T公司應(yīng)收賬款管理研究

閻楓

摘 要：通過分析T公司應(yīng)收賬款的基本情況，從應(yīng)收賬款金額比率、客戶情況以及賬齡的情況進(jìn)行研究，對其存在的問題進(jìn)行必要的深入分析，在此基礎(chǔ)上，從完善應(yīng)收賬款管理、細(xì)化合同簽約中的保證金支付等以及強(qiáng)化部門責(zé)任三個(gè)方面出發(fā)，制定了解決問題的對策措施。

關(guān)鍵詞：T公司；應(yīng)收賬款；問題；對策

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.32.056

0 前言

應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行資本運(yùn)營的重要內(nèi)容之一，不僅對企業(yè)的現(xiàn)金流量具有重大的影響，并且能夠影響到企業(yè)未來的投資決策和項(xiàng)目運(yùn)營，不僅與內(nèi)部管理體系密切相關(guān)，并且受到社會信用體系建設(shè)和國家法律法規(guī)的制約，因此，應(yīng)收賬款的管理效率直接影響到一個(gè)特定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和穩(wěn)健發(fā)展運(yùn)營，對于應(yīng)收賬款管理的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 T公司概況

T公司屬于市政工程建設(shè)服務(wù)類的大型民營企業(yè)，成立于2006年，主要承攬城市市政建設(shè)方面的項(xiàng)目和工程，截止2015年12月31日，公司共有在職職工1369人，其中具有高級職稱的工程師109人，中級職稱的工程師416人，聘用的注冊結(jié)構(gòu)工程師和注冊建造師67人，企業(yè)資產(chǎn)21億元，注冊資金3.8億元，主營業(yè)務(wù)的年產(chǎn)值約15億元。

2015年底，T公司的應(yīng)收賬款客戶共有213個(gè)，100萬以上的3個(gè)，金額占比為7.5%，50萬<應(yīng)收款≤100萬的客戶24個(gè)，金額占比為27.4%，30萬<應(yīng)收款≤50萬的客戶59個(gè)，金額占比為37.4%，10萬<應(yīng)收款≤30萬的客戶46個(gè)，金額占比為18.5%，10萬以下的客戶81個(gè)，金額占比9.2%。詳細(xì)情況如表1所示。

2 T公司應(yīng)收賬款分析

結(jié)合上表的應(yīng)收賬款情況，截止2015年12月31日，通過T公司的財(cái)務(wù)表反映，應(yīng)收賬款的總金額為6194萬元，約是流動資金的33%，約是年產(chǎn)值的4.1%。雖然所占主營業(yè)務(wù)收入比例很小，但是占流動資金的比例過高，容易發(fā)生資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，引起公司的施工進(jìn)度拖延等問題。

再者，應(yīng)收賬款的是流動資金的一個(gè)項(xiàng)目，能否保證良好的流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵因素，對于防止呆賬壞賬也的對策制定也是一個(gè)重要參照指標(biāo)。應(yīng)收賬款的回收時(shí)間持續(xù)的越長，效率越低，形成呆賬壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也就會越大，如果應(yīng)收賬款超過一個(gè)經(jīng)營周期或者會計(jì)年度，就不能再簡單等同于流動資金。T公司應(yīng)收賬款的賬齡如表2所示。

從表2可以看出，超期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款金額的占比合計(jì)為25%，占到應(yīng)收賬款金額的四分之一，并且一年以上的占比為12%。如果將超期的應(yīng)收賬款累計(jì)，金額比例高達(dá)54%，占到了一半之多，可見，很大一部分資金已經(jīng)失去了其本身應(yīng)具有的流動性，不能在簡單劃在流動資金之中，甚至于有的資金回收難度大，容易形成呆賬壞賬。因此，從表1可以知道，公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量差，存在一些問題。

3 T公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 應(yīng)收賬款的金額相對于流動資金的比率較高

對于T公司來講，是市政建設(shè)施工服務(wù)的公司，每個(gè)項(xiàng)目一般需要提前墊資進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)行，竣工后才能進(jìn)行資金的結(jié)算，并且，在每個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)中，需要一定量的流動資金進(jìn)行階段性薪酬支付、安全防護(hù)驗(yàn)收以及施工中的設(shè)施維護(hù)等，流動資金充足是承攬工程和施工高效的關(guān)鍵性因素。但是，應(yīng)收賬款的總金額為6194萬元，約是流動資金的33%，比率過高，容易引發(fā)資金鏈斷裂，施工停頓以及其他的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.2 應(yīng)收賬款的客戶比例不合理

從表1可以看出，213個(gè)欠款的客戶中，10萬元及以下的客戶為81個(gè)，占比38%，是三分之一還多，但金額占比才是9.2%，不到10%，小客戶分散且所欠款項(xiàng)不多，在實(shí)際處理中成本高，業(yè)務(wù)處理量大，不利于管理，耗費(fèi)人力財(cái)力。如果再將30萬元以下的客戶囊括進(jìn)來，客戶數(shù)多達(dá)127個(gè)，占比就會高達(dá)59.6%，而所欠金額累計(jì)27.7%。再者，一般來講，小客戶的信用度相對較低，資金回收難度大，還容易發(fā)生欠款跑路等現(xiàn)象，而發(fā)生糾紛時(shí)進(jìn)行法律維權(quán)的成本也很大，是T公司面臨的一個(gè)棘手的問題。

