基層財政管理內部控制建設研究

張立穎

【摘 要】伴隨我國經(jīng)濟進入新常態(tài)發(fā)展，供給側改革成為國家經(jīng)濟建設工作的重中之重，財政作為國家供給側的重要組成部分，對國家發(fā)展的重要作用日益凸顯，成為國家治理的基礎和重要支柱?；鶎迂斦鳛閲邑斦吲c管理的具體落實部門，肩負著重要責任?；诖?，加強基層財政管理內部控制建設尤為重要。本文在分析基層財政管理內部控制建設必要性的基礎上，結合實際，剖析了基層財政管理內部控制建設存在的主要問題，進而提出了加強基層財政管理內部控制的主要改進措施。

【關鍵詞】基層；財政管理；內部控制

在我國經(jīng)濟轉型發(fā)展的大背景下，新常態(tài)與供給側改革成為國家經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的關鍵詞，財政作為國家宏觀調控的主要抓手，在組織收入、保障支出、增強績效等方面發(fā)揮著重要作用，內部控制也成為促進財政工作不斷完善的主要手段?；鶎迂斦鳛閲邑斦幕A與支撐，是貫徹執(zhí)行國家政策，將其落到實處的關鍵組織?？陀^分析基層財政管理內部控制建設，在管理方面仍然存在一定的缺陷與不足，加強基層財政管理內部控制建設是不斷提升財政管理有效性與穩(wěn)健性的主要措施，應當在充分認識不足的基礎上，不斷加強與提升基層財政管理內部控制建設。

一、基層財政管理內部控制建設的必要性分析

1.有利于夯實財政管理基礎

內部控制作為加強組織管理的基礎手段與措施，在企業(yè)及部分事業(yè)單位得到了廣泛推廣，并得到了不斷完善。對于基層財政管理而言，加強內部控制，將進一步促進基層財政部門制度體系建設，將制度覆蓋基層財政全部業(yè)務，使得財政業(yè)務能夠有制度可依，避免出現(xiàn)事項漏洞，通過加強制度宣貫，實現(xiàn)人人知道業(yè)務應該如何處理，不斷提升工作效率，夯實基層財政管理基礎。

2.有利于防范財政管理風險

內部控制是防范風險的有效措施，加強基層財政管理內部控制建設，將財政部門涉及預算、資金、核算、采購、資產(chǎn)管理等業(yè)務全部納入內部控制，通過梳理流程，發(fā)現(xiàn)風險，明確關鍵控制點，制定管理措施，使得財政管理的風險得到有效控制。在一定程度上，對于財政部門人員的廉政，加以制度保證，不斷促進基層財政管理內部控制建設，防范人員出現(xiàn)資金紅線錯誤，保障了國家財政部門有序運轉，人民群眾享受到應有的財政扶持建設設施福利，促進國家財政效能的發(fā)揮。

3.有利于提升財政管理質量

內部控制通過嚴密的流程與控制措施設計，目的在于不斷提升管理質量與水平。基層財政是落實國家政策的主體，將應收的資金收到，將應付的資金付出，并督促資金有效使用，進行評價，通過發(fā)現(xiàn)問題，制定措施，實現(xiàn)內部控制體系的不斷完善，對于基層財政管理質量的提升起到積極的促進作用，實現(xiàn)基層財政管理的持續(xù)穩(wěn)健提升，不斷促進基層財政管理內部控制建設，保證國家政策的有效實施與推進，將國家政策的本源目標落實到位，提升人民對國家的認可度與歸屬感。

二、基層財政管理內部控制建設存在的主要問題

1.內控意識與制度建設有待進一步增強

內部控制建設的基礎是組織保障與制度建設，在基層財政管理內部控制建設中，由于各區(qū)域發(fā)展的不均衡，各地的管理水平存在一定差異，內控意識與制度建設存在不同程度的不足。一是有的基層財政部門內部控制組織不健全，一把手沒有參與到內控建設中來，對內部控制建設不重視，使得內部控制流于形式。二是有的基層財政管理內部控制建設制度不能覆蓋全部業(yè)務，使得有的業(yè)務沒有制度可依，導致發(fā)生事項時，無人推進，無人管理。三是有的基層財政管理制度缺乏修訂完善機制，與實際情況不符，不適應財政管理的要求。

2.內控流程與風險排查有待進一步完善

流程梳理與風險排查是內部控制建設的關鍵內容，流程梳理的目標在于發(fā)現(xiàn)關鍵控制點，風險排查的目標在于不斷提升風險控制能力。在各基層財政管理內部控制建設中，內控流程與風險排查方面仍存在不同層面的短板。一是有的基層財政管理對財政流程梳理不足，沒有對全部業(yè)務流程進行梳理，使得部分流程相對繁瑣，部分流程過于簡單，沒有兼顧質量與效率。二是有的基層財政管理風險排查不足，停留于表面，沒有深入分析現(xiàn)象背后深層次的風險點，使得內部控制的目標性較弱，對風險的防范作用有待進一步提升。

