海警財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問題及對(duì)策探析

【摘 要】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一個(gè)單位內(nèi)部控制中非常重要的一個(gè)組成部分，主要是該單位為了確保資產(chǎn)完整性以及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證相關(guān)法律法規(guī)能夠規(guī)范化執(zhí)行而制定的一套財(cái)務(wù)方法與措施，能夠?yàn)閱挝黄渌ぷ饕约邦I(lǐng)導(dǎo)決策提供一定的依據(jù)。海警作為一個(gè)特殊的機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)海警的發(fā)展也具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。本研究首先對(duì)海警財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行剖析，然后提出了具體的解決對(duì)策，旨在為海警財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供切實(shí)可行的依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】海警；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；對(duì)策

一、引言

大家都知道，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠確保企事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化運(yùn)行的一項(xiàng)基本舉措，它作為一種互相牽制的防范制度，主要是由于海警內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)管理變量出現(xiàn)復(fù)雜性改變而逐漸發(fā)展而來(lái)的。海警內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能若要很好地實(shí)現(xiàn)以及發(fā)揮應(yīng)有的作用，勢(shì)必要在海警內(nèi)部形成互相制約的相關(guān)關(guān)系，特別是海警各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)與財(cái)會(huì)工作之間的確定的相互制約的關(guān)系。隨著目前高校辦學(xué)規(guī)模不斷增大，辦學(xué)層次也呈現(xiàn)出多元化的方向而發(fā)展，高校在財(cái)務(wù)管理方面也存在著諸多方面的問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面也存在著非常明顯的缺點(diǎn)。當(dāng)前，擺在海警面前的一個(gè)非常重要的難題就是如何規(guī)范海警財(cái)會(huì)工作，制定一套科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下海警內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的困境，并提出具體的解決措施，旨在為海警構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提供切實(shí)可行的依據(jù)。

二、內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制主要由海警董事會(huì)、管理層及海警員工共同實(shí)施的，目的在于保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。內(nèi)部控制共涉及了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督幾項(xiàng)內(nèi)容。在滿足海警預(yù)期目標(biāo)過(guò)程中，海警應(yīng)積極營(yíng)造有利于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的環(huán)境氛圍，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)判斷與評(píng)估，然后根據(jù)存在的各類風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)建相應(yīng)的控制機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)該過(guò)程中的適當(dāng)性與有效性。

三、當(dāng)前時(shí)期下海警內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題分析

1.海警會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)暢通性較差

海警會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等方面的鑒定、分析、歸類、登記以及編報(bào)等方法進(jìn)行了明確地規(guī)定，并對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行了明確。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行需要會(huì)計(jì)工作人員來(lái)實(shí)現(xiàn)，而會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平以及職責(zé)素質(zhì)的高與低，均會(huì)對(duì)海警內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施產(chǎn)生較大的影響。從目前海警的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，某些海警的會(huì)計(jì)工作人員僅僅習(xí)慣于傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬等，職業(yè)道德觀念以及責(zé)任性十分低下，某些會(huì)計(jì)人員無(wú)視組織性、紀(jì)律性，在會(huì)計(jì)信息方面弄虛作假，使得海警內(nèi)部會(huì)計(jì)信息無(wú)法暢通地交流與共享，會(huì)計(jì)信息失真的情況時(shí)有發(fā)生。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高

很多海警雖然制定了較為完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在實(shí)際操作中，缺乏有效的執(zhí)行。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并沒有結(jié)合海警變化而作出改變，逐漸跟不上實(shí)際內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的需要。（2）缺乏剛性的執(zhí)行保障機(jī)制，缺乏有效的監(jiān)督，沒有實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。（3）在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過(guò)程中，各領(lǐng)導(dǎo)沒有做好帶頭作用，甚至為員工樹立了負(fù)面形象，使員工更不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

3.缺乏完善的評(píng)價(jià)機(jī)制

缺乏完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，就無(wú)法清楚的了解到當(dāng)前海警內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、是否有效執(zhí)行等問題。目前，很多海警領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該方面的重視程度不高，沒有投入過(guò)多精力來(lái)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)。同時(shí)，一些海警內(nèi)部審計(jì)工作沒有發(fā)揮應(yīng)有的功能，沒有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)其的監(jiān)督，促使很多問題存在海警財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，并無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

4.海警內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱，且內(nèi)控制度不健全

海警在開展各項(xiàng)工作之中，很多海警領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠重視，意識(shí)十分淡薄。很多海警也沒有制定出一套完整的新體制以及新環(huán)境的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。雖然某些海警建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，然而由于其在主觀方面的重視度極為低下，執(zhí)行力度較差，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也僅僅是一種形式而存在。某些海警領(lǐng)導(dǎo)甚至還認(rèn)為實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政對(duì)預(yù)算以及支出等方面的審核把關(guān)比較嚴(yán)格，海警沒了財(cái)權(quán)，因此是否需要構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可有可無(wú)。

