淺談當(dāng)前農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計(jì)理念和方法的構(gòu)建

磐安縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社 陳佩玉

淺談當(dāng)前農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計(jì)理念和方法的構(gòu)建

磐安縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社 陳佩玉

一、大數(shù)據(jù)在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中的運(yùn)用

為提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)核心競(jìng)爭(zhēng)力，依托積累時(shí)間長(zhǎng)、客戶類型多樣、內(nèi)容豐富、交易真實(shí)的大數(shù)據(jù)，依靠科技手段，對(duì)客戶歷史信息進(jìn)行全面細(xì)致的記錄，通過(guò)信息分析，多方位整合客戶特征，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶的細(xì)分，量身定制存款、貸款、理財(cái)、中間業(yè)務(wù)等產(chǎn)品，篩選目標(biāo)客戶，為客戶提供差異化服務(wù)，通過(guò)系統(tǒng)有效管理客戶，及時(shí)反映客戶變動(dòng)情況，為管理層提供決策依據(jù)，為營(yíng)銷層提供目標(biāo)客戶及其變量情況。

通過(guò)大數(shù)據(jù)客戶的“分類管理、綜合評(píng)價(jià)、區(qū)別對(duì)待、差異服務(wù)”，構(gòu)建以客戶為中心的管理模式，建立規(guī)范、有效、完善的客戶分層維護(hù)管理體系。有效更新傳統(tǒng)客戶管理模式和理念，積極依托科技手段和系統(tǒng)功能，科學(xué)分析客戶和管理客戶，提升員工服務(wù)意識(shí)和理念、提升存量客戶貢獻(xiàn)度、提升市場(chǎng)占有率。強(qiáng)化和豐富科技手段的運(yùn)用，推進(jìn)現(xiàn)代銀行建設(shè)步伐，努力分析客戶金融需求和市場(chǎng)需求，推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)由“通過(guò)產(chǎn)品找客戶”向“通過(guò)客戶找產(chǎn)品”的經(jīng)營(yíng)思路的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)意味著可供內(nèi)部審計(jì)分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型將大幅增加，信息更加豐富，審計(jì)視野更加開(kāi)闊，審計(jì)抽樣將更加系統(tǒng)化、模塊化、智能化，最終將擴(kuò)展至全體數(shù)據(jù)，審計(jì)結(jié)果也將更具預(yù)測(cè)性，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了機(jī)遇，但同時(shí)也給內(nèi)審人員帶來(lái)了多維度分析以及挖掘這些復(fù)雜數(shù)據(jù)的巨大挑戰(zhàn)。

對(duì)審計(jì)能力提出挑戰(zhàn)。一方面，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用必然要求有新的審計(jì)工具與之相適應(yīng)，數(shù)據(jù)的海量化、范圍的擴(kuò)大化、內(nèi)質(zhì)的復(fù)雜化都對(duì)內(nèi)部審人員的提出了新的挑戰(zhàn)。要求內(nèi)部審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新知識(shí)，特別是計(jì)算機(jī)知識(shí)，做一名全面型的內(nèi)審人員；掌握新技能，全面應(yīng)計(jì)算機(jī)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)；開(kāi)動(dòng)新思維，突破常規(guī)思路，多方位開(kāi)展工作。另一方面，雖然數(shù)據(jù)龐大，但數(shù)據(jù)所反應(yīng)的是其中的一部分表面形象，仍需要內(nèi)部審計(jì)人驅(qū)除外表，把真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)行還原。另外由在業(yè)務(wù)辦理中存在一定的道德風(fēng)險(xiǎn)，還需對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真層次的分析核對(duì)，一些業(yè)務(wù)需采用傳統(tǒng)審計(jì)方法加以判斷和驗(yàn)證。

對(duì)審計(jì)作業(yè)模式提出挑戰(zhàn)。隨著計(jì)算機(jī)對(duì)挖掘數(shù)據(jù)技術(shù)的深入運(yùn)用，使審計(jì)定位由“事后糾錯(cuò)”到“業(yè)務(wù)增值”轉(zhuǎn)變；審計(jì)范圍從“單項(xiàng)審計(jì)”到“聯(lián)合審計(jì)”轉(zhuǎn)變；審計(jì)方式從“事后”到“事前”轉(zhuǎn)變；作業(yè)方式從“現(xiàn)場(chǎng)”到“非現(xiàn)場(chǎng)”轉(zhuǎn)變；工作模式從“傳統(tǒng)”到“智慧”轉(zhuǎn)變，從經(jīng)濟(jì)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)、跟蹤審計(jì)、責(zé)任審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。今后，內(nèi)部審計(jì)將向縱、深發(fā)展，審計(jì)職業(yè)價(jià)值也將進(jìn)一步提升。

三、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)如何借助大數(shù)據(jù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

大數(shù)據(jù)的運(yùn)用擴(kuò)大了審計(jì)范圍，提高了審計(jì)時(shí)效，使內(nèi)部審計(jì)更具前瞻性，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更廣闊的空間。新時(shí)期如何轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、創(chuàng)新審計(jì)新方法、注重成果運(yùn)用是農(nóng)信金融系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)緊跟時(shí)代步伐，促進(jìn)業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。

(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)“理念”，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)

