淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

張英蓮

【摘 要】近年來，行政事業(yè)單位越來越重視單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，特別是對(duì)行政事業(yè)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控越來越重視。行政事業(yè)單位作為服務(wù)民生的部門，自身也應(yīng)該提高財(cái)務(wù)管理水平，但是在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在很多的問題。本文作者在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作崗位工作多年，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題十分清楚，作者通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的深入分析，找到了癥結(jié)所在，并結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，找到了解決問題的方法，在此分享給大家。

【關(guān)鍵詞】淺談；行政事業(yè)；內(nèi)部控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位建設(shè)資金投入的增加，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理問題越來越多。行政事業(yè)的單位財(cái)務(wù)管理問題的誘因很多，有復(fù)雜的外部環(huán)境造成的影響，也有內(nèi)部原因。對(duì)于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理問題，可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來解決，但是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)了一些不適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的問題。本人在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理崗位工作多年，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題十分了解，通過對(duì)工作中遇到的問題進(jìn)行深入地剖析，找到了產(chǎn)生問題的原因，并對(duì)問題提出了自己意見和建議。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全

近年來，行政事業(yè)單位面對(duì)頻發(fā)的財(cái)務(wù)管理問題，都建立了基本適合自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，來對(duì)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，但是到目前為止我國(guó)還沒有一套成型的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，更沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形成管理體系，各單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度都缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，只能是權(quán)宜之計(jì)，不能作為長(zhǎng)久的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。

2.預(yù)算控制相對(duì)弱化

行政事業(yè)單位預(yù)算作為年度的支出的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但是預(yù)算在執(zhí)行過程中不到位，預(yù)算約束力不強(qiáng)，失去了行政事業(yè)單位預(yù)算的作用。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出還達(dá)不到規(guī)定的要求。二是預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

3.批準(zhǔn)控制不嚴(yán)格

批準(zhǔn)、審批標(biāo)準(zhǔn)屬于財(cái)務(wù)管理制度的問題，在一些行政事業(yè)單位廣泛存在。在資金支出審批上存在管理不嚴(yán)格的問題，批準(zhǔn)級(jí)別不夠明確，這就會(huì)造成資金監(jiān)管不嚴(yán)格的情況，特別是對(duì)預(yù)算外支出的項(xiàng)目，缺乏集體研究決策。

4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

財(cái)務(wù)部門作為行政事業(yè)單位的管理部門，屬于后勤范疇，受到關(guān)注比較少，造成了財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)制度不合理、崗位間責(zé)任不清晰等問題。

二、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1.健全和規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠健全和不夠規(guī)范的問題，國(guó)家應(yīng)該促進(jìn)相關(guān)政策和財(cái)政法律、法規(guī)的出臺(tái)，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的規(guī)范，建立符合國(guó)家要求和財(cái)政法規(guī)相統(tǒng)一的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度。行政事業(yè)單位要結(jié)合單位的實(shí)際，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行反復(fù)的論證，制定出本單位的內(nèi)部控制制度，既符合頂層設(shè)計(jì)要求，又要結(jié)合本單位實(shí)際情況。

2.完善單位預(yù)算管理

針對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算約束力不強(qiáng)的問題，要深化預(yù)算制度改革，一是深化預(yù)算管理范圍，將各部門的全部收支事項(xiàng)均納入預(yù)算范疇，各部門財(cái)務(wù)支出嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算收支列入績(jī)效考核項(xiàng)目，對(duì)部門和個(gè)人進(jìn)行績(jī)效考核。預(yù)算編制部門要增強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格按照制度要求辦事，重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)格的問題。

3.強(qiáng)化批準(zhǔn)權(quán)限控制

財(cái)務(wù)收支的批準(zhǔn)權(quán)限，關(guān)系到行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全問題。不明確、不嚴(yán)格的財(cái)務(wù)批準(zhǔn)權(quán)限十分危險(xiǎn)的，行政事業(yè)單位必須明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限和審批權(quán)限，對(duì)于大額的資金支出必須通過領(lǐng)導(dǎo)班子集體決議之后才能支出。此外，審批資金的額度也需要在預(yù)算內(nèi)審批，這就形成了一個(gè)相互制約的機(jī)制。

4.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)部門作為行政事業(yè)單位資金的管理部門，首先是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)的提高；其次是財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的專項(xiàng)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員清楚如何進(jìn)行單位內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；最后是健全財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)預(yù)算制度，讓制度合理、合法，并要求財(cái)務(wù)人員按照制度進(jìn)行嚴(yán)格管理。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，將會(huì)隨著國(guó)家財(cái)政法律、法規(guī)的頒布和單位內(nèi)部控制制度的合理優(yōu)化而逐步健全和優(yōu)化，最終形成一個(gè)完整的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)行政事業(yè)單位資金的收支進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的管理，確保內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

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