大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計的影響及建議

劉勇

摘要：大數(shù)據(jù)迅猛發(fā)展正全面影響著世界社會經(jīng)濟生活的發(fā)展趨勢和方向，并給高校內(nèi)部審計帶來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。文章簡述了大數(shù)據(jù)的涵義和特征，并結合高校內(nèi)部審計實際，分析大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計發(fā)展方向、審計理念、審計方法和審計人員的影響，對發(fā)揮大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計中的作用提出了建議。

關鍵詞：大數(shù)據(jù) 高校內(nèi)部審計 影響 建議

當前，大數(shù)據(jù)隨著云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等的發(fā)展，對世界社會經(jīng)濟生活產(chǎn)生了巨大影響。隨著海量數(shù)據(jù)的挖掘和應用，大數(shù)據(jù)正逐漸被廣泛運用于高校內(nèi)部審計，并對高校內(nèi)部審計產(chǎn)生較大影響。

一、引言

大數(shù)據(jù)是一個抽象概念，于20世紀90年代提出。真正應用解決問題和引起世界高度重視卻是源于2012年美國奧巴馬政府實施的“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計劃”。目前，對“大數(shù)據(jù)”的定義有多種版本，比較權威的是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）的描述：“大數(shù)據(jù)”是利用信息化社會所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，采用相關的新架構和技術，為獲取相關價值而進行技術發(fā)展與創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)體量巨大、處理速度快、數(shù)據(jù)種類多、價值密度低、商業(yè)價值高的特點。

“大數(shù)據(jù)”在高校內(nèi)部審計中的廣泛應用，影響了高校內(nèi)部審計人員的觀念，改變了高校內(nèi)部審計所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，更重要的是大數(shù)據(jù)能夠綜合利用數(shù)據(jù)，提高查核問題的效率，并通過整理、分析，挖掘相關性、趨勢性的大量潛在信息，進行全方位、立體式、多角度、多維度的描述，進行評價判斷和宏觀分析，降低審計風險，提高審計效率，充分發(fā)揮了高校內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”“一審、二幫、三促進”和“增值”的作用，對規(guī)范高校經(jīng)濟管理、落實經(jīng)濟責任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

二、大數(shù)據(jù)應用對高校內(nèi)部審計的影響

（一）大數(shù)據(jù)應用對高校內(nèi)部審計發(fā)展方向的影響。目前，我國高校內(nèi)部審計可以說是賬項基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計并存，不少高校內(nèi)部審計仍以財務賬項基礎審計為主，審計中以資金合法性、合規(guī)性為重點，較少涉及資金績效、內(nèi)部控制及風險審計等。在大數(shù)據(jù)時代，高校的信息化建設為內(nèi)部審計提供了豐富開放的信息源；高校內(nèi)部控制建設和基礎性評價工作使高校業(yè)務流程整合優(yōu)化并更加趨于合理，信息更加貫通。高校高度整合的信息化平臺和信息化發(fā)展必將打破各高校以及高校內(nèi)部各部門間的信息壁壘。高校管理風險控制點、高風險領域也隨之將發(fā)生變化。這些變化極大地拓展了高校內(nèi)部審計的視角和審計范圍。特別是大數(shù)據(jù)時代，信息存儲、挖掘數(shù)據(jù)、分享數(shù)據(jù)、利用數(shù)據(jù)等的廣泛使用必將極大提高，促使高校內(nèi)部審計向“信息化審計”“聯(lián)網(wǎng)審計”“數(shù)據(jù)化審計”“持續(xù)性審計”和“管理審計”等方向發(fā)展。高校內(nèi)部審計不再僅僅是查錯防弊，更重要的是通過高校內(nèi)部審計實現(xiàn)“增值”。

