資產(chǎn)評估質(zhì)量評價研究

趙蓉

摘要：資產(chǎn)評估行業(yè)不斷發(fā)展，評估質(zhì)量參差不齊，本文通過分析影響資產(chǎn)評估質(zhì)量的因素，促進(jìn)評估行業(yè)評估標(biāo)準(zhǔn)的建立，為評估行業(yè)管理部門科學(xué)地進(jìn)行資產(chǎn)評估質(zhì)量評價提供參考。

關(guān)鍵字：資產(chǎn)評估；評價；質(zhì)量

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)也隨之發(fā)展起來。就目前來說，資產(chǎn)評估質(zhì)量的主體，主要是由政府相關(guān)部門以及評估行業(yè)管理部門所組成的。對于政府質(zhì)量評估部門來說，一般指國有資產(chǎn)管理部門，主要是按照法律的規(guī)定，來依法對資產(chǎn)進(jìn)行評估；而評估行業(yè)管理部門主要是一些注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會、以及評估機(jī)構(gòu)，來對行業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評估。雖然說，我國每年對會對資產(chǎn)評估師等進(jìn)行檢驗(yàn)和考核，但是并沒有對評估業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，這樣一來就不利于對業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行保證。通過這樣的調(diào)查實(shí)際顯示，在對資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)質(zhì)量評估的時候，僅僅是注重于形式的檢查，根本就沒有對資產(chǎn)評估的內(nèi)容進(jìn)行檢驗(yàn)，而且并沒有任何的監(jiān)督機(jī)制來進(jìn)行合理的監(jiān)督，這樣就會對資產(chǎn)評估質(zhì)量造成影響，不利于資產(chǎn)評估質(zhì)量的提高。通過以上分析可以發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行資產(chǎn)評估后之所以會出現(xiàn)一系列的問題（例如：麥科特欺詐上市案、PT南洋、ST冰熊、ST棱光等），是因?yàn)橘Y產(chǎn)評估行業(yè)管理部門沒有建立起一套科學(xué)的評價方法。并沒有一個合理的評估標(biāo)準(zhǔn)，而且也沒有科學(xué)合理的數(shù)值進(jìn)行參考，這樣一來就會對我國的資產(chǎn)評估行業(yè)造成嚴(yán)重的影響。

資產(chǎn)評估行業(yè)質(zhì)量問題涉及內(nèi)容很多，其受到很多因素的影響，如既包括執(zhí)業(yè)環(huán)境中的法律環(huán)境、政策環(huán)境、市場環(huán)境、信息環(huán)境、行業(yè)管理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收環(huán)境、誠信環(huán)境等因素的影響，又包括資產(chǎn)評估職業(yè)界自身的評估機(jī)構(gòu)、評估人員和評估行業(yè)協(xié)會等因素的影響，還包括業(yè)務(wù)委托方的自身、業(yè)務(wù)委托方的選擇等因素的影響，可以說，資產(chǎn)評估行業(yè)的質(zhì)量問題是眾多因素相互影響而形成的結(jié)果。因此，要想從根本上提高資產(chǎn)評估行業(yè)的質(zhì)量問題，是一個長期而艱巨的任務(wù)，需要從以下幾個方面做出努力。

（一）加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面的建設(shè)

建立有效的資產(chǎn)評估質(zhì)量控制體系。無內(nèi)部質(zhì)量控制制度或未有效實(shí)施是評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中影響我國資產(chǎn)評估行業(yè)質(zhì)量問題的主要因素，因此加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面的建設(shè)，要在做好加強(qiáng)誠信和職業(yè)道德建設(shè)，要建立起有效的資產(chǎn)評估質(zhì)量控制體系。具體來說，一方面，評估行業(yè)要建立健全各項資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的規(guī)章制度，如執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、項目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度、風(fēng)險評價制度等，有效對資產(chǎn)評估行業(yè)的評估活動進(jìn)行全過程的質(zhì)量控制；另一方面，要加強(qiáng)對資產(chǎn)評估項目的全過程的控制，從項目的承接、編制、實(shí)施、報告每個階段都要有相應(yīng)的質(zhì)量控制作保障。同時加強(qiáng)誠信和職業(yè)道德建設(shè)。具體來說，要從懲罰失信行為和鼓勵誠信行為兩方面入手。關(guān)于懲罰失信行為方面，要建立起完善的誠信機(jī)制，根據(jù)失信情節(jié)的嚴(yán)重程度給予相應(yīng)的懲罰。對于失信的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)來說，要根據(jù)其情節(jié)的輕重給予罰款或吊銷執(zhí)業(yè)執(zhí)照的懲罰；對于失信的資產(chǎn)評估從業(yè)人員來說，要根據(jù)失信情節(jié)的嚴(yán)重程度給予相應(yīng)懲罰，情節(jié)較輕的給予暫停執(zhí)業(yè)、罰款等行政或民事處罰，情節(jié)較重的給予終身不許再執(zhí)業(yè)的民事處罰、甚至要追究刑事責(zé)任的刑事處罰。