5. 缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不完善具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是很多關(guān)鍵性的控制點(diǎn)沒有把握住。二是在制定制度體系的過(guò)程中，沒有結(jié)合海警的實(shí)際情況，導(dǎo)致制度體系不太適用。導(dǎo)致以上問題產(chǎn)生的原因通常是制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的工作人員專業(yè)素質(zhì)不高，并對(duì)海警財(cái)務(wù)情況了解不夠。

四、當(dāng)前時(shí)期下海警財(cái)務(wù)內(nèi)控問題的解決對(duì)策

1.管理者缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前，在海警管理活動(dòng)中內(nèi)部控制制度發(fā)揮著重要的作用，同時(shí)有助于增強(qiáng)海警經(jīng)營(yíng)管理效率，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，健全公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度，保障投資人的自身權(quán)益。但是現(xiàn)階段仍有不少海警管理者忽視了構(gòu)建內(nèi)部控制制度的必要性，將內(nèi)部控制等同于會(huì)計(jì)控制，或者認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無(wú)等，正是由于在認(rèn)識(shí)上存在錯(cuò)誤觀念，最終影響了內(nèi)部控制的職能作用發(fā)揮。其實(shí)，內(nèi)部控制是海警管理工作的需要，它的目的在于對(duì)海警員工的工作行為進(jìn)行準(zhǔn)確衡量及糾正，從而達(dá)到海警預(yù)期的目標(biāo)要求。建立健全內(nèi)部控制制度，能夠大大降低舞弊行為，維護(hù)海警財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)海警經(jīng)營(yíng)效益最大化。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力有待增強(qiáng)

海警不光要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，還必須保證制度的有效執(zhí)行，然而部分海警的內(nèi)部控制制度流于形式，極大的削弱了其剛性和嚴(yán)肅性。此外，海警對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的考核力度不足，導(dǎo)致執(zhí)行效果低下。制度再怎么先進(jìn)和完善，若缺乏必要的考核，制度將難以全面體現(xiàn)自身的職能作用。所以現(xiàn)代海警必須系統(tǒng)監(jiān)督內(nèi)部控制運(yùn)行全程，監(jiān)督中如發(fā)現(xiàn)不足之處，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。

3.提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度

想要提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度，還需要從而以下幾個(gè)方面出發(fā)：（1）及時(shí)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加適用。（2）建立剛性的執(zhí)行保障機(jī)制，設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)不執(zhí)行或消極執(zhí)行的員工給予一定懲罰。

4.做好監(jiān)督和評(píng)價(jià)

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)一般包含內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)方面，海警要建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并做好審計(jì)人員方面的配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，對(duì)海警各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。而外部審計(jì)方面，則需要通過(guò)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，海警要做好在審計(jì)工作中的協(xié)調(diào)和配合，保障外部審計(jì)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確，并以此為依據(jù)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

5.加強(qiáng)預(yù)算控制管理

預(yù)算控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的核心內(nèi)容之一，在財(cái)務(wù)工作中處于主導(dǎo)地位，科學(xué)合理的預(yù)算是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。預(yù)算的控制包括預(yù)算的編制、 執(zhí)行、 反饋和優(yōu)化。（1）預(yù)算編制要科學(xué)合理。海警預(yù)算以 “量入為出，收支平衡” 的原則出發(fā)，將海警各類合理合法收入納入預(yù)算。支出的預(yù)算包括定額預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算。（2）加強(qiáng)預(yù)算的約束制度。正常情況下，預(yù)算一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)，要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，建立健全預(yù)算責(zé)任制。同時(shí)建立與之相配套的預(yù)算跟蹤、 評(píng)價(jià)、 分析考評(píng)制度。

6.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

海警想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。一方面，加強(qiáng)海警管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度，加強(qiáng)資源和精力的投入，做好制度方面的建設(shè)。認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功效，并提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的地位。另一方面，加強(qiáng)職工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。明確各職工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的責(zé)任與義務(wù)。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下海警財(cái)務(wù)內(nèi)控存在著諸多突出的問題，這些問題嚴(yán)重阻礙了海警各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施與開展。對(duì)此應(yīng)該采取必要的措施，以推動(dòng)海警財(cái)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的順利實(shí)施。

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作者簡(jiǎn)介：

戚新美（1981—），女，單位：遼寧省海警總隊(duì)海警第一支隊(duì)。