論內部審計在企業(yè)風險管理中的作用

吳佩

摘要：企業(yè)風險管理師現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一項重要內容，然而內部審計在企業(yè)的發(fā)展中又起到了不可或缺的作用，它能夠對企業(yè)存在的風險進行預知，所以，審計就成為了企業(yè)管理的一項重要手段，也發(fā)揮著具大的作用，成為企業(yè)預防風險的一個比不可少的組成部分。本論文將企業(yè)內部審計的應用與風險管理相結合，提出了對目前我國企業(yè)內部審計和風險管理的基本認識，分別闡述了內部審計與企業(yè)風險管理的定義，同時也指出企業(yè)風險管理在企業(yè)的生存與發(fā)展來中作用與意義。

關鍵詞：內部審計 風險管理 評估計量

1引言

當前市場環(huán)境的不斷變化使競爭無處不在，企業(yè)面臨著越來越多的風險，風險管理已成為理論界和實務界最為關注的問題。同時又由于內部審計與企業(yè)風險管理有著密切的聯(lián)系，內部審計在企業(yè)管理中的地位與作用日趨突出，本文就是在這一背景下研究內部審計在企業(yè)風險管理中的作用的。

2內部審計在企業(yè)風險管理

2.1內部審計和企業(yè)風險管理簡介

2.1.1內部審計基本概念

我國審計署在2003年4月頒發(fā)的4號令《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》定義內部審計：內部審計對本單位的財政收入、支出和經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督的行為，最終目的是為了加強經濟發(fā)展，實現(xiàn)經濟增長的目標。

2.1.2企業(yè)風險管理的涵義

企業(yè)的風險管理指的是企業(yè)在充分認識到自身存在的風險的基礎之上，采取各樣的科學有效的手段，對各類風險進行的預防、識別、控制以及處理，利用最低的成本保證企業(yè)資金的安全和穩(wěn)定的一種理財活動。它包括八個風險管理要素：內控環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控。由此看出企業(yè)的風險管理師一個長期的過程，它是由企業(yè)的企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，并廣泛引用于企業(yè)內部的各個部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

2.2內部審計參與風險管理的動因

2.2.1企業(yè)面臨的風險日益增大

近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經營風險也大大增加。知識經濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。

2.2.2內部審計對發(fā)展的渴求

內部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業(yè)組織——國際內部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入內部審計的定義。

2.2.3外部審計的影響

近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內部審計部門和內部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計部門和內部審計人員對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內部審計就更可以從事這一工作。

2.3內部審計在企業(yè)風險管理中的作用

2.3.1能夠客觀地、從全局的角度管理風險

風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。內部審計部門不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。

2.3.2通過咨詢服務的方式，積極協(xié)助公司風險管理過程的建立

風險管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰(zhàn)略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監(jiān)控，而內部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統(tǒng)的要求，內部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內部審計師可以促進、協(xié)助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。

2.3.3內部審計在防范企業(yè)風險中具有直接作用

隨著經濟時代和信息時代的到來，外部環(huán)境中各種復雜因素對發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)都提出了各種新的要求。除此之外，當前我國許多企業(yè)依舊是粗放型的發(fā)展和經營模式，沒有在國家的法律要求之下進行資金和財務的運作。由于當前企業(yè)發(fā)展加快了國際化進程接軌的步伐，這些因素必將加大企業(yè)發(fā)展的風險。怎樣才能保證企業(yè)在這些復雜因素下得以發(fā)展和壯大，風險管理就顯得更加重要。而實現(xiàn)內部審計在對風險管理的作用則體現(xiàn)在：一是對各項業(yè)務活動進行正規(guī)性和合法性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)和停止背離法規(guī)監(jiān)管措施的薪給，充分保障各項活動能夠在法律的允許范圍之內進行，從而降低業(yè)務經營的風險。二是對企業(yè)內部的控制盒管理制度，以及各種章程進行評價，尋找到不合理的地方，從而預防控制制度產生的風險。三是對財務進行日常監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，防止財務風險。

3總結

綜上所述，由于企業(yè)所處的經營環(huán)境是充滿風險的，為了使企業(yè)健康長久的發(fā)展就應該對降低風險加以足夠的重視，同時通過加強內部審計的作用以達到有效降低風險的目的，促進企業(yè)改進風險管理體系，通過提高內部審計的地位、培養(yǎng)基礎人才、合理選擇內部審計模式和健全內部監(jiān)督機制降低企業(yè)的風險，為企業(yè)經營目標的實現(xiàn)提供保證。