關(guān)于財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀以及改進(jìn)思考

曾 艷，李雪瑩

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

關(guān)于財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀以及改進(jìn)思考

曾 艷，李雪瑩

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

我國(guó)目前的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)是處于平穩(wěn)發(fā)展的狀態(tài)，財(cái)政收支能夠相對(duì)平衡且穩(wěn)定增長(zhǎng)；不僅是中央，各地方的稅收也能夠處于快速增長(zhǎng)的狀態(tài)，這正是我們希望看到的形勢(shì).但我們?nèi)匀恍柙诖嘶A(chǔ)上，提出更加完善的措施來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展.

財(cái)稅結(jié)構(gòu)；優(yōu)化升級(jí)；合理征管；大力扶持

近幾年來(lái)，我國(guó)為了提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，同時(shí)也為了方便征收管理等工作，對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行改革，以期望能夠達(dá)到適合國(guó)情、適合民生的一種狀態(tài).但各個(gè)地區(qū)發(fā)展進(jìn)程大不相同，國(guó)家只能通過(guò)宏觀調(diào)控來(lái)加強(qiáng)各地方政府對(duì)各自區(qū)域的創(chuàng)新和完善，所以本文通過(guò)對(duì)國(guó)家當(dāng)前財(cái)稅結(jié)構(gòu)出現(xiàn)的大的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，并提出一些相適應(yīng)的改進(jìn)建議.

1 我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的背景

自從改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展總是處于變化的狀態(tài)，所以我國(guó)的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)就需要經(jīng)歷各種重大的改革來(lái)適應(yīng)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì).雖然結(jié)構(gòu)一直在變化，但是我國(guó)仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主導(dǎo)稅種，說(shuō)明我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是相對(duì)處于穩(wěn)定狀態(tài)并且以此為基石平穩(wěn)發(fā)展.

最初，我國(guó)是采用以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，當(dāng)時(shí)半數(shù)以上的收入都來(lái)源于流轉(zhuǎn)稅.在當(dāng)時(shí)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，這種稅制結(jié)構(gòu)今本上滿足了政府的財(cái)政稅收的需求，但相對(duì)的，僅僅將流轉(zhuǎn)稅的作用發(fā)揮到了極致，而忽視了其他稅種在財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)中的作用.

在到九四年的稅制改革之前，我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)逐漸開(kāi)始改變.對(duì)于中央和地方并不能實(shí)行完全相同的財(cái)政稅收制度，所以這次稅制改革重新調(diào)整了我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)，也將中央和地方的財(cái)政稅收收入進(jìn)行了劃分，進(jìn)而行了以流轉(zhuǎn)稅為主體，所得稅、其他稅種相互配合的稅收結(jié)構(gòu).

我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)是在當(dāng)時(shí)稅制改革的基礎(chǔ)上形成的，建立了以增值稅為主體，其他流轉(zhuǎn)稅相互配合的的稅制結(jié)構(gòu)；且頒布實(shí)施了相關(guān)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的制度規(guī)范.自從稅制改革以來(lái)，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)逐步簡(jiǎn)化，同時(shí)也提升了各財(cái)政稅收部門(mén)的工作效率，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展.

2 我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)確實(shí)在向好的方向發(fā)展，比如各種財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)都在不斷優(yōu)化完善，各地方財(cái)政稅收收入也有了不斷增長(zhǎng)的勁頭，但這其中仍然會(huì)有很多不足之處.

2.1 財(cái)政稅收收支結(jié)構(gòu)不合理

為了使我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，我們對(duì)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行了多次改革和調(diào)整，但在這種情況下稅收制度結(jié)構(gòu)仍然不健全，這樣就會(huì)使各地方政府的財(cái)政收支狀況出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)出現(xiàn)財(cái)政收支難以平衡的問(wèn)題，最終會(huì)影響政府的預(yù)算，政府預(yù)算出現(xiàn)了問(wèn)題，那么地區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)便會(huì)出現(xiàn)各種供求問(wèn)題，使經(jīng)濟(jì)不但不能穩(wěn)定穩(wěn)定發(fā)展，甚至是不斷下滑.這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后變得更加嚴(yán)重，各地區(qū)政府財(cái)政人員面臨著財(cái)政資金的缺失，會(huì)做出一些違背法律法規(guī)的事情，例如進(jìn)行非法稅收，來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政資金的缺失.這樣雖然在一定程度上是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)了正常的運(yùn)行，同時(shí)也加大了對(duì)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)管理的難度.

