(jì)算納稅額的模式明顯滯后，須將工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等實(shí)行按年匯總納稅;此外，某些群體的投資收益或分紅、勞務(wù)所得、出場(chǎng)費(fèi)、代言費(fèi)等也未納入征收范圍，這些都不利于精準(zhǔn)征稅。第三，要讓個(gè)稅改革回歸“富人稅”本位，加強(qiáng)對(duì)富裕群體的監(jiān)管征收力度。

個(gè)稅是地方稅種，不可能全國(guó)一盤(pán)棋。比如北京人均工資是云南的三倍，兩地卻實(shí)行同一個(gè)起征點(diǎn)，于理不合，需要給地方一定的政策制定權(quán)限。

為此，個(gè)稅改革必須明確其社會(huì)功能。就中國(guó)現(xiàn)狀而言，個(gè)稅改革的第一個(gè)功能是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，通過(guò)二次分配調(diào)節(jié)收入差距，讓個(gè)稅回歸“富人稅”本位。去年，我國(guó)個(gè)稅占總稅收的7.7%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家30%、發(fā)展中國(guó)家15%左右的水平。未來(lái)如果與國(guó)際接軌，剩下的缺口當(dāng)然是由富裕群體來(lái)補(bǔ)。

第二個(gè)功能是引導(dǎo)消費(fèi)的功能，比如抵扣房貸利息、減輕剛需群體的購(gòu)房負(fù)擔(dān)，比如抵扣二孩教育費(fèi)用、改善獨(dú)生子女家庭人口結(jié)構(gòu)。這對(duì)引導(dǎo)當(dāng)前的投資、消費(fèi)、育兒是十分有利的政策工具。發(fā)達(dá)國(guó)家稅前抵扣項(xiàng)目多，投資買(mǎi)房、按揭利息、子女學(xué)費(fèi)、看病就醫(yī)、撫養(yǎng)贍養(yǎng)等大項(xiàng)就能抵扣掉一半左右。美國(guó)39%的稅率在稅前抵扣后，最終負(fù)擔(dān)的實(shí)際稅率在25%左右。

第三個(gè)功能是改善社會(huì)結(jié)構(gòu)，讓中產(chǎn)群體發(fā)育壯大。個(gè)稅改革如何增低、擴(kuò)中、調(diào)高，重在“抽肥補(bǔ)瘦”“劫富濟(jì)貧”，否則就會(huì)出現(xiàn) “調(diào)高調(diào)不到、擴(kuò)中擴(kuò)不了”的窘境。當(dāng)前最為緊迫的是為中產(chǎn)階層減負(fù)，在房貸、二孩、養(yǎng)老等方面給予考慮，以此來(lái)培育壯大社會(huì)中堅(jiān)人群。

未來(lái)，增低、擴(kuò)中、調(diào)高的難點(diǎn)將在調(diào)高即向富裕群體的個(gè)稅征收工作上。對(duì)富人征稅在全球都是一大難題。一是由于富裕群體全球配置資產(chǎn)，如果缺乏一個(gè)全球計(jì)稅系統(tǒng)，難免信息不對(duì)稱，難以有效征到其個(gè)稅。二是某些富人手法多多，“錢(qián)在企業(yè)、不拿工資”，相比大量的不動(dòng)產(chǎn)、股票、保險(xiǎn)等資產(chǎn)，工資不過(guò)九牛一毛。在美國(guó)，很多大企業(yè)的CEO或者董事長(zhǎng)只拿“1美元年薪”，“1元年薪”傳至中國(guó)后卻淪為某些人避稅的障眼法——把個(gè)人開(kāi)銷算在了企業(yè)的費(fèi)用上，比如購(gòu)置家電、家具、車輛全部計(jì)在企業(yè)賬上，既充當(dāng)成本抵扣所得稅，又避了個(gè)稅。這成為工薪階層對(duì)個(gè)稅不公最大的關(guān)注點(diǎn)。美國(guó)經(jīng)驗(yàn)可資借鑒，一是建立起全球征收體系，無(wú)論何處所得都須向母國(guó)交稅;二是稅務(wù)專員像私人偵探般嚴(yán)密監(jiān)視富人行為，一旦發(fā)現(xiàn)其高消費(fèi)與所報(bào)收入不符就展開(kāi)調(diào)查，催其交稅。另外，美國(guó)稅務(wù)部門(mén)對(duì)于高管從企業(yè)獲得的分紅，不僅要向高管征稅，還要向企業(yè)征稅。

誠(chéng)然，“劫富濟(jì)貧”須提防“別讓有錢(qián)人跑了”。增加對(duì)富裕群體征稅力度的同時(shí)，須降低企業(yè)的綜合稅率，鼓勵(lì)有錢(qián)人投資實(shí)業(yè)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，這一增一降應(yīng)該是同步的。

最后，公共政策針對(duì)社會(huì)貧困人群的扶持，不應(yīng)只在金錢(qián)方面，單純派發(fā)紅包式的扶貧可能會(huì)越扶越貧。對(duì)城市貧困人群也應(yīng)精準(zhǔn)扶貧，定向培訓(xùn)上崗，讓其有所為，樹(shù)立勞動(dòng)光榮的尊嚴(yán)?？傊粋€(gè)鼓勵(lì)投資、獎(jiǎng)勤罰懶的稅收體制是一國(guó)經(jīng)濟(jì)活力所在。

納稅光榮，納稅人有尊嚴(yán)，這不僅關(guān)乎社會(huì)公平，也關(guān)乎公民社會(huì)的理性成長(zhǎng)。