現(xiàn)行財(cái)政體制對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響及改革建議

尤丹

摘要：縣級(jí)財(cái)政是國(guó)家財(cái)政的基本單元，有效行使縣級(jí)財(cái)政職能，是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保證。縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，財(cái)政的支持必不可少，財(cái)政體制作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展調(diào)控的重要杠桿，直接決定各級(jí)政府間財(cái)政利益分配格局，對(duì)于各級(jí)尤其是下級(jí)政府采取何種方式發(fā)展以謀求自身利益最大化具有重要的導(dǎo)向和調(diào)節(jié)作用。因此，財(cái)政體制對(duì)于縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著不容忽視的影響。

關(guān)鍵詞：財(cái)政體制；縣域經(jīng)濟(jì)；影響；改革建議

中圖分類號(hào)：F812.7 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-000-02

我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制主要是指1994年確立的分稅制財(cái)政體制，最主要的特點(diǎn)就是按照稅種的不同把稅收收入分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅，從而確定了中央和地方各自的收入來源。具體到縣一級(jí)，又因各省情況不同而有不同的管理體制，但分稅制的基本框架沒有改變。以遼寧省為例，現(xiàn)行的財(cái)政體制仍然是以分稅制為基礎(chǔ)，同時(shí)在2010年省政府又對(duì)省與縣之間的財(cái)政體制進(jìn)行了一定調(diào)整。主要內(nèi)容包括：中央與地方之間的稅收分配體制基本不變，但在省與縣之間，將原來屬于省縣共享稅種的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅全部下劃為縣級(jí)收入，同時(shí)縣需要向省上解稅收以保障省級(jí)財(cái)力。為了彌補(bǔ)縣級(jí)財(cái)力不足，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，從中央到省、市均給縣安排一定數(shù)額的轉(zhuǎn)移支付資金。此外，還有各種收入增量返還等獎(jiǎng)勵(lì)措施，用以激勵(lì)縣級(jí)政府大力增加財(cái)政收入。在財(cái)政支出方面則是通過明確劃分事權(quán)來確定支出范圍，縣級(jí)事權(quán)主要包括義務(wù)教育、區(qū)域內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)治安、環(huán)境保護(hù)、行政事務(wù)管理等事項(xiàng)，近年來又增加了社會(huì)保障、失地農(nóng)民生活保障、社會(huì)公共衛(wèi)生應(yīng)急等事權(quán)?？h級(jí)政府要利用現(xiàn)行體制下取得的財(cái)政收入來為上述事權(quán)買單。

一、現(xiàn)行財(cái)政體制對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響

總體上看，現(xiàn)行財(cái)政體制對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展既存在很大的促進(jìn)作用又存在一定的不適應(yīng)性。

1.分稅制財(cái)政體制對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用

從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況看，分稅制財(cái)政體制壯大了財(cái)政收入規(guī)模，加快了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。

一是體制激勵(lì)作用明顯，地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。現(xiàn)行財(cái)政體制，明確中央與地方的收入來源，激勵(lì)地方大力開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)，提升本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從而提高稅收規(guī)模。例如遼北某縣從本世紀(jì)初提出“稅源經(jīng)濟(jì)”的理念，通過發(fā)展陶瓷、綠色食品加工、風(fēng)力發(fā)電、輕工家電、牛產(chǎn)業(yè)、通用航空等實(shí)體經(jīng)濟(jì)培植稅源，使縣域經(jīng)濟(jì)和地方財(cái)政收入駛?cè)肓烁咚僭鲩L(zhǎng)的快車道。全縣國(guó)民生產(chǎn)總值從2000年的18.6億元增長(zhǎng)到2014年的313億元，公共財(cái)政預(yù)算收入從2000年的0.38億元增長(zhǎng)到2014年的27.8億元。

二是收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，地方財(cái)政實(shí)力逐步增強(qiáng)。分稅制財(cái)政體制確立了以稅收收入為主，非稅收入為輔的的收入結(jié)構(gòu)，上例中的遼北某縣通過加大對(duì)稅收收入的征管力度，加強(qiáng)非稅收入管理，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)，同時(shí)把稅收收入占公共財(cái)政預(yù)算收入的比重控制在80%左右，提高了收入質(zhì)量，增加了地方可用財(cái)力。

三是轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)了地區(qū)間收入差異，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。在分稅制體制下從中央到省、市均給縣級(jí)安排了大量轉(zhuǎn)移支付資金，有效促進(jìn)了縣級(jí)發(fā)展。本世紀(jì)以來，遼北某縣公共財(cái)政預(yù)算支出連年高于預(yù)算收入，財(cái)政自給率在最低的年份僅為38%左右，在最高的年份也沒有超過70%，大量的教育、科技、衛(wèi)生、文化、農(nóng)田水利、植樹造林等項(xiàng)目均靠上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金安排，給該縣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展注入了巨大動(dòng)力。

