淺析內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

王夢媛

摘要：企業(yè)內(nèi)控制度能否有效實(shí)施并發(fā)揮應(yīng)有作用不僅取決于管理者的綜合素質(zhì)，而且與企業(yè)文化建設(shè)息息相關(guān)，但現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的影響往往被管理者所忽視?；诖耍疚囊匀A為有限公司為例，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化之間的關(guān)系，隨后從三個(gè)方面提出了有利于內(nèi)部控制提升的企業(yè)文化建設(shè)策略，以期對(duì)相關(guān)企業(yè)的建設(shè)和管理有所裨益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)文化；華為有限公司

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

智能手機(jī)行業(yè)在歷經(jīng)了一個(gè)令人驚嘆的發(fā)展高峰后，近幾年呈現(xiàn)逐漸放緩的趨勢。然而在這樣的背景下，國內(nèi)手機(jī)品牌公司——華為的銷售業(yè)績?nèi)蕴幱诜€(wěn)步上升的發(fā)展態(tài)勢中，2015年華為手機(jī)在全球市場排名中更是位居前三名，這不僅得益于其在自主研發(fā)方面的核心競爭力，還得益于公司內(nèi)部控制制度的有效施行。而內(nèi)控制度的有效施行與華為優(yōu)秀的企業(yè)文化密切相關(guān)，企業(yè)管理者應(yīng)借鑒華為有限公司的文化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，完善自身企業(yè)的內(nèi)控制度。

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系——以華為有限公司為例

1.企業(yè)文化影響內(nèi)控設(shè)計(jì)

華為的企業(yè)文化在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中主要發(fā)揮的是柔性作用，其強(qiáng)調(diào)以人為本、服務(wù)客戶，并要求企業(yè)員工在執(zhí)行公司內(nèi)控制度的過程中堅(jiān)持自主自覺。除此之外，華為的企業(yè)文化中也存在剛性特點(diǎn)，如艱苦奮斗、嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度以及自我批判與改正等。這些核心理念是構(gòu)成華為企業(yè)文化的關(guān)鍵所在，也是該公司將企業(yè)文化融入內(nèi)控制度建設(shè)的重要表現(xiàn)。可以說，華為的企業(yè)文化是內(nèi)控設(shè)計(jì)的來源，其通過將企業(yè)文化與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)文化影響內(nèi)控運(yùn)行

企業(yè)文化往往是企業(yè)核心價(jià)值觀的體現(xiàn)，例如，團(tuán)結(jié)合作、積極進(jìn)取、誠實(shí)守信是華為公司的基本道德規(guī)范，這些規(guī)范指導(dǎo)著內(nèi)部控制制度在華為公司的運(yùn)行，其既是一種鼓舞力量，也是一種約束力量。2011年，華為公司為全球員工的各項(xiàng)保障投款高達(dá)45.34億元，這充分體現(xiàn)了華為公司“關(guān)愛、奉獻(xiàn)”的企業(yè)文化，同時(shí)也增強(qiáng)了員工對(duì)華為公司的歸屬感，實(shí)現(xiàn)了員工對(duì)企業(yè)文化的高度認(rèn)同，進(jìn)而在很大程度上推動(dòng)了內(nèi)控制度在公司內(nèi)部的有效運(yùn)行。

3.企業(yè)文化影響內(nèi)控評(píng)價(jià)

華為公司“自我批判與改正”的企業(yè)文化恰巧迎合了內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)體系。華為的每一個(gè)員工都會(huì)在年終接受企業(yè)高層管理者的績效考核與綜合審評(píng)，企業(yè)管理者的任命也是經(jīng)過各級(jí)員工公開選拔的，其標(biāo)準(zhǔn)包括業(yè)績、品德、個(gè)人能力等眾多方面。全面的審核有利于企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行有效調(diào)整，從而彌補(bǔ)缺陷，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善?！白晕遗信c改正”的企業(yè)文化可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的認(rèn)同感，同時(shí)也有利于企業(yè)內(nèi)部的和諧與穩(wěn)定。

4.企業(yè)文化影響內(nèi)控審計(jì)