（二）大數(shù)據(jù)應用對高校內(nèi)部審計理念的影響。在大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計將由知識驅(qū)動、經(jīng)驗驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計可利用數(shù)據(jù)既包括財務數(shù)據(jù)等結構化數(shù)據(jù)，如高校財務報表、財務決算所提供的數(shù)據(jù)，也包括非結構化和半結構化的數(shù)據(jù)，如高校使用的以文字、圖片、網(wǎng)頁、流程、音頻、視頻等存在的數(shù)據(jù)。審計人員利用大數(shù)據(jù)工具對高校發(fā)生的這些海量數(shù)據(jù)進行搜集、歸納、挖掘、整理和多維度分析，一方面可以發(fā)現(xiàn)有價值的審計線索，另一方面可以獲取更加客觀、全面且具有趨勢性的審計信息，為滿足高校內(nèi)部審計結果提供更直接、更客觀、更全面的審計證據(jù)支持。同時高校內(nèi)部審計通過運用大數(shù)據(jù)技術對在審計中獲得的大量審計證據(jù)進行歸納、匯總，從中找出高校內(nèi)部管理中教學、科研、財務、基建等方面的發(fā)展趨勢和存在的共性問題，并通過相關性分析為高校內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)證明和決策建議。高校內(nèi)部審計人員在大數(shù)據(jù)審計下，面對海量數(shù)據(jù)，不必再追求小數(shù)據(jù)的“精確性”，而應站在宏觀和全局的角度審視問題，發(fā)現(xiàn)審計線索，并運用大數(shù)據(jù)分析得出科學合理的審計結論。因此大數(shù)據(jù)時代高校內(nèi)部審計人員利用數(shù)據(jù)的方式和方法必將發(fā)生根本性改變，審計人員必須創(chuàng)新理念，相信“數(shù)據(jù)即是資源，也是審計證據(jù)”，全面開啟高校內(nèi)部審計新時代。

（三）大數(shù)據(jù)應用對高校內(nèi)部審計方法的影響。審計方法隨著科學技術和管理的發(fā)展而發(fā)展，經(jīng)歷了賬表導向、系統(tǒng)導向和風險導向等審計方法。大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集和處理來源及范圍更加豐富和多樣化，云計算、Hadoop海量數(shù)據(jù)處理平臺等大數(shù)據(jù)技術，數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析可視化等大數(shù)據(jù)分析方法的廣泛應用，以及數(shù)據(jù)導入和預處理的智能化，必將影響高校內(nèi)部審計方法的改變。審計方法也將從事后審計向事中、事前審計，從抽樣審計向全面審計、持續(xù)審計，從精確的數(shù)字審計向數(shù)據(jù)審計，從因素分析法等傳統(tǒng)審計分析法向大數(shù)據(jù)分析法等轉(zhuǎn)變。在實施審計過程中，高校內(nèi)部審計人員應大量使用數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)網(wǎng)審計、云計算數(shù)據(jù)庫等新型技術方法，以提高審計效率和質(zhì)量。

（四）大數(shù)據(jù)應用對高校內(nèi)部審計人員的影響。在大數(shù)據(jù)時代，審計人員通過云計算、大數(shù)據(jù)將審計中搜集的海量數(shù)據(jù)和相關信息資料進行匯總、整理、歸納，并進行關聯(lián)性分析和處理，從中找出高校管理方面存在的共性問題、內(nèi)在規(guī)律和發(fā)展趨勢，并向?qū)W校管理者提出建議，促進高校管理水平提高。這些對高校內(nèi)部審計人員綜合利用移動互聯(lián)網(wǎng)技術、云計算技術，大數(shù)據(jù)挖掘分析、預測判斷等綜合能力提出了更高要求，同時也為高校內(nèi)部審計人員提供了更大的職場發(fā)展空間。目前我國高校內(nèi)部審計人員大部分知識結構單一，主要由具備財務、建設工程等專業(yè)背景和專業(yè)資格人員組成，具有信息系統(tǒng)等專業(yè)知識背景、具備大數(shù)據(jù)綜合審計能力人員極少，同時高校內(nèi)部審計人員對大數(shù)據(jù)時代審計的認識還不到位，直接影響了大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)時代下對高校內(nèi)部審計的建議

（一）制定滿足大數(shù)據(jù)時代審計的相關法律法規(guī)制度。目前，我國高校內(nèi)部審計利用大數(shù)據(jù)尚處于起步階段，國家現(xiàn)行法律、法規(guī)以及相關制度對高校內(nèi)部審計應用大數(shù)據(jù)進行審計相關內(nèi)容未做明確規(guī)定，高校內(nèi)部審計具體業(yè)務運用大數(shù)據(jù)缺乏具體操作執(zhí)行指引；國家對高校運用大數(shù)據(jù)審計相關管理監(jiān)督機制尚缺失；高校運用大數(shù)據(jù)審計所需信息系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)信息的安全性還不能得到完全保障。因此，國務院及相關部委應從“依法治國”“依法審計”的戰(zhàn)略高度，修改并完善審計相關法律法規(guī)和制度，并制定大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計具體準則，指引高校運用大數(shù)據(jù)進行審計的流程和具體業(yè)務實施，規(guī)范高校內(nèi)部審計人員的審計行為，明確大數(shù)據(jù)審計中數(shù)據(jù)搜集與存儲的制度化、規(guī)范化，大數(shù)據(jù)審計所形成審計證據(jù)、審計分析等的法律地位，作為大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計應用中依法審計的基礎，為在大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計提供一個規(guī)范、安全的環(huán)境和強有力的支撐。

