新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型的思考

湖北省潛江市江漢油田江漢石油管理局 童玲

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型的思考

湖北省潛江市江漢油田江漢石油管理局 童玲

一、新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型研究的背景及意義

(一)經(jīng)濟新常態(tài)提出的背景及內(nèi)涵

2013年12月10日，中共中央總書記習近平在中央經(jīng)濟工作會議上的講話上首次提出了“新常態(tài)”一詞，2014年5月,中共中央總書記習近平在考察河南的行程中又再次提及“新常態(tài)”，那么什么是新常態(tài)?新常態(tài)是現(xiàn)階段及以后相當長的一個時期內(nèi)，我國經(jīng)濟形態(tài)、分工、結構全方位轉型升級、演進的必經(jīng)階段，是中央對新周期我國經(jīng)濟發(fā)展階段新變化的重大戰(zhàn)略判斷，是經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律性特征。其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟增速轉換、發(fā)展方式轉變、經(jīng)濟結構調(diào)整、發(fā)展動力變化等四大方面。具體來說一是經(jīng)濟增速轉換，我國經(jīng)濟告別高速增長時代向“中高速”轉換；二是發(fā)展方式轉變，從粗放式的“規(guī)模擴張”向集約式的“提質(zhì)增效”內(nèi)涵發(fā)展轉變；三是經(jīng)濟結構調(diào)整，由中低端增量擴能式向中高端存量調(diào)整、做優(yōu)增量多措并舉轉換；四是發(fā)展動力變化，由要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉變。

(二)新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型的必要性

1、新常態(tài)下企業(yè)改革和發(fā)展需要審計轉型升級

近年來，油田企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)和低油價的疊加影響下戰(zhàn)略部署發(fā)生了新的變化，油田企業(yè)運用改革調(diào)整應對經(jīng)濟新常態(tài)，全力以赴拉開了“戰(zhàn)寒冬、穩(wěn)增長、保效益”的攻堅戰(zhàn)，取得了一定成績，但隨著改革深化調(diào)整,上游投資銳減市場開發(fā)進入“寒冰期”；發(fā)展方式向質(zhì)量效益型轉變，管理進入“適應期”；產(chǎn)業(yè)結構走高效勘探道路，開發(fā)進入“困難期”，油田企業(yè)承受著改革帶來的多重壓力與陣痛，在宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化的關鍵時期，油田內(nèi)部審計承擔著促改興企的歷史使命，協(xié)助企業(yè)落實好國家宏觀調(diào)控政策，渡過“陣痛期”，必須把創(chuàng)新作為審計事業(yè)發(fā)展的源動力，逐步構建適應經(jīng)濟新常態(tài)下的油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型模式，以創(chuàng)新引領油田內(nèi)部審計有效地履行審計監(jiān)督職責，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為保障企業(yè)經(jīng)濟安全、平穩(wěn)運行服務。

2、新常態(tài)下內(nèi)審事業(yè)新突破需要審計轉型升級

國務院發(fā)布了《關于加強審計工作的意見》和中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（以下簡稱框架意見）等系列文件，明確了新時期審計的新定位，強調(diào)了內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系中的重要位置，“適應新常態(tài)，踐行新理念”是時代賦予油田內(nèi)部審計人員的歷史使命。油田內(nèi)部審計人員應把握審計升級轉型的關鍵期，立足新起點、把握新定位，認清新形勢，解放新思想，突破傳統(tǒng)的審計方式，向以治理為目標、風險為導向、促進企業(yè)提質(zhì)增效審計方向不斷轉變，協(xié)助企業(yè)適應經(jīng)濟新常態(tài)、落實中央新政策、服務油田新發(fā)展、推動國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實，切實維護油田企業(yè)經(jīng)濟秩序正常運行，促進廉政建設，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理體系中的基石和保障作用。

二、新常態(tài)下油田內(nèi)部審計轉型面臨的挑戰(zhàn)與機遇

(一)新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型面臨的問題和挑戰(zhàn)

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計的領域、重點、方法、標準均發(fā)生了明顯變化，內(nèi)部審計工作不能“穿新鞋走老路”，用舊的眼光來對待發(fā)展中的新事物；不能用固有的規(guī)則來束縛油田企業(yè)改革和創(chuàng)新，面對新形勢，新變化，新問題，怎樣去審計？審什么？成為擺在油田內(nèi)部審計人員面前的一道課題，現(xiàn)行的審計工作模式，已經(jīng)不能滿足時代的需要,面臨著亟待解決的問題與挑戰(zhàn)。

1、三個方面的問題

一是審計工作機制需要進一步強化。油田內(nèi)部審計工作中一些老問題亟待解決，隨著形勢發(fā)展，又出現(xiàn)了一些新困難、新挑戰(zhàn)，原有的審計工作機制與管理層對審計工作的期望存在一定差距，在符合國家宏觀政策、法律法規(guī)的條件下當好企業(yè)改革創(chuàng)新的參謀服務的功能發(fā)揮不夠。油田內(nèi)部審計工作機制需要進一步強化；二是審計管理的架構不完善。油田的內(nèi)部審計機構配置還不能有效滿足“大審計”要求，有的單位審計力量配備不足，有的沒有設置獨立內(nèi)審機構，對審計工作的領導和指導不力，致使企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展存在明顯的不均衡。內(nèi)部審計獨立性受到限制，不能滿足對審計職能的要求;三是審計技術和方法亟待進一步更新。信息化環(huán)境下的審計手段單一、系統(tǒng)應用深度不夠、部分信息系統(tǒng)限制權限導致審計數(shù)據(jù)無法獲取等，都成為新常態(tài)下內(nèi)部審計工作開展的瓶頸。

