營改增對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響

摘要：營改增實行幾個月以來，總體上運行平穩(wěn)、減稅效果明顯，促進了企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)分工，但也出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負增加，“出現(xiàn)了稅收洼地”效應(yīng)，這一過程中，要牢牢把握，營改增對稅制優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型帶來的歷史性機遇，發(fā)展經(jīng)濟，促進產(chǎn)業(yè)格局的形成。

關(guān)鍵詞：營改增；經(jīng)濟發(fā)展；供給側(cè)改革

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、營改增對經(jīng)濟發(fā)展的影響

自1994年實行分稅制改革以來，我國稅制改革的步伐一路高歌猛進，然而這之間有荊棘險灘也有柳暗花明，去年5月份的營改增改革是實行分稅制改革以來力度最大，也是影響力空前的改革。營改增稅制改革對我國宏觀經(jīng)濟運行將產(chǎn)生積極影響。

營改增對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：進一步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)化的升級，由以第一產(chǎn)業(yè)為主向第二產(chǎn)業(yè)為主進而向第三產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)變，促進經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生的動力的增強；進一步擴大消費，用好三駕馬車中的消費引擎；進一步促進服務(wù)貿(mào)易出口，完善出口退稅制度政策調(diào)整；進一步穩(wěn)定就業(yè)水平，提升就業(yè)質(zhì)量，就業(yè)是民生之本、和諧之基、安國之策，運用稅收政策進一步釋放稅收紅利，使就業(yè)形勢變得更加積極穩(wěn)定。

上個世紀80年代末90年代初，我國的財政收入陷入了嚴重危機，“弱中央”狀態(tài)肆虐，面臨這一窘迫的狀態(tài)，我國自1994年實行分稅制改革，之后搭建了市場經(jīng)濟條件下中央與地方財政分配關(guān)系的基本框架。以前，增值稅的征稅范圍僅包括第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的商品批發(fā)和零售也以及加工、修理修配，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)都征收營業(yè)稅。隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展，增值稅和營業(yè)稅并存，重復(fù)征稅現(xiàn)象明顯。增值稅的征稅范圍比較窄導(dǎo)致抵扣鏈條被打斷，有悖于稅收中性的原則。此次營改增有利于改進“大而全”“小而全”的低效能生產(chǎn)模式。

二、營改增稅負效應(yīng)分析

本次營改增改革，起于2012年，在上海首先開始推行，最開始出現(xiàn)稅負增加的情況，到2015年底，累計減稅六千多億元。2016年5月1號起將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生產(chǎn)服務(wù)業(yè)納入增值稅征稅范圍，對企業(yè)具有減稅效應(yīng)，之前繳納營業(yè)稅，服務(wù)業(yè)從上游的企業(yè)購入設(shè)備和原材料需繳納增值稅，采購的服務(wù)需要繳納營業(yè)稅，這些都是不能扣除的，從而形成了重復(fù)征稅。這次的營改增，服務(wù)業(yè)在上游采購設(shè)備等繳納的增值稅以及負擔(dān)的營業(yè)稅都允許抵扣，因此可以減輕稅收負擔(dān)。整個行業(yè)的稅負也會減輕。消除了上下游企業(yè)的重復(fù)征稅，從而減輕了產(chǎn)業(yè)稅收負擔(dān)。從當(dāng)前看，營改增會為企業(yè)減輕稅負，從而讓更多的企業(yè)受惠，形成利在千秋的長遠發(fā)展。

首先是稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換基本完成。全面實施營業(yè)稅改增值稅，意味著實行三十余載的營業(yè)稅和增值稅并收并征的局面宣告結(jié)束，由非流轉(zhuǎn)稅到流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換基本完成，并初步建設(shè)成立了符合國際規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。這在我國稅收改革和發(fā)展的歷史上具有深遠影響，也是我國財稅體制改革的一次重大突破。