3.考核問責與文化建設有待進一步加強

考核問責是內部控制建設有效性的有力手段，文化建設是內部控制建設的高層次階段，考核問責將促進文化建設，促進內部控制提升到更高層次。在基層財政管理內控建設中，或多或少在考核問責與文化建設方面存在不足。一是有的基層財政將考核問責弱化，往往以客觀理由搪塞考核問責，削弱了內部控制的力度。二是有的基層財政缺乏文化建設提升，滿足于內部控制的基礎階段，沒有將內部控制提升到人人都能接受的文化層次，缺乏內部控制的內化過程，造成有制度就好辦，沒有制度就不知如何是好的窘迫局面。

三、基層財政管理內部控制建設的主要改進措施

1.進一步加強內控組織領導

一把手負責制是內部控制有效落地的重要基礎。在基層財政管理內部控制建設中，要建立強有力的組織，以保障內部控制的有效落實。一是基層財政一把手要高度重視，承擔內部控制的總體責任，不斷促進基層財政管理內部控制建設。二是成立專門組織，推進內部控制建設完善，建立內部控制建設工作會議機制，定期督查內部控制建設進度。三是保證內部控制工作人員的獨立性，能夠將問題直接匯報至一把手，促進內部控制建設的推進效率。

2.進一步加強內控制度建設

制度是內部控制實施的主要抓手。建立健全制度體系，一是基層財政管理應分別綜合管理類、資金收支類、風險防控類、考核問責類，形成符合基層實際情況的制度清單，同時結合當?shù)匕l(fā)展情況制定制度。二是加強對制度體系的評價與修訂，建立機制，對于不符合實際情況的制度，及時進行修訂，保障制度能夠跟上業(yè)務的發(fā)展需要。三是加強制度有效性評價，對制度與業(yè)務的匹配度加強協(xié)同，不滿足于不出錯，而是要在質量與效率中間找到平衡點，不斷完善，不斷促進基層財政管理內部控制建設。

3.進一步加強內控流程完善

內部控制的重點在于對流程的梳理。加強內控流程完善是不斷完善基層財政管理內部控制建設的重要環(huán)節(jié)。一是全面梳理預算管理、資金撥付、專戶管理、會計核算、政府采購、固定資產(chǎn)管理等業(yè)務流程，形成業(yè)務流程手冊。二是對流程中的關鍵風險點，在評估其重要性的基礎上，建立細致的控制措施，保證措施有效性。三是建立流程完善機制，不斷改進流程體系，使流程更方便快捷，并風險可控，不斷促進基層財政管理內部控制建設。

4.進一步加強內控風險排查

風險排查是促進內部控制不斷提升的關鍵。加強基層財政管理內控風險排查，一是加強調研，對基層財政涉及的基層部門、基層組織逐一深入，了解實際情況，實施專業(yè)判斷，查找風險。二是建立風險排查機制，通過信息采集與風險預警，提前捕捉風險事件，實施預防措施，將風險控制在萌芽狀態(tài)，保護干部與群眾利益，不斷促進基層財政管理內部控制建設工作推進。

5.進一步加強內控考核問責

內控考核與問責是內部控制建設的階段性節(jié)點。加強基層財政管理內控考核與問責，一是建立考核考評制度，對內部控制實施的合規(guī)性與有效性進行評價，以此為基礎，實施問責措施。二是在考核評價基礎上，對查找到的問題，加強整改措施制定與實施，完善內部控制建設，使其更加有效與完整。三是結合實際情況，對內部控制考核考評制度進行修訂完善，更適應于基層財政的實際情況，使得考核考評發(fā)揮激勵與促進作用。

6.進一步加強內控文化建設

內控文化是內部控制建設的高級階段。加強基層財政管理內控文化建設，一是將內部控制的方法理念提煉成組織的統(tǒng)一行為規(guī)范，基層財政全員對內部控制有統(tǒng)一的認知，將其作為行為的準繩。二是建立廉政文化，將服務社會、服務人民群眾作為基層財政工作的出發(fā)點與落腳點，不謀私利，只為公心，做群眾信得過的組織。三是加強內部控制文化培訓，將內控理念文化內化于心，成為基層財政人員的習慣做法。四是加強宣傳。各級財政應對好的內部控制做法，加大宣傳力度，不斷擴大其影響力，將基層財政內部控制的文化建設擴大到各層級組織，促進基層財政管理內部控制的持續(xù)改進與完善。