論投資方在市政BT項(xiàng)目結(jié)算中存在的問題與解決策略

鄭 杰

（上海城建市政工程（集團(tuán)）有限公司，上海市 200065）

論投資方在市政BT項(xiàng)目結(jié)算中存在的問題與解決策略

鄭 杰

（上海城建市政工程（集團(tuán)）有限公司，上海市 200065）

BT項(xiàng)目作為一種新型的利用非政府資本進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資的模式，能有效緩解城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資需求緊張與政府資金短缺之間的矛盾。但由于該模式運(yùn)用的時(shí)間比較短，相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)積累比較少，導(dǎo)致在具體實(shí)施中仍存在管理和機(jī)制等方面的問題。針對(duì)在實(shí)際工作中，投資方在市政BT項(xiàng)目結(jié)算中存在的一些問題所做的簡(jiǎn)述和思考以及解決方法，旨在為BT模式項(xiàng)目的結(jié)算提供參考。

投資方；市政；BT項(xiàng)目；結(jié)算；造價(jià)；審查

0 引言

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入也越來越大，因此各地政府建設(shè)資金缺口日益增加，特別是國(guó)家實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策后，地方政府的融資平臺(tái)信貸控制進(jìn)一步從緊，導(dǎo)致政府投資項(xiàng)目新增融資困難加大。在此背景下，利用民間資金進(jìn)行市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的BT融資模式，便逐步成為了中國(guó)各地政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目融資的主要方式之一。BT模式作為一種新型的建設(shè)模式，在我國(guó)一些重大工程建設(shè)項(xiàng)目中已越來越得到發(fā)展應(yīng)用。將BT模式引入工程建設(shè)領(lǐng)域，有利于優(yōu)化資源配置、合理分散風(fēng)險(xiǎn)、提高資金運(yùn)作效率和工程質(zhì)量、構(gòu)建社會(huì)信用體系。本文著重探討投資方在市政BT項(xiàng)目結(jié)算中存在的問題和相應(yīng)的解決方法[1]。

1 對(duì)BT投資方在市政BT項(xiàng)目中的考核

對(duì)BT投資方的績(jī)效考評(píng)從業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)兩方面來進(jìn)行，一旦政府與BT投資方簽訂BT項(xiàng)目合同，則企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資訊情況就不在考評(píng)之列，績(jī)效考評(píng)的對(duì)象就轉(zhuǎn)移到BT項(xiàng)目公司或者說是分公司。

1.1 BT投資方的業(yè)務(wù)組織管理情況

（1）是否組建與項(xiàng)目建設(shè)管理相適應(yīng)的項(xiàng)目公司，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施。以項(xiàng)目公司明確的人員配備情況以及是否按照工程的進(jìn)度和需要到崗到位情況進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。需要特別指出的是，在當(dāng)今的BT建設(shè)管理模式下，是否確定了專人負(fù)責(zé)外部與政府各部門協(xié)調(diào)溝通，及時(shí)了解當(dāng)?shù)卣?、職能部門有關(guān)政府投資項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)定和工作流程，這是BT項(xiàng)目推進(jìn)的重要手段之一，因此其人員的設(shè)置和工作效能也可作為績(jī)效考評(píng)的內(nèi)容之一。

（2）是否依法組織對(duì)項(xiàng)目勘探、設(shè)計(jì)、施工、重要設(shè)備材料采購(gòu)，并接受相關(guān)職能部門管理。鑒于本文研究的績(jī)效考評(píng)是建立在政府管理部門和項(xiàng)目業(yè)主有限度地介入管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而不是純粹的“交鑰匙”工程，因此工程的實(shí)施過程成為績(jī)效考評(píng)的重點(diǎn)。一是是否按當(dāng)?shù)卣酝顿Y項(xiàng)目管理的規(guī)定依法進(jìn)行勘探、設(shè)計(jì)、施工、重要設(shè)備材料采購(gòu)的招標(biāo)或政府采購(gòu)；二是招標(biāo)文件是否符合當(dāng)?shù)卣酝顿Y項(xiàng)目管理的規(guī)定中的強(qiáng)制性要求，特別是對(duì)施工單位工程造價(jià)讓利是否突破當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)主管部門規(guī)定的范圍；三是是否對(duì)專業(yè)分包、勞務(wù)分包及時(shí)辦理了審批手續(xù)；四是對(duì)工程設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批，是否對(duì)引起設(shè)計(jì)變更的原因進(jìn)行分析，確定變更產(chǎn)生的責(zé)任部門或責(zé)任人；五是是否建立工程質(zhì)量和施工安全管理體系，接受政府部門對(duì)質(zhì)量和施工安全的監(jiān)管，并對(duì)工程主體質(zhì)量實(shí)行終身負(fù)責(zé)制；六是是否負(fù)責(zé)做好組織工程的竣工驗(yàn)收、工程資料的歸檔和移交工作等等。