其次是“只減不增”的稅改目標基本實現(xiàn)。目前，所有行業(yè)的減稅規(guī)模逐月擴大，稅負“只減不增”的稅改目標基本實現(xiàn)。2016年前10個月，營改增累計減稅3717億元，四大行業(yè)、前期試點的“3+7”行業(yè)和原增值稅行業(yè)分別減稅965億元、939億元、966億元，合計減稅2870億元。1～4月營改增減稅847億元。 與應(yīng)納營業(yè)稅相比，稅負下降了14.8%。四大行業(yè)新辦戶數(shù)越來越多，減稅面越來越款。這不僅增多了稅源，也擴大了稅基；不僅實現(xiàn)了民富，同時也有助于強國。“減”和“增”最終實現(xiàn)了有機統(tǒng)一。同時，在大部分企業(yè)實現(xiàn)大規(guī)模減稅的情況下，依然有一部分企業(yè)的稅負有所增加，為此成立了財政專項資金，用于補貼稅負增加的企業(yè)。

最后營改增對供給測改革起到了很好的促進作用。營改增的全面推開，經(jīng)濟新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革將會受到營改增很好的助力作用。營改增所釋放的減稅紅利，契合了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的緊迫要求，當(dāng)下，下好供給測結(jié)構(gòu)性改革這盤大棋，對推動經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，一方面為供給者提供了更廣闊的發(fā)展空間，另一方面也對刺激消費、促進消費升級產(chǎn)生積極影響。

目前我國步入了經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟，中國經(jīng)濟走出過去僵化的封閉老路。我國經(jīng)濟正處于一個過去經(jīng)濟增長時代結(jié)束，未來經(jīng)濟發(fā)展模式開啟的轉(zhuǎn)變時期。國際經(jīng)濟環(huán)境不容樂觀，三駕馬車的動力漸顯疲弱。在供給方面，PM2.5持續(xù)爆表，的粗放的經(jīng)濟增長方式亟待改善。面對中國持續(xù)的轉(zhuǎn)型，如何通過減稅來刺激企業(yè)的投資，使其更加多樣化，多投資，投好資，多生產(chǎn)，多創(chuàng)造勞動崗位從國際經(jīng)驗看，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要手段之一就是減稅。國際上的例子數(shù)不勝數(shù)，例如20世紀70年代，美國通脹率高達13.5%，失業(yè)率達7.2%，存在稅率過高，限制性進入等很多結(jié)構(gòu)性問題?？偨y(tǒng)提出“經(jīng)濟復(fù)興計劃”，主推減稅，減少政府干預(yù)并且縮減政府開支，對貨幣的供給進行緊縮促成了“大穩(wěn)健”時代來臨。

三、營改增助推經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整

營改增也并非單純的“減”。通過鼓勵高端研發(fā)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、拉長產(chǎn)業(yè)鏈等，減輕了企業(yè)負擔(dān)，減輕稅負，使其將資金更多的投入到產(chǎn)品研發(fā)激發(fā)了市場活力，創(chuàng)造了就業(yè)機會，使一批又一批人才大軍駛?cè)?。未來將會重塑我國的產(chǎn)業(yè)格局，促成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，利用戰(zhàn)略性的產(chǎn)業(yè)政策來形成新的產(chǎn)業(yè)體系。這一舉措由其會助力高端制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等快速成長。同時，中小微企業(yè)尤其是初創(chuàng)企業(yè)對于稅負往往更為敏感，減稅將極大地提高它們的存活率和競爭力，從而獲得更大發(fā)展空間。營改增的推行，將改變在生產(chǎn)流通領(lǐng)域不同行業(yè)面臨著兩套稅制而帶來的稅負不公平狀況，促進市場主體規(guī)范化管理，推動形成公平競爭的市場環(huán)境。

參考文獻：

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[2]汪德華，楊之剛.增值稅“擴圍”——覆蓋服務(wù)業(yè)的困難與建議[J].稅務(wù)研究，2009（12）.

作者簡介：程青青（1991-），女，漢族，河北邯鄲人，碩士研究生在讀，專業(yè)：稅務(wù)，主要從事稅收理論與政策研究。