2.分稅制財(cái)政體制存在的主要問題

一是在體制上未能更多讓利地方。首先從整體上看，中央在分稅制中占大頭，地方占小頭，而在地方收入中按照省、市、縣的層級(jí)層層遞減，縣級(jí)收入處于占比最小的地位。這就造成了財(cái)力高度向上級(jí)集中，縣要依靠上級(jí)轉(zhuǎn)移支付支持才能保證財(cái)政正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其次從稅種劃分上看，稅源集中、穩(wěn)定性強(qiáng)的收入大都劃為中央和省級(jí)收入，而稅源分散、征管難度大、增收潛力小的稅種則屬于縣級(jí)固定收入。

二是在共享稅種分配上劃分比例不合理。例如在工商稅收中縣級(jí)分配的增值稅和企業(yè)所得稅比例均較低，而營(yíng)業(yè)稅則達(dá)到了70%。但從縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度看，縣級(jí)主要支柱財(cái)源應(yīng)為實(shí)體工業(yè)，所產(chǎn)生的主要稅收是增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅主要存在于服務(wù)業(yè)中，而縣級(jí)受城鎮(zhèn)化程度、人口規(guī)模等因素影響，服務(wù)業(yè)遠(yuǎn)不如城市發(fā)達(dá)，營(yíng)業(yè)稅稅源十分有限。此種分配方式，造成了縣級(jí)政府辛苦招商引資，企業(yè)落戶帶來的稅收卻大部分被上級(jí)拿走的尷尬，在一定程度上影響了縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三是在一定程度上誘導(dǎo)了縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展路徑。在現(xiàn)行財(cái)政體制中，涉土四稅全部屬于縣級(jí)收入，而以土地出讓金為代表的政府性基金收入也是縣級(jí)財(cái)力的主要來源?？h級(jí)政府在發(fā)展過程中為追求利益最大化必然選擇增加涉土稅收的發(fā)展路徑，這也就形成了“土地財(cái)政”、大力發(fā)展房地產(chǎn)行業(yè)等狀況，造成了許多縣域城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)負(fù)擔(dān)沉重，商品房庫(kù)存高企等問題。

四是財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配?？h級(jí)雖然處于收入分配的最末端，但其事權(quán)卻一樣不少，并有逐年增多的趨勢(shì)。最主要的支出事權(quán)包括供養(yǎng)全縣行政、事業(yè)在職及退休人員，保證政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證義務(wù)教育、基本醫(yī)療等公共支出，供養(yǎng)五保、低保等優(yōu)撫人員，彌補(bǔ)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口等。對(duì)這些事權(quán)，縣級(jí)概括稱為剛性支出。而在這些支出中還有許多“上級(jí)出政策、下級(jí)配套資金”的支出項(xiàng)目，例如義務(wù)教育的“普九達(dá)標(biāo)”，在上級(jí)出臺(tái)政策后縣級(jí)只能自行投入資金進(jìn)行校舍改造，形成了沉重的“普九債務(wù)”，再比如公檢法公用經(jīng)費(fèi)達(dá)標(biāo)、調(diào)整工資標(biāo)準(zhǔn)等均由縣級(jí)政府安排資金，造成了縣級(jí)財(cái)力緊張，制約了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的投入。

五是轉(zhuǎn)移支付制度不夠規(guī)范、不科學(xué)。一方面轉(zhuǎn)移支付缺乏固定約束，分配規(guī)模往往由上級(jí)說了算，一直以來飽受詬病的“跑部錢進(jìn)”就是轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范的體現(xiàn)。縣級(jí)財(cái)政部門也往往是把向上爭(zhēng)取資金作為一項(xiàng)重要工作任務(wù)，不僅牽扯了大量精力而且存在一定的權(quán)力尋租隱患。另一方面轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)成不夠科學(xué)，近年來縣級(jí)財(cái)政收到的轉(zhuǎn)移支付資金多為有固定用途的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金，少有可以自主安排的一般性轉(zhuǎn)移支付資金。這就造成了縣級(jí)財(cái)力難以集中，想辦的事情受財(cái)力制約往往辦不成。

六是縣級(jí)財(cái)政狀況沒有得到明顯好轉(zhuǎn)。在分稅制財(cái)政體制下，縣級(jí)政府本身分配的財(cái)權(quán)就少，2006年中央又全面取消了農(nóng)業(yè)四稅，導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政更為艱難，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)更是處于收不抵支的局面。為保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，縣級(jí)往往還要負(fù)擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工資、運(yùn)轉(zhuǎn)等支出，再加上各類剛性支出，公建支出等，使財(cái)政資金供需矛盾十分突出?，F(xiàn)行財(cái)政體制下的收入規(guī)模，僅能保證縣級(jí)的必要支出，即所謂的“吃飯財(cái)政”，不足以支持縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展投入。為了籌集經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展資金，部分縣級(jí)政府近年來進(jìn)行了大規(guī)模融資，造成了負(fù)債率攀升，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，而幾年之后的今天，償債支出又占用了大量縣級(jí)財(cái)力，使本來捉襟見肘的財(cái)政狀況雪上加霜。