1.2 BT投資方的財(cái)務(wù)管理情況

（1）是否對(duì)項(xiàng)目公司辦理了相關(guān)的工商、稅務(wù)等登記手續(xù)；

（2）是否在銀行開設(shè)了項(xiàng)目資金專戶，實(shí)行財(cái)務(wù)獨(dú)立核算；

（3）是否按約定時(shí)限足額籌集到自有資金、銀行貸款和其他來源的資金，并專戶存儲(chǔ)、專賬管理、?？顚Ｓ茫?/p>

（4）是否建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和資金撥付審批程序；

（5）是否按工程進(jìn)度、合同約定等及時(shí)將資金撥付到用款單位；

（6）是否建立了完整的財(cái)務(wù)資料檔案，接受政府職能部門的監(jiān)督等等。

2 市政BT項(xiàng)目結(jié)算款的確定方式

BT是政府授權(quán)的項(xiàng)目項(xiàng)目發(fā)起人（以下稱項(xiàng)目發(fā)起人）利用非政府（以下稱BT投資商）資金來承建某些大型公益、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的一種融資建設(shè)模式。BT即Build（建設(shè)）和Transfer（轉(zhuǎn)讓），是指項(xiàng)目發(fā)起人通過與BT投資商簽訂合同，由項(xiàng)目發(fā)起人將擬建設(shè)的大型公益、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目授予BT投資商，在合同約定的時(shí)間內(nèi)，由BT投資商負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的投融資和建設(shè)，項(xiàng)目竣工后，BT投資商將項(xiàng)目移交給項(xiàng)目發(fā)起人，項(xiàng)目發(fā)起人根據(jù)事先簽訂的合同約定，以分期向BT投資商支付回購(gòu)款的方式回購(gòu)項(xiàng)目[2]。

利用BT模式引資建設(shè)，能加快建設(shè)進(jìn)度、提高發(fā)展速度、提升經(jīng)濟(jì)實(shí)力。同時(shí)，與其他投資建設(shè)項(xiàng)目一樣，也需要建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、主管部門共同配合，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。

BT項(xiàng)目原則上應(yīng)由政府支付回購(gòu)價(jià)款進(jìn)行回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)款包括工程建設(shè)費(fèi)用及融資費(fèi)用。對(duì)于政府方而言，在招標(biāo)階段必須確定項(xiàng)目回購(gòu)價(jià)款控制措施與回購(gòu)策略，以期更合理地利用未來財(cái)政資金，提高其使用效率。因此，在項(xiàng)目前期招標(biāo)確定投資方的準(zhǔn)備過程中，必須研究回購(gòu)價(jià)款的相關(guān)影響因素及其作用機(jī)理，從而進(jìn)行合意的選擇。

在BT項(xiàng)目實(shí)施中，BT項(xiàng)目的回購(gòu)款總價(jià)一般包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、移交費(fèi)用、招標(biāo)環(huán)節(jié)費(fèi)用等其它費(fèi)用和投資回報(bào)(有的還包括勘察及設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等)。但目前有的項(xiàng)目發(fā)起人為了圖簡(jiǎn)便，要求將融資費(fèi)用、移交費(fèi)用、招標(biāo)環(huán)節(jié)費(fèi)用等其它費(fèi)用統(tǒng)一在投資回報(bào)中考慮，不允許詳細(xì)列明，有的甚至沒有在招標(biāo)文件中對(duì)以上這些費(fèi)用交待清楚，結(jié)果給以后回購(gòu)款的結(jié)算帶來了很多不確定性，并可能會(huì)因此導(dǎo)致較大的爭(zhēng)議。其實(shí)以上各項(xiàng)費(fèi)用均有其各自的性質(zhì)，且均不屬于投資回報(bào)范疇，因此建議項(xiàng)目發(fā)起人最好將項(xiàng)目實(shí)施過程中投資商應(yīng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在投標(biāo)文件中作詳細(xì)列明，這樣不僅有利于項(xiàng)目發(fā)起人對(duì)該項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)情況能有較清晰的了解，從而選擇綜合條件更優(yōu)的投資商，也有利于投資商對(duì)自己各環(huán)節(jié)的費(fèi)用進(jìn)行有效的控制。項(xiàng)目管理者聯(lián)盟。

3 市政BT項(xiàng)目結(jié)算中存在的問題及采取的措施

3.1 客觀因素分析

合同各方對(duì)市政BT項(xiàng)目結(jié)算管理經(jīng)驗(yàn)不足，面對(duì)新的BT模式下的結(jié)算方式，參建各方對(duì)結(jié)算程序、資料要求、計(jì)量、組價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等理解運(yùn)用差別較大，思想統(tǒng)一過程長(zhǎng)。期間出現(xiàn)了因各方要求不同導(dǎo)致結(jié)算申報(bào)資料來回反復(fù)、多次修改的情況，甚至出現(xiàn)了無所適從的現(xiàn)象。這導(dǎo)致合同各方結(jié)算磨合期長(zhǎng)，效率降低，影響了結(jié)算資料的及時(shí)申報(bào)。