（二）加快制定大數(shù)據(jù)審計應用的發(fā)展規(guī)劃。大數(shù)據(jù)審計在高校內(nèi)部審計中的推廣應用是時代發(fā)展的必然。國家審計行政主管部門、教育行政主管部門和審計行業(yè)協(xié)會應根據(jù)內(nèi)部審計特點結合高等教育發(fā)展規(guī)律，制定大數(shù)據(jù)應用在高校內(nèi)部審計的長遠發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，在充分利用現(xiàn)有審計條件下，促使大數(shù)據(jù)有計劃、分步驟、分階段在高校內(nèi)部審計得到充分應用，以提高高校內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計在學校管理中的“免疫系統(tǒng)”和“增值”的作用。

（三）加快高校內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)平臺和審計分析系統(tǒng)的建立和共享。在大數(shù)據(jù)下高校內(nèi)部審計進行審計必須要有相應的數(shù)據(jù)平臺，才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的搜集、歸納、加工、轉(zhuǎn)換、交換、存儲、共享和管理，才能利用大數(shù)據(jù)技術進行分析。因此，一方面，教育行政主管部門在要求各高校進行信息化建設的同時要加快大數(shù)據(jù)采集、存儲、管理等平臺和審計分析系統(tǒng)建設，將各高校在內(nèi)部管理過程中和內(nèi)部審計中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)存儲到大數(shù)據(jù)平臺上進行共享和交換。另一方面，為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的功能，國家有關部門應組織力量開發(fā)與大數(shù)據(jù)審計相配套的審計軟件，讓高校內(nèi)部審計人員能充分利用審計軟件進行內(nèi)部審計工作，促使高校內(nèi)部審計部門的管理能力、審計質(zhì)量和審計效率得到極大的提升。

（四）加快高校內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)時代下，高校內(nèi)部審計發(fā)揮作用關鍵靠人。利用大數(shù)據(jù)進行高校內(nèi)部審計雖然得到了很多高校管理層和內(nèi)部審計人員的認可，但由于目前大數(shù)據(jù)在我國高校內(nèi)部審計中的應用才剛起步，高校管理層對內(nèi)部審計重視程度不夠，再加上高校內(nèi)部審計人員知識結構單一，審計中習慣使用傳統(tǒng)的審計方法，對大數(shù)據(jù)接觸了解少，大數(shù)據(jù)技術還不會使用等問題存在，造成高校內(nèi)部審計人員還難以滿足大數(shù)據(jù)時代下高校內(nèi)部審計對具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力的復合型人才需求。因此，教育行政主管部門和高校應加強高校內(nèi)部審計隊伍建設和培養(yǎng)。一是推進高校內(nèi)部審計隊伍職業(yè)化建設。要根據(jù)大數(shù)據(jù)審計需要，建立符合高校教育規(guī)律職業(yè)特點的內(nèi)部審計隊伍管理制度，完善內(nèi)部審計人員崗位設置和選撥任用機制，積極引進大數(shù)據(jù)審計應用和管理人才。二是完善高校內(nèi)部審計隊伍職業(yè)教育培訓體系。根據(jù)高校內(nèi)部審計特點和大數(shù)據(jù)審計對審計隊伍的要求，制定高校審計職業(yè)教育規(guī)劃，建立高校內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育和分崗位、分類分級培訓制度。特別是應采取多種途徑和方式加強對高校內(nèi)部審計人員進行云計算、大數(shù)據(jù)技術等培訓，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計人員運用大數(shù)據(jù)進行分析和綜合判斷的能力，使其綜合素質(zhì)得到提升。同時要加強高校內(nèi)部審計人員教育培訓網(wǎng)絡平臺建設，為培訓出適合大數(shù)據(jù)審計所需人才，對高校內(nèi)部審計人員進行財務會計、審計、管理、云計算、大數(shù)據(jù)技術等知識進行綜合測試。這樣通過各種渠道拓寬內(nèi)部審計人員知識結構，培養(yǎng)高校內(nèi)部審計人員通過大數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)線索、分析數(shù)據(jù)和解決問題的能力，打造一支高水平的內(nèi)部審計團隊，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)在高校內(nèi)部審計中的作用。X

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