及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題與不足，提高內(nèi)部控制、抵制風(fēng)險(xiǎn)的能力是內(nèi)部審計(jì)最基本的職責(zé)，當(dāng)前內(nèi)審工作必須從查錯(cuò)糾弊向防范風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)控管理轉(zhuǎn)變，在查出違規(guī)問(wèn)題的同時(shí)，更在督促整改、提供建議、完善制度上下功夫，幫助單位提升內(nèi)控管理水平，做到為加強(qiáng)單位管理服務(wù)、為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“審、幫、促”的作用，營(yíng)造理解互信、溝通協(xié)作的和諧審計(jì)環(huán)境，為促進(jìn)增收節(jié)支、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化提供服務(wù)。

(二)創(chuàng)新審計(jì)“模式”，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方式與工作效率

運(yùn)用計(jì)算機(jī)“云計(jì)算”?！叭f(wàn)事開(kāi)頭難”，難點(diǎn)就是找到“切入點(diǎn)”，審計(jì)人員必須緊緊抓住規(guī)章制度這一“要點(diǎn)”，進(jìn)行換位思考，拓寬視野，處處把問(wèn)題想到前面，對(duì)柜面、信貸、電銀、投資理財(cái)、中間業(yè)務(wù)等各類業(yè)務(wù)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、單位經(jīng)營(yíng)考核方向進(jìn)行結(jié)合分析，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)判斷，設(shè)定各類審計(jì)模型，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩選出可疑數(shù)據(jù)分發(fā)可內(nèi)部審計(jì)人員，由內(nèi)部審計(jì)人員利用釜底抽薪法、層層錄筍法、順藤摸瓜法進(jìn)行深層次的人工分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，定位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少單位損失，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從事后向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變。同時(shí)由于利用的數(shù)據(jù)更加多元化，更加貼近現(xiàn)實(shí)，可以實(shí)現(xiàn)不同來(lái)源、不同維度的數(shù)據(jù)印證，審計(jì)信息的客戶觀和可信度也進(jìn)一步提升。

逐漸建立持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，必須在大數(shù)據(jù)構(gòu)建評(píng)估體系時(shí)發(fā)揮重要作用，打破不同業(yè)務(wù)部門之間的信息相互隔離，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同部門、不同機(jī)構(gòu)、不同區(qū)域、不同業(yè)務(wù)、不同產(chǎn)品等風(fēng)險(xiǎn)信息的關(guān)聯(lián)和整合，幫助內(nèi)部審計(jì)部門準(zhǔn)確定位“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的特征，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)構(gòu)，量化并分析這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且可以持續(xù)、系統(tǒng)性地監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，形成持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有效指導(dǎo)內(nèi)審部門編制審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)、分配審計(jì)資源。

從“事后”到“事前”轉(zhuǎn)變。目前，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督部門包括三道防線審計(jì)部，二道防線財(cái)會(huì)部的會(huì)計(jì)檢輔網(wǎng)、信貸管理部信貸輔導(dǎo)網(wǎng)，幾道防線各自為戰(zhàn)，信息共享和交流機(jī)制不健全，未充分利用組織的資源。審計(jì)方式大都是“事后審計(jì)”，這種方式往往作用小，只能“查錯(cuò)糾弊”，不能及時(shí)地防范和改善風(fēng)險(xiǎn)。將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移可以看成內(nèi)部控制體系的一個(gè)創(chuàng)新，而部門聯(lián)動(dòng)監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移的一個(gè)前提，其目標(biāo)是要解決四個(gè)問(wèn)題：其一，發(fā)揮監(jiān)督檢查部門的最大職能，實(shí)現(xiàn)一加一大于二的目標(biāo)。審計(jì)關(guān)口前移避免中內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位出現(xiàn)尷尬局面，使審計(jì)“關(guān)口”與內(nèi)部控制系統(tǒng)相融合。其二，通過(guò)部門間的聯(lián)合作業(yè)，減少各個(gè)部門的重復(fù)勞動(dòng)，從“一概審”到有針對(duì)性的“重點(diǎn)審”。開(kāi)展審計(jì)“關(guān)口”前移，一方面防止審計(jì)部門濫用監(jiān)督檢查職能，另一方面使審計(jì)工作更具針對(duì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)1+1＞2的效果。其三，審計(jì)“關(guān)口”前移機(jī)制形成后，可以減少檢查頻率，減少信用社的負(fù)擔(dān)，減少被檢查單位的工作量。最后，通過(guò)部門聯(lián)合作業(yè)將整改工作整改到位，以解決屢查屢犯問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。

(三)建立成果“互通”，促進(jìn)業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展

審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)過(guò)程中形成的工作結(jié)晶，審計(jì)成果的運(yùn)用是審計(jì)工作價(jià)值的具體體現(xiàn)，如果審計(jì)成果沒(méi)有得到及時(shí)、有效、充分的運(yùn)用，再大的成果也無(wú)法發(fā)揮作用。建立與業(yè)務(wù)部門“互通”機(jī)制，業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審部門開(kāi)展經(jīng)?；南嗷ソ涣鳎ネI(yè)務(wù)簿弱點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在制度制定、業(yè)務(wù)發(fā)生、事后輔導(dǎo)中進(jìn)行防范整改。開(kāi)設(shè)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”風(fēng)險(xiǎn)案例微課程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案例按類別進(jìn)行細(xì)分，形成風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，定期不定期組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是新員工和新的客戶經(jīng)理必須在上崗前進(jìn)行考試過(guò)關(guān)，形成在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中知曉各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。探索建立員工審計(jì)檔案庫(kù)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析、整合運(yùn)用，為員工使用、調(diào)任、選拔、考核提供參考，為鼓勵(lì)其自查自糾提供平臺(tái)，治理屢查屢犯現(xiàn)象，促進(jìn)審計(jì)成本效益建設(shè)。