（二）加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面的建設(shè)

沒有工作底稿、工作底稿基本內(nèi)容不完備等行為是執(zhí)業(yè)質(zhì)量中影響我國資產(chǎn)評估行業(yè)質(zhì)量問題的另一重要因素，因此加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的建設(shè)，在做好規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)的現(xiàn)場核查程序、對允許他人以本評估機(jī)構(gòu)名義出具報告的行為給予有效的清理整頓的基礎(chǔ)上，要從做好強(qiáng)化對沒有工作底稿、工作底稿基本內(nèi)容不完備等行為的清理整頓做起。具體來說，要建立起嚴(yán)格的對“沒有工作底稿”、“工作底稿基本內(nèi)容不完備”等行為的審查監(jiān)管制度，行業(yè)監(jiān)管部門要經(jīng)常定期、不定期地對評估機(jī)構(gòu)和評估人員是否有“沒有工作底稿”、“工作底稿基本內(nèi)容不完備”等行為實(shí)行檢查，對于發(fā)現(xiàn)有“沒有工作底稿”、“工作底稿基本內(nèi)容不完備”等行為的評估機(jī)構(gòu)和評估人員，要給與必要的懲罰、懲戒及清理整頓，并要求其立即給與改正。對于下次檢查發(fā)現(xiàn)，仍不能有效改正的，要給與其停業(yè)整頓、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)執(zhí)照等處罰。

（三）加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立方面的建設(shè)

注冊資本或出資額不足也是評估機(jī)構(gòu)設(shè)立中導(dǎo)致我國資產(chǎn)評估行業(yè)質(zhì)量問題的重要因素，因此加強(qiáng)資產(chǎn)評估行業(yè)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立方面的建設(shè)，首先要從充足評估機(jī)構(gòu)的注冊資本或出資額做起。具體來說，首先，評估機(jī)構(gòu)可以通過銀行貸款的方式來充足評估機(jī)構(gòu)的注冊資本或出資額，從而為加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面的建設(shè)奠定良好的資金基礎(chǔ)和物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，評估機(jī)構(gòu)可以通過發(fā)行公司股票融資的方式來充足評估機(jī)構(gòu)的注冊資本或出資額，從而為加強(qiáng)評機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面的建設(shè)奠定良好的前提和物質(zhì)基礎(chǔ)。再次，評估機(jī)構(gòu)可以通過發(fā)行公司債券融資的方式來充足評估機(jī)構(gòu)的注冊資本或出資額，從而為加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面的建設(shè)奠定良好的前提和資金基礎(chǔ)。

綜合以上提高我國資產(chǎn)評估行業(yè)質(zhì)量的具體對策建議，本文認(rèn)為，要有效提高我國資產(chǎn)評估行業(yè)的質(zhì)量，總體來說，要從首先加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面的建設(shè)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的建設(shè)做起，其次要在做好加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面的建設(shè)、加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的建設(shè)的基礎(chǔ)上，再加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立方面的建設(shè)，同時要把加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面的建設(shè)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的建設(shè)、加強(qiáng)評估機(jī)構(gòu)設(shè)立方面的建設(shè)這三個方面有效的結(jié)合起來，做到統(tǒng)籌兼顧、有機(jī)結(jié)合，從整體上提高我國資產(chǎn)評估行業(yè)的質(zhì)量。