3.3 應(yīng)收賬款的賬齡超期過長

對于T公司來講，應(yīng)收賬款可以分成兩部分，一部分是工程款預(yù)留的保證金，一部分是工程竣工后發(fā)生的拖欠款。對于工程保證金來講，拖欠周期較長的應(yīng)收賬款多數(shù)發(fā)生在中小型的工程項(xiàng)目中，保證金沒有按時(shí)履行歸還，如果走法律程序解決，一方面成本過高，另一方面，由于工程單位與T公司之間有一定的業(yè)務(wù)聯(lián)系，為了后續(xù)承攬工程的考慮，也不適宜采取法律途徑進(jìn)行解決。對于工程拖欠款來講，則多數(shù)發(fā)生在大項(xiàng)目的竣工后沒有及時(shí)結(jié)清款項(xiàng)，或者沒有按照合同約定進(jìn)行階段性的賬款結(jié)算，同樣的，由于工程單位與T公司之間有一定的業(yè)務(wù)聯(lián)系，為了后續(xù)承攬工程的考慮，不適宜采取法律途徑進(jìn)行解決。

4 T公司應(yīng)收賬款管理的對策

4.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析論證，完善改進(jìn)應(yīng)收賬款的管理體系

按照管理體系完善從問題的本質(zhì)和源頭抓起著手，T公司在計(jì)劃投標(biāo)競標(biāo)階段，就必須通過規(guī)范的信用評估制度對建設(shè)單位進(jìn)行全面的信用評估，對所要承攬的工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析論證，由評估人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字出具書面評估報(bào)告存檔，做到有據(jù)可依。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過程中，構(gòu)建具體的評價(jià)體系，明確評價(jià)指標(biāo)，重點(diǎn)對建設(shè)單位的資金狀況、項(xiàng)目的合規(guī)合法性進(jìn)行客觀真實(shí)的評價(jià)，必要時(shí)請第三方評估機(jī)構(gòu)或者組成專家評審小組進(jìn)行規(guī)范的評價(jià)，為后續(xù)的施工結(jié)算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2 完善合同履約狀況，打通法律維權(quán)途徑

在簽訂合同的過程中，應(yīng)當(dāng)有合規(guī)性評價(jià)的法律專業(yè)管理人員，重點(diǎn)加強(qiáng)各個(gè)細(xì)微處的研究分析，盡可能使得合同比較完善和合規(guī)。特別是項(xiàng)目的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、施工標(biāo)準(zhǔn)、材料標(biāo)準(zhǔn)以及質(zhì)量保證金支付期限等內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，為后續(xù)可能的法律維權(quán)作好基本前期工作。再者，在施工的過程和監(jiān)理中，規(guī)范內(nèi)部的施工流程，按照合同規(guī)定的技術(shù)性文件規(guī)范要求和規(guī)定的其他各類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，對材料的使用和論證進(jìn)行專業(yè)性的把關(guān)，保證施工進(jìn)度的正常進(jìn)行，保證施工質(zhì)量的合格，將以后可能發(fā)生的糾紛消滅在根源發(fā)生的地方。

4.3 細(xì)化回收管理制度，強(qiáng)化部門責(zé)任意識

從內(nèi)部控制監(jiān)督的角度出發(fā)來考慮問題，解決回收賬款難就必須從內(nèi)部的制度管理完善來入手進(jìn)行，才是解決問題的本質(zhì)所在。如果不能完善內(nèi)部的管理監(jiān)督制度，就無從談起回收賬款的解決措施。所以，應(yīng)當(dāng)首先建立具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理崗位，進(jìn)行專人負(fù)責(zé)。明確主要的工作職責(zé)，比如，進(jìn)行客戶信用的詳細(xì)調(diào)查分析，加強(qiáng)動態(tài)的應(yīng)收賬款管理，時(shí)刻關(guān)注其狀況，為控制風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。進(jìn)一步地，強(qiáng)化各個(gè)部門的責(zé)任，嚴(yán)格賬款回收的考核，完善責(zé)任追究的制度。并且，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度的進(jìn)一步細(xì)化，并根據(jù)各個(gè)部門的應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)，才能從根本上制約責(zé)任部門對于賬款回收的不作為或者消極作為行為。

5 結(jié)論

通過分析T公司應(yīng)收賬款的基本情況，對其存在的問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的對策措施，能夠改進(jìn)T公司未來的應(yīng)收賬款管理，提升T公司的流動資金運(yùn)營效率，進(jìn)一步促進(jìn)其穩(wěn)定正常的發(fā)展運(yùn)營。

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