二、對(duì)現(xiàn)行財(cái)政體制的改革建議

針對(duì)上述問題，一方面要通過發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)，培植稅源，加強(qiáng)財(cái)政管理，提高財(cái)政資金使用效益等措施逐步加以解決。另一方面也要從體制上進(jìn)行改革，從根本上扭轉(zhuǎn)縣級(jí)財(cái)政狀況，提升縣級(jí)財(cái)政對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支持作用。

對(duì)現(xiàn)行財(cái)政體制進(jìn)行改革應(yīng)當(dāng)遵循有利于增加縣級(jí)財(cái)力，有利于激勵(lì)縣級(jí)政府大力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，有利于縣域發(fā)揮自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)，有利于保障縣級(jí)基本服務(wù)，有利于化解和防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的原則。在此基礎(chǔ)上，筆者提出如下改革建議：

一是要財(cái)力下沉，增加縣級(jí)在分稅制中的分配比例。具體包括將消費(fèi)稅等中央稅種轉(zhuǎn)為中央和地方共享稅種，給予縣級(jí)一定的分成；提高縣級(jí)在增值稅、企業(yè)所得稅等稅種中的分成比例；合理劃分總分機(jī)構(gòu)稅收歸屬，將石油、電力、通信等大型國(guó)企所屬的縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)所產(chǎn)生的稅收劃為縣級(jí)收入。使縣級(jí)擁有較為優(yōu)質(zhì)、穩(wěn)定的稅源，增加縣級(jí)財(cái)力保障水平。

二是要調(diào)整涉土四稅的分配。在給予縣級(jí)一定財(cái)力補(bǔ)償?shù)那闆r下，中央和省可以在涉土四稅中享有一定的分成。一方面有利于提高中央及上級(jí)政府對(duì)基層的控制力，另一方有利于抑制地方政府盲目發(fā)展“土地財(cái)政”的沖動(dòng)。

三是理順財(cái)政投入關(guān)系。當(dāng)前財(cái)政體制下，縣級(jí)政府負(fù)擔(dān)的事權(quán)過多，剛性支出壓力大，制約了對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的投入。可以考慮建立基本公共服務(wù)保障體系，由中央及省對(duì)縣級(jí)的義務(wù)教育、基本醫(yī)療、社會(huì)保險(xiǎn)等方面進(jìn)行直接投入。在降低地區(qū)間的差異，促進(jìn)公共服務(wù)均等化的同時(shí)解放部分縣級(jí)財(cái)力，促進(jìn)縣級(jí)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的投入。

四是規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。一方面要提高轉(zhuǎn)移支付的剛性約束，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的安排流程，降低上級(jí)在轉(zhuǎn)移支付過程中的隨意性。另一方面要調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，增加一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，方便縣級(jí)依照自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)自主支配專項(xiàng)資金?？梢钥紤]在轉(zhuǎn)移支付制度改革中，進(jìn)一步放寬專項(xiàng)資金使用限制，例如增加一般性轉(zhuǎn)移支付、允許縣級(jí)打捆使用轉(zhuǎn)移支付資金等，這樣更加有利于縣級(jí)政府依據(jù)自身產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)安排資金，集中更多的財(cái)力快速促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

五是幫助化解政府債務(wù)。當(dāng)前政府債務(wù)沉重成為了制約縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一個(gè)重要因素，大量財(cái)政資金用于還本付息支出，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展投入。上級(jí)財(cái)政幫助地方政府化解債務(wù)并不是簡(jiǎn)單的代為償還，而是首先解決償債負(fù)擔(dān)重，融資成本高的問題。可以考慮由上級(jí)財(cái)政部門出資對(duì)縣級(jí)到期債務(wù)及高利息債務(wù)進(jìn)行置換，待縣級(jí)財(cái)政狀況好轉(zhuǎn)再逐漸償還給上級(jí)財(cái)政。一方面減輕當(dāng)前的償債支出壓力，另一方面減少利息支付，節(jié)約財(cái)政資金。

六是完善地方稅收體系。按照我國(guó)“一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政”的管理原則，縣級(jí)政府雖有本級(jí)財(cái)政的管理權(quán)，但稅收管理的權(quán)力卻較為弱化。在現(xiàn)行體制下，國(guó)稅局為中央直管單位，地稅局為市管單位，從行政隸屬關(guān)系上說，稅務(wù)部門并不屬于縣級(jí)政府序列。縣政府對(duì)稅務(wù)部門的控制力與影響力也較低。這就導(dǎo)致了在組織財(cái)政收入方面稅務(wù)部門與縣級(jí)政府存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象，有些強(qiáng)化稅收征管的政策由于難度大、成本高往往難以執(zhí)行，造成地方稅款的流失。今年，中央充分向基層下放各類管理權(quán)限，遼寧省的工商、質(zhì)監(jiān)等部門均已完成下放，可以考慮在今后的改革中下放地稅管理權(quán)，進(jìn)一步理順縣級(jí)稅收管理體系，更好的凝聚全縣力量做好財(cái)稅征收。

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作者簡(jiǎn)介：尤 丹（1983-），女，漢族，遼寧沈陽(yáng)人。