論房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及制度優(yōu)化

侯季

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理提出了更高的要求，而房地產(chǎn)行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著舉足輕重的重要作用。在我國(guó)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)不斷加強(qiáng)宏觀調(diào)控的前提下，其實(shí)際利潤(rùn)空間在不斷地縮小，這對(duì)其今后的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。如何在當(dāng)前的浪潮下實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展，是房地產(chǎn)行業(yè)不得不解決的難題。因此，房地產(chǎn)行業(yè)必須加強(qiáng)其全面預(yù)算的管理，以此提升其經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F293.33 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

一、引言

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及國(guó)家宏觀調(diào)控的力度加強(qiáng)，對(duì)于之前一直如火如荼、勢(shì)如破竹的房地產(chǎn)企業(yè)形成了很大的沖擊，房地產(chǎn)行業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)空間被不斷的擠壓；同時(shí)，2016年5月1日在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)，也給房地產(chǎn)行業(yè)提出了不小的挑戰(zhàn)?！皶r(shí)者因時(shí)而變，知者隨事而制”，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者們不得不重新考慮管理方法，向管理要效益，因此，全面預(yù)算管理問題就越來越引起管理者重視，被提到了一個(gè)新高度。不同于其他的生產(chǎn)性企業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)具有開發(fā)周期較長(zhǎng)、涉及部門較多、資金投入龐大的特點(diǎn)，其全面預(yù)算管理要從其全局的高度出發(fā)，來考慮和執(zhí)行其經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)，逐層分解、量化其目標(biāo)效益，使各個(gè)部門、每個(gè)員工都明確其目標(biāo)責(zé)任，全面合理的整合、利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算管理制度不完善

目前，雖然全面預(yù)算管理已經(jīng)被許多房地產(chǎn)企業(yè)所接受，也在實(shí)際中有所應(yīng)用，但是大部分的企業(yè)雖然有預(yù)算編制，但是卻沒有明確的預(yù)算管理制度和責(zé)任劃分中心。一些企業(yè)僅僅是把預(yù)算當(dāng)成是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的工作，并沒有明確劃分每個(gè)部門、每個(gè)員工在實(shí)際預(yù)算中所應(yīng)該起到的作用和責(zé)任，這就使得全面預(yù)算工作變成了財(cái)務(wù)部門的單槍匹馬，不能從每個(gè)部門、每個(gè)細(xì)節(jié)更加完善和周全的進(jìn)行預(yù)算編制，各部門在預(yù)算過程中互相推諉，無法形成一個(gè)完整的預(yù)算流程體系，造成了與實(shí)際工作的嚴(yán)重脫節(jié)。

2.預(yù)算執(zhí)行情況不樂觀、力度不夠，未與業(yè)績(jī)考評(píng)掛鉤

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)冗雜、來源較多、信息量大，企業(yè)無法時(shí)時(shí)掌握最新的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)及各個(gè)部門的實(shí)際執(zhí)行情況，不能有效控制和及時(shí)更正實(shí)際工作中與預(yù)算指標(biāo)的偏差。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各部門也僅是一個(gè)計(jì)劃的頒布，未能實(shí)現(xiàn)與各部門、具體人員的業(yè)績(jī)相掛鉤，即使沒有達(dá)到預(yù)算規(guī)定的指標(biāo)，企業(yè)也沒有一個(gè)明確的責(zé)任處罰規(guī)定，最終也會(huì)被“財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)太高、大家都已經(jīng)努力了”等說法動(dòng)搖，而其最終結(jié)果就是不了了之。這就導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算成為了擺設(shè)、徒有虛名，久而久之人們也就不再重視。

3.全面預(yù)算的編制與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相脫節(jié)

大部分的房地產(chǎn)企業(yè)所說的全面預(yù)算都是年度預(yù)算，根據(jù)企業(yè)實(shí)際房源的剩余情況，從銷售部開始，制定全年的銷售計(jì)劃；工程部根據(jù)工程的進(jìn)展情況制定本年度的付款計(jì)劃；其他的相關(guān)部門進(jìn)行全年的費(fèi)用預(yù)算，然后到財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總。這樣做出來的預(yù)算只是單純的估算了當(dāng)年的預(yù)算情況，而忽略了房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，一般房地產(chǎn)企業(yè)的的戰(zhàn)略目標(biāo)都是五年至十年。多數(shù)部門在編制預(yù)算時(shí)都沒有做出與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)一致的長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，造成了全面預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相脫節(jié)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理制度優(yōu)化的建議

1.全面預(yù)算管理制度的完善

建立健全預(yù)算管理制度，嚴(yán)格劃分預(yù)算責(zé)任中心，無論是自上而下還是自下而上，都要逐級(jí)分解，明確各個(gè)部門、各個(gè)人員的責(zé)任，實(shí)行預(yù)算責(zé)任制，責(zé)任到崗到位，使得全面預(yù)算的編制與執(zhí)行任務(wù)明確的落實(shí)到企業(yè)的每一個(gè)員工的身上。同時(shí)，要讓所有參與到預(yù)算編制與執(zhí)行當(dāng)中的每一個(gè)員工都明確編制的流程、做到心中有數(shù)，保證公司的預(yù)算工作在一個(gè)有秩序的環(huán)境中有條不紊的進(jìn)行。而且要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流與溝通，保證最后匯集到財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)都是最新、最準(zhǔn)確的，確保預(yù)算的編制保質(zhì)保量。

2.對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤，設(shè)定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要時(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤、掌握，各部門也應(yīng)根據(jù)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況按季度、半年度、年度進(jìn)行部門內(nèi)通報(bào)并向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯報(bào)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相應(yīng)時(shí)點(diǎn)預(yù)算的完成情況進(jìn)行績(jī)效考核，設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)評(píng)機(jī)制，把年度預(yù)算的完成情況作為業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)。對(duì)保質(zhì)保量完成年度預(yù)算的員工和部門進(jìn)行全公司范圍內(nèi)的表彰，并給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于預(yù)算未能及時(shí)執(zhí)行的部門和員工要及時(shí)作出處理決定，根據(jù)未達(dá)標(biāo)的情況進(jìn)行部門或者公司范圍內(nèi)的批評(píng)和懲罰。

3.把握好年度預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向應(yīng)該在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行制定，選擇適當(dāng)項(xiàng)目，編制合理的項(xiàng)目預(yù)算。企業(yè)的計(jì)劃管理是通過預(yù)算管理來反映的，而后再落實(shí)到實(shí)際工作中去，這樣才能保證企業(yè)正確的發(fā)展方向。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算之前要進(jìn)行嚴(yán)密的市場(chǎng)調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，牢牢掌握房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及自身企業(yè)的資源情況，進(jìn)而依據(jù)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析為企業(yè)設(shè)定出一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)、制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。然后，公司的財(cái)務(wù)及其各個(gè)部門再以該戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，制定與其緊密相連的全面年度預(yù)算。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)遭遇如此“寒冬”的情況下，如何做好全面預(yù)算就變得尤為重要。房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有較大復(fù)雜性的產(chǎn)業(yè)，因此，企業(yè)要對(duì)其自身的全面預(yù)算管理工作有一個(gè)全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，要時(shí)刻把握好其現(xiàn)實(shí)的情況，從實(shí)際出發(fā)，對(duì)其全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行深刻的分析，運(yùn)用合理、科學(xué)的方法提高和優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，以期更好地促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，迎來下一個(gè)蓬勃發(fā)展的“春天”。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：侯 季（1965-），男，漢族，湖南安仁人，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，二級(jí)注冊(cè)建造師，主要從事財(cái)務(wù)管理研究。