結(jié)算環(huán)節(jié)多、審批層級(jí)多、審批難度大，所設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)變更、工程洽商記錄、圖紙會(huì)審、技術(shù)交底、現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工方案或施工組織設(shè)計(jì)，在工程實(shí)施過程中必須由相關(guān)方認(rèn)可。在辦理竣工結(jié)算時(shí)，上述資料若沒有相關(guān)方的認(rèn)可，則該部分工程量不予結(jié)算。

3.2 主觀因素分析

BT投資的本質(zhì)是政府回購(gòu)，沒有回購(gòu)就沒有投資意義和價(jià)值?；刭?gòu)款結(jié)算與內(nèi)部月結(jié)算相比，資料標(biāo)準(zhǔn)要求嚴(yán)，認(rèn)定程序復(fù)雜，花費(fèi)精力大卻見效慢。由于各方出現(xiàn)職責(zé)不清，相互推諉扯皮，結(jié)算資料上報(bào)不及時(shí)、不齊全等現(xiàn)象，影響了申報(bào)審批進(jìn)程。

3.3 采取的措施及做法

劃分結(jié)算審批對(duì)接層級(jí)，根據(jù)回購(gòu)款環(huán)節(jié)多、審批層級(jí)多的特點(diǎn)，劃分結(jié)算審批對(duì)接層級(jí)。成立回購(gòu)款結(jié)算工作督導(dǎo)組，一是建立回購(gòu)款結(jié)算工作督導(dǎo)體系，成立由參建各方組成的地結(jié)算工作督導(dǎo)組。二是明確督導(dǎo)組工作職責(zé)，對(duì)督導(dǎo)組成員進(jìn)行責(zé)任包干，實(shí)施獎(jiǎng)罰。督導(dǎo)組成員負(fù)責(zé)按結(jié)算審批對(duì)接層次，督促結(jié)算資料按時(shí)申報(bào)、按期解決資料申報(bào)過程中存在的問題和完成結(jié)算審批。三是及時(shí)召開督導(dǎo)組專題會(huì)議，對(duì)結(jié)算審核已建進(jìn)行決策，對(duì)結(jié)算中存在的問題提出應(yīng)對(duì)措施并督導(dǎo)組成員按責(zé)任分工進(jìn)行督導(dǎo)解決，推進(jìn)結(jié)算工作順利進(jìn)行。

4 市政BT項(xiàng)目結(jié)算款的解決策略

一些地方政府由于某些原因存在資信風(fēng)險(xiǎn)。這也是BT項(xiàng)目投資人最大的風(fēng)險(xiǎn)。比如有的地方政府急于擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模，回購(gòu)能力受到影響，導(dǎo)致無法支付項(xiàng)目回購(gòu)款；還存在一些延后驗(yàn)收或無故不驗(yàn)收的情況。這將降低投資回報(bào)率[3]。

需要完善回購(gòu)協(xié)議的簽訂和實(shí)施程序，回購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)可以通過回購(gòu)協(xié)議的約定進(jìn)行合理規(guī)避：需要在簽訂回購(gòu)協(xié)議時(shí)，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)降低、回避和分擔(dān)等關(guān)鍵點(diǎn)，尤其需要考察BT項(xiàng)目發(fā)起人是否擁有足夠的回購(gòu)能力；注意項(xiàng)目回購(gòu)方式的運(yùn)用。這主要根據(jù)項(xiàng)目發(fā)起人的財(cái)政能力和項(xiàng)目的具體投資規(guī)模而定。有一次付款回購(gòu)或者分次回購(gòu)的模式。尤其需要注意的是對(duì)BT承包方的現(xiàn)金流量補(bǔ)貼；嚴(yán)格控制項(xiàng)目回購(gòu)資金。最好建立回購(gòu)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以便及時(shí)有效地處理回購(gòu)過程中出現(xiàn)的問題[4]。

5 結(jié)語

BT模式作為目前建筑市場(chǎng)一種新型的投資建設(shè)模式，既有它的優(yōu)點(diǎn)，也有它的局限性，在結(jié)算過程中還存在著諸多問題，如不正確規(guī)范及引導(dǎo)，可能會(huì)導(dǎo)致雙方爭(zhēng)議較大，因此建議投資方在BT項(xiàng)目結(jié)算過程中實(shí)事求是、誠(chéng)實(shí)守信，努力創(chuàng)造雙方共贏的結(jié)果。同時(shí)國(guó)家及地方政府也應(yīng)盡快出臺(tái)關(guān)于BT項(xiàng)目的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，來規(guī)范及約束BT項(xiàng)目實(shí)施過程中的相關