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控制度得以順利實(shí)施并發(fā)揮效用的基礎(chǔ)，此外，內(nèi)部環(huán)境優(yōu)良與否也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)首先要關(guān)注的點(diǎn)。華為的企業(yè)文化是將企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行物象化的表現(xiàn)，對(duì)審計(jì)人員直觀、全面了解企業(yè)建設(shè)具有非同尋常的作用。審計(jì)人員可以通過感受企業(yè)文化來綜合評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展情況，進(jìn)而掌握企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。

5.企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控的消極影響

以上是企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)控各方面的積極作用，這固然是主要作用，但是在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)控也會(huì)帶來一定的消極影響。例如，華為在對(duì)員工進(jìn)行管理的時(shí)候強(qiáng)調(diào)壓力作用與艱苦奮斗，在這里我們將其稱為“狼性文化”，這種企業(yè)文化在有些方面會(huì)給企業(yè)帶來不好的影響。過分給員工施加壓力，很可能導(dǎo)致員工與上級(jí)之間出現(xiàn)猜忌甚至難以調(diào)和的矛盾，同時(shí)這種過分施壓的行為表現(xiàn)出華為在經(jīng)營過程中更多關(guān)注的是自身利益，而缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部和諧的重視。另外，“艱苦奮斗，業(yè)績至上”的企業(yè)文化也是影響企業(yè)凝聚力的潛在危險(xiǎn)因素，員工在這種強(qiáng)力的制約下很容易選擇辭職或跳槽，導(dǎo)致企業(yè)的員工流動(dòng)頻繁，不利于維護(hù)企業(yè)員工的穩(wěn)定性。

二、基于內(nèi)部控制提升的企業(yè)文化建設(shè)

1.建立以人為本的和諧企業(yè)文化

強(qiáng)調(diào)“以人為本”，首先要制定能夠維護(hù)員工合法權(quán)益的章程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)企業(yè)員工的各項(xiàng)權(quán)益進(jìn)行明確說明并付諸實(shí)際行動(dòng)，對(duì)其合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)；其次，要合理協(xié)調(diào)企業(yè)與其利益相關(guān)者之間的關(guān)系，把企業(yè)的近期目標(biāo)分解為眾多小目標(biāo)，找出企業(yè)與員工之間的共同利益，實(shí)現(xiàn)雙方共贏；最后，企業(yè)應(yīng)建立完善的信息溝通系統(tǒng)，因?yàn)閱T工與領(lǐng)導(dǎo)之間的有效溝通可以在很大程度上促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，同時(shí)加強(qiáng)溝通也有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)把握員工思想動(dòng)態(tài)并給予適當(dāng)幫助。

2.發(fā)揮核心價(jià)值觀的無形紐帶作用

將企業(yè)文化融入企業(yè)硬性管理?xiàng)l例中，提高員工對(duì)各項(xiàng)制度的接受程度是建設(shè)優(yōu)秀企業(yè)文化、實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為此，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)與員工之間的溝通，積極聽取員工意見，將內(nèi)控制度上升為員工的自覺行為。

3.樹立正確的價(jià)值理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

錯(cuò)誤的價(jià)值理念或淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生十分嚴(yán)重的影響，因此，企業(yè)在建設(shè)企業(yè)文化時(shí)要注重培養(yǎng)員工正確的價(jià)值理念，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免因?yàn)閭€(gè)人偏好或欲望而造成企業(yè)的決策錯(cuò)誤。企業(yè)文化建設(shè)中的短期行為也是不提倡的，企業(yè)要從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，營造和諧的內(nèi)部文化氛圍，建立健康長久的企業(yè)文化。

三、結(jié)語

綜上，企業(yè)管理者要全面分析企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的正面和負(fù)面影響，在堅(jiān)持“以人為本”的基礎(chǔ)上，確定有利于內(nèi)控提升的企業(yè)文化建設(shè)路線。同時(shí)，應(yīng)以提高內(nèi)部控制效率、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)為重點(diǎn)，將道德與法制建設(shè)提高到同等重要的高度上，在管理中實(shí)現(xiàn)“剛?cè)岵?jì)”，在保證企業(yè)發(fā)展的同時(shí)關(guān)注企業(yè)和諧，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的科學(xué)化、人性化實(shí)施。

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