企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析

田魯江 李金曌

[摘要]隨著我國社會的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的高速進(jìn)步，我國經(jīng)濟(jì)方面相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷地完善和健全當(dāng)中。財稅相關(guān)法規(guī)直接與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)。企業(yè)每年上繳的稅費(fèi)多少直接與企業(yè)的凈利潤相關(guān)聯(lián)，因此大部分企業(yè)都會進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，所謂的稅收籌劃實(shí)際上還有另外一個名字，就是合理避稅。對于一個企業(yè)而言，如果想要提高企業(yè)利潤、降低財務(wù)風(fēng)險其不僅需要對企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，還必須進(jìn)行財務(wù)管理。財務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩個不同的概念卻都一樣是企業(yè)財務(wù)部門必須要做的兩項(xiàng)工作。兩者之間具有一定的相關(guān)性。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財務(wù)管理；相關(guān)性

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650126

隨著我國財務(wù)相關(guān)法律規(guī)定的不斷健全，稅法的漏洞逐漸減少，企業(yè)想要減少稅賦其最好的方式就是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，也就是我們通常意義上講的合理避稅。這個概念是在1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公案當(dāng)中被提出的，其最宗旨的思想就是，企業(yè)有權(quán)利對自己的事業(yè)進(jìn)行安排，如果依據(jù)法律所作出的安排可以讓企業(yè)減少稅賦，那么就不應(yīng)該強(qiáng)迫其多繳稅。這樣的理念一直發(fā)展到今天也就成為了企業(yè)稅收籌劃，企業(yè)稅收籌劃對于一個企業(yè)而言是相當(dāng)重要的，其最終目的是為了在最大限度上使企業(yè)的稅負(fù)最輕并且稅后的利潤最大化，企業(yè)的價值最大化。一個企業(yè)的財務(wù)工作人員除了要進(jìn)行企業(yè)稅收規(guī)劃外還必須進(jìn)行財務(wù)管理工作，這兩者都是重要的財務(wù)工作，那么兩者之間是否會有所聯(lián)系，而這種聯(lián)系又是怎樣的？在此，筆者探討關(guān)于企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析。

1企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理之間的關(guān)系

我們首先要對企業(yè)稅收籌劃的概念進(jìn)行明確，所謂的企業(yè)稅收籌劃指的就是在法律的框架下，充分利用稅法當(dāng)中所包含的各類減免稅優(yōu)惠，對企業(yè)本身的經(jīng)營與投資理財?shù)蓉攧?wù)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先的安排和籌劃從而達(dá)到企業(yè)的稅負(fù)最輕、稅后利潤最大、企業(yè)價值最大的目的。其實(shí)企業(yè)稅收籌劃本身就是一種財務(wù)管理活動，并且企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量會直接影響財務(wù)管理的質(zhì)量。

2企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性

21稅收籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)上的相關(guān)性

首先財務(wù)管理的目標(biāo)本身就具有科學(xué)性，其最大目標(biāo)就是讓企業(yè)的財務(wù)管理更加具有科學(xué)性，并且在很大程度上降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并且最終能夠使得企業(yè)的利潤最大化。而且企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定了企業(yè)的財務(wù)行為空間，即對財務(wù)活動的范圍進(jìn)行了限定，對其責(zé)任與義務(wù)也有了一個相對翔實(shí)的解釋。其本身是企業(yè)綜合管理的一部分。而企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)在前面我們也介紹過其最終目的是在法律的框架下讓企業(yè)的稅負(fù)最輕、利潤最大、企業(yè)價值最大。我們?nèi)绻麑ζ髽I(yè)稅收籌劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，那么其本身還具有降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的功能。從這個意義上來講，企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理本身的目標(biāo)是具有一定趨同性的，兩者最終目標(biāo)都是為了讓企業(yè)的利潤能夠最大化。企業(yè)稅收籌劃本身是服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的，因此其籌劃質(zhì)量的好壞在一定程度上反映了財務(wù)管理的質(zhì)量好壞。

22稅收籌劃和財務(wù)管理對象方面的相關(guān)性

稅收籌劃的管理對象是企業(yè)的應(yīng)繳納稅收資金，稅收籌劃是在我國稅法的范圍內(nèi)，以各種不同的方式最大限度上降低企業(yè)的稅收成本，從而使得企業(yè)的繳稅能夠更加科學(xué)合理。財務(wù)管理的對象則是企業(yè)的全部資產(chǎn)，這里包含了企業(yè)的現(xiàn)金流量，而企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)現(xiàn)金流量的一小部分，并且在現(xiàn)金流量當(dāng)中其并不具有很好的彈性，所以應(yīng)當(dāng)說應(yīng)繳稅金對于企業(yè)現(xiàn)金流量具有一定的硬性要求。企業(yè)的財務(wù)管理對象是非常廣泛的，對于企業(yè)的資金管理會直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，并且財務(wù)管理本身還必然會涉及收入、成本、費(fèi)用利潤等問題，并且其還擁有將企業(yè)現(xiàn)金與企業(yè)非現(xiàn)金進(jìn)行轉(zhuǎn)化的功能。總的來說企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理都是對于企業(yè)資金進(jìn)行管理的，但是二者的管理目的卻不盡相同。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，但是企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量直接會影響到整個財務(wù)管理的質(zhì)量。