2.2 財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)改革不全面

為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我國(guó)當(dāng)時(shí)提出了采用擴(kuò)張性的財(cái)政政策，但是前提是需要有大量的資金支持，否則難以達(dá)到期望的目的.我國(guó)各地區(qū)發(fā)展十分不平衡，各地的民生和公共財(cái)政方面的問(wèn)題差別不小，東南沿海地區(qū)相對(duì)發(fā)達(dá)，西北地區(qū)較為貧困，這與財(cái)稅結(jié)構(gòu)也是息息相關(guān)的.如果在這種不平衡的基礎(chǔ)上實(shí)施了擴(kuò)張性的財(cái)政，不但不會(huì)刺激這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，反而會(huì)使這些不發(fā)達(dá)地區(qū)的政府在財(cái)政資金方面的壓力不斷增大，貧困地區(qū)變得更加貧困，經(jīng)濟(jì)也難以有效發(fā)展.

2.3 財(cái)政稅收收支不合理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平還處于比較落后的階段時(shí)，我國(guó)一直實(shí)施著以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的財(cái)稅政策，以期望能促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展.但是實(shí)際上，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為主體使我國(guó)的財(cái)政支出增多，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)反倒沒(méi)什么太多的聯(lián)系.正常來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是需要市場(chǎng)自身來(lái)調(diào)節(jié)，因?yàn)橹挥惺袌?chǎng)知道究竟是什么能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，什么能夠使經(jīng)濟(jì)停滯，而我國(guó)卻把財(cái)政支出放在了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要位置，不但沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，還加重了我國(guó)財(cái)政稅收支出的負(fù)擔(dān).

3 如何改進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

隨著時(shí)代不斷的進(jìn)步，我國(guó)的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)也在不斷地完善和發(fā)展，對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起了很大的作用，但同時(shí)也存在了上述各種問(wèn)題，因此，我們要針對(duì)各不同地區(qū)提出新的解決方法，優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu).

3.1 不斷改善農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)，持續(xù)推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化

首先要轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu).雖然現(xiàn)代化發(fā)展不斷加快，但是農(nóng)業(yè)方面對(duì)財(cái)稅結(jié)構(gòu)的影響也是不能小看的.當(dāng)前各地區(qū)要積極響應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，并以自身?xiàng)l件為前提，建立出一套適應(yīng)自己的財(cái)政稅收政策，同時(shí)引入現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，從根本解決農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)所存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，使農(nóng)業(yè)方面的財(cái)政資金的作用能夠發(fā)揮到極致，從而促進(jìn)農(nóng)業(yè)物方面的發(fā)展.

其次扶持特色農(nóng)業(yè)發(fā)展，提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平.發(fā)展特色農(nóng)業(yè)是促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性發(fā)展的必然要求，也是提高我國(guó)在國(guó)際上競(jìng)爭(zhēng)力的前提.當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于穩(wěn)定增長(zhǎng)的狀態(tài)，所以要加快推進(jìn)特色農(nóng)業(yè)的發(fā)展，使政府的資金能夠做到完全的合理利用，從而帶動(dòng)整個(gè)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平的提高，最終加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程.

最后要扶持壯大農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè).農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是我國(guó)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展方向，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，能夠使各優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)趨于集中，擴(kuò)大了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的范圍，使整體的區(qū)域經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng).

3.2 加快促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

要大力發(fā)展高新技術(shù)企業(yè).在當(dāng)前財(cái)稅政策的引導(dǎo)下，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)，結(jié)合不斷進(jìn)步的企業(yè)技術(shù)，進(jìn)一步發(fā)揮出勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展.在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，高新技術(shù)企業(yè)的形成會(huì)有很大的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上，對(duì)其的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化升級(jí)，能夠使其在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì).在現(xiàn)在這種各種類(lèi)型產(chǎn)業(yè)不斷爭(zhēng)相發(fā)展的時(shí)代，我們必須要在現(xiàn)行財(cái)稅結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，通過(guò)各種科學(xué)技術(shù)進(jìn)一步發(fā)揮各產(chǎn)業(yè)所擁有的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)優(yōu)化升級(jí)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展.

要轉(zhuǎn)變我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，加快我國(guó)大中型企業(yè)的改制.主輔分離是國(guó)有大中型企業(yè)改制的主要形式之一，它可以使有能力的大中型企業(yè)在對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整的時(shí)候?qū)⒅鳂I(yè)和輔業(yè)分開(kāi)發(fā)展，同時(shí)將企業(yè)的富余人員分別分配安置.因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，我們所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷的發(fā)生變化.在加入世貿(mào)組織之后，我們與國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)更需要不斷的融合，同時(shí)也給我國(guó)帶來(lái)了很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力.而國(guó)內(nèi)非公有制的迅速發(fā)展也使我們自身的壓力不斷加大，在這種情況下，實(shí)行主輔分離的目的就是要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)內(nèi)的資源配置整合，同時(shí)提高了各工作部門(mén)人員的工作效率，也提高了資源的利用率.