2、三大困境

一是功能“定位高”審計責任大。新常態(tài)下中央要求內(nèi)部審計部門當好“企業(yè)自身的免疫系統(tǒng)”，集團公司提出當好公司的經(jīng)營管理的“診斷師”和“經(jīng)濟衛(wèi)士”均賦予了油田企業(yè)更高的要求與定位，內(nèi)部審計承擔的責任加大；二監(jiān)督“全覆蓋”審計任務重。審計監(jiān)督“全覆蓋”的要求使審計工作的深度和廣度涵蓋了油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各方面，審計當前的任務更加繁重；三是轉型“全方位”工作難度大。“增值型審計”、“研究型模式”、“智慧式審計”的提出，使審計工作面臨全方位的轉型升級，對審計人員能力、素質(zhì)提出了更高的要求，審計工作難度加大。

(二)新常態(tài)下油田內(nèi)部審計轉型的保障與機遇

油田內(nèi)部審計經(jīng)過多年來的探索和建設，以治理為目標，風險為導向，提質(zhì)增效的審計管理工作模式已經(jīng)初步建立，已經(jīng)具備審計轉型的基礎條件。同時，新常態(tài)下企業(yè)管理層思路的變化、公司治理體系的完善，均為內(nèi)部審計轉型提供了組織保障。其次，國資委《關于進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》等系列文件頒布與出臺，既要求內(nèi)部審計工作加快轉型，又為轉型指明了方向，使得戰(zhàn)略轉型模式構建建立成為可能。

三、新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型的模式架構

(一)新常態(tài)下審計戰(zhàn)略轉型模式構建的思路

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型不僅是一句“口號”，它需要借助專業(yè)化的管理工具，結合新常態(tài)特征，宏觀經(jīng)濟形勢、微觀油田企業(yè)內(nèi)在需求，對新常態(tài)下油田內(nèi)部審計工作進行梳理。對比新、舊經(jīng)濟環(huán)境下審計定位、目標、功能、實現(xiàn)路徑的區(qū)別及共通點，理清管理思路，制定作戰(zhàn)策略，協(xié)助企業(yè)渡過改革的深水期和攻擊期，實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。同時，內(nèi)部審計轉型升級是一個系統(tǒng)化工程，模式結構不僅是單一的個體，其結構是集審計組織管理、業(yè)務管理于一體化的工程。因此，筆者引入了世界著名的組織變革和創(chuàng)新管理工作“麥肯錫7S模型”(簡稱7S模型)為理論基礎，嘗試運用現(xiàn)代企業(yè)管理工具，探索新常態(tài)下的審計戰(zhàn)略轉型實現(xiàn)路徑、創(chuàng)新審計工作管理模式、提升內(nèi)部審計價值。

(二)新常態(tài)下審計戰(zhàn)略轉型的模式架構

新常態(tài)下油田內(nèi)部審計轉型升級的模式，即基于7S模型原理，對模型的7個要素進行優(yōu)化，“7S模型”指出任何一個組織均有由“硬件要素”和“軟件要素”組成，硬件要素即：戰(zhàn)略（strategy）、結構（structure）、制度（system）。軟件要素即：風格（style）、價值觀（sharedvision）、員工（staff）、技能（skill）?；谏鲜隼碚摶A，新常態(tài)下的油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型模式總體策略是以提升和優(yōu)化“7”個要素為基礎，實現(xiàn)新常態(tài)下油田內(nèi)部審計轉型。既要對戰(zhàn)略、結構、制度三大“硬件”要素進行升級，也要對風格、人員、技術、共同價值觀四大“軟件”要素提升優(yōu)化。硬件需由軟件支持，軟件需配硬件才能運行，其中：“共同的價值觀”是油田內(nèi)部審計工作的基石和靈魂，是審計組織的價值取向，是審計人員行動的標尺，是審計文化的核心，維系著內(nèi)審部門生存發(fā)展的精神支柱，決定著管理活動的成效和方向；“戰(zhàn)略”是指南、是目標、是根本，是油田內(nèi)部審計部門為應對經(jīng)濟新常態(tài)內(nèi)、外部環(huán)境的變化而進行的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，是共同價值觀的表現(xiàn)形態(tài)；“結構”和“制度”是保障，服務于油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃，同時為審計部門組織運行提供運行環(huán)境和制度依據(jù)；風格、人員、技能是支撐，為“硬件要素”的高效運行提供強有力的人力支持、技術支撐。七個要素的優(yōu)化與提升工作必須要有機結合、相輔相成、缺一不可，共同構建了油田內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉型的模式。