23稅收籌劃與財務(wù)管理職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃的職能最主要還是體現(xiàn)在降低企業(yè)的稅負(fù)從而使得企業(yè)的利潤得以提升，其對外可以提高企業(yè)的信譽(yù)和形象，最終達(dá)到了提升企業(yè)競爭力的目的。稅收籌劃本身是需要重視科學(xué)性地，制定科學(xué)的籌劃方案，節(jié)省企業(yè)成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常發(fā)展。財務(wù)管理的職能是財務(wù)管理人員依據(jù)其指定的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行財務(wù)管理活動，在此期間其必須對財務(wù)管理方案進(jìn)行選擇，而在方案進(jìn)行選擇的同時也必須保證選擇的科學(xué)性進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的職能并且提高財務(wù)管理的效率最終對企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量進(jìn)行提升?？偟膩碚f財務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃之間相互影響，并且兩者可以相互促進(jìn)。財務(wù)管理作為一種總體的企業(yè)財務(wù)管理活動其本身是可以對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行鉗制和管理而企業(yè)稅收籌劃本身也可以反作用于財務(wù)管理對其管理質(zhì)量進(jìn)行影響。

3財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的應(yīng)用

31稅收籌劃的風(fēng)險性分析

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的一部分，稅收籌劃的目的是為了企業(yè)贏取更多的利潤，但是這種利潤的獲得本身就是具有一定的風(fēng)險性的。而財務(wù)管理的重要目標(biāo)之一就是對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效管理，因此這種理念同樣可以應(yīng)用于企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃人員在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險性進(jìn)行有效的分析從而降低風(fēng)險的發(fā)生概率，最終達(dá)到讓企業(yè)良好發(fā)展的目的。在稅收籌劃當(dāng)中其最大的風(fēng)險主要還是來源于企業(yè)稅收籌劃人員對企業(yè)的相關(guān)稅收法律的理解不充足或者理解方面出現(xiàn)了偏差從而導(dǎo)致了非人為故意的偷稅、漏稅現(xiàn)象，這種偷稅、漏稅現(xiàn)象其本身的風(fēng)險已經(jīng)不僅僅置于財務(wù)風(fēng)險一個范圍內(nèi)，其可能會對整個企業(yè)造成系統(tǒng)性能的風(fēng)險。因此在以后的工作當(dāng)中企業(yè)應(yīng)當(dāng)對于企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險進(jìn)行必要的分析，并且應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃可能造成的風(fēng)險做出一定的抵御準(zhǔn)備，并且能夠保證在稅收風(fēng)險發(fā)生后能夠在最大程度上降低這種風(fēng)險的影響力給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)、信譽(yù)損失。并且通過財務(wù)管理的風(fēng)險控制理念來看我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃建立必要的風(fēng)險預(yù)警體系從而在最大限度上杜絕由于企業(yè)稅收籌劃引起的財務(wù)風(fēng)險。

32完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

作為財務(wù)管理的一部分，企業(yè)稅收籌劃也存在著風(fēng)險，這種風(fēng)險的來源可能在企業(yè)的外部也可能在企業(yè)的內(nèi)部，但是對企業(yè)稅收籌劃而言，其對于外部風(fēng)險是沒有過多抵抗能力的，其應(yīng)當(dāng)在最大限度上降低企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。首先，想要降低企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險就必須以做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督為前提。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督首先要做好對于企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)考核工作，除此之外企業(yè)還需要對企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)控制度的建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)，并且提高企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督力度。其次，還要建立預(yù)算制度與資金審批制度，使得企業(yè)資金的各項(xiàng)使用情況能夠制度化，并且還必須加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系從而各司其職又能相互溝通，共同降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險和企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。

4結(jié)論

隨著我國稅法的逐步完善，企業(yè)利用稅收籌劃來降低自身的稅負(fù)是一種必然的趨勢，在發(fā)達(dá)國家合理避稅已經(jīng)成為了一種普遍提高企業(yè)自身利潤的方式，并且這種方式也昭示著一個國家財稅法律的健全程度。對于我國企業(yè)而言，加強(qiáng)企業(yè)自身的稅負(fù)籌劃能力并且將財務(wù)管理的理念應(yīng)用在企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中使得企業(yè)稅收籌劃能夠在更好地減輕企業(yè)稅負(fù)的同時還能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險降到最低。因此在未來，我們必須繼續(xù)對企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理之間的相關(guān)性進(jìn)行更加深入的分析。

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