3.3 加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，扶持現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)改造升級(jí)

首先要改善第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境.第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展要以城市和專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)為載體.城市是一個(gè)集商業(yè)、金融、文化、科技等于一身的區(qū)域，在這個(gè)范圍內(nèi)各方面的發(fā)展都會(huì)是快速而且是有優(yōu)勢(shì)的.當(dāng)一個(gè)城市對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提高了重視，那么這個(gè)城市的各個(gè)方面都會(huì)出現(xiàn)不同程度的強(qiáng)化，資源不斷整合，使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更加完善，經(jīng)濟(jì)也能加快發(fā)展，整個(gè)國(guó)家的對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力也更上一層樓.

其次要改造和完善傳統(tǒng)服務(wù)業(yè).傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)大都?xì)v史悠久，例如飲食業(yè)、商業(yè)等等，它是勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，不需要很高的技術(shù)和知識(shí)儲(chǔ)備.雖然現(xiàn)在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展也十分迅猛，但他不能完全替代傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，所以我們可以通過(guò)它對(duì)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)進(jìn)行改造和升級(jí).例如可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高服務(wù)業(yè)的效率和質(zhì)量，使傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的范圍不斷擴(kuò)大；可以通過(guò)培訓(xùn)、教育提高服務(wù)行業(yè)人員的素質(zhì)和知識(shí)儲(chǔ)備，完善服務(wù)行業(yè)的行政規(guī)范.

最后要支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)二者不僅不相互沖突，反而是可以相互交融的存在，在改造傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的同時(shí)，也可以加快自己發(fā)展的步伐.可以在當(dāng)前財(cái)稅政策支持的前提下完善金融、教育、科技、旅游等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，提高各行業(yè)的服務(wù)水平，使各行業(yè)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展.

3.4 對(duì)稅收征管進(jìn)行合理規(guī)劃，有效提高財(cái)政績(jī)效

首先要規(guī)范稅收征管，健全管理體系.對(duì)于稅收征管要對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下各相關(guān)的法律制度作出明確的規(guī)定，明確的法律法規(guī)能夠使我國(guó)財(cái)稅結(jié)構(gòu)更加完善，讓各經(jīng)濟(jì)行為做到有法可依和有法必依.加強(qiáng)稅收征管能夠使各級(jí)政府的工作效率逐漸提高，也可以提高工作人員的積極性；進(jìn)一步健完善各級(jí)政府稅務(wù)部門(mén)工作人員管理體系，提高稅務(wù)工作人員的服務(wù)意識(shí)，使稅務(wù)工作更加透明.

其次要精簡(jiǎn)行政機(jī)構(gòu)，減少財(cái)政資金的浪費(fèi).我國(guó)開(kāi)個(gè)開(kāi)放三十余年，但是政府機(jī)構(gòu)臃腫這個(gè)問(wèn)題一直存在，且不斷積累，絲毫沒(méi)有精簡(jiǎn)的趨勢(shì).所以現(xiàn)在應(yīng)該加快轉(zhuǎn)變政府職能，屬于自己的責(zé)任認(rèn)真完成，不屬于自己的事情讓渡給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自行調(diào)節(jié)，控制政府可支配資金，使政府支出在預(yù)算范圍內(nèi).對(duì)于冗員的問(wèn)題，要么分配到其他各類(lèi)部門(mén)，要么從資金方面完全消除，使政府的資金完全應(yīng)用到社會(huì)的公共需求方面.

最后要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政績(jī)效的評(píng)估，提高資金使用率.通過(guò)對(duì)各企業(yè)的財(cái)政績(jī)效的評(píng)估，明確各不同行業(yè)的目標(biāo)以及財(cái)政資金的收支情況，對(duì)各個(gè)與財(cái)政稅收方面相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的考量，確定目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)的差異，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議.通過(guò)全程的監(jiān)督、審核、分析和評(píng)價(jià)，使財(cái)政資金的使用效率達(dá)到最大化.

4 結(jié)束語(yǔ)

不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所適應(yīng)的財(cái)稅結(jié)構(gòu)必然是不同的，所以我們國(guó)家對(duì)于財(cái)稅結(jié)構(gòu)是需要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷進(jìn)行創(chuàng)新的，在這種情況下，我們更應(yīng)該一步步去摸索，不斷尋求著適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅結(jié)構(gòu)，從而使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)一步的創(chuàng)新.

〔1〕安體富，王海勇.結(jié)構(gòu)性減稅：宏觀經(jīng)濟(jì)約束下的稅收政策選擇[J].涉外稅務(wù)，2004（11）.

〔2〕袁玉榮.我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)與轉(zhuǎn)型的效果分析[J].產(chǎn)業(yè)觀察，2009（19）.

〔3〕趙黎明.經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中國(guó)稅收研究[M].天津：南開(kāi)大學(xué)出版社,2001.

〔4〕武少芩.《我國(guó)稅收收入與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系的對(duì)接分析[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2011（7）.

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1673-260X（2017）06-0161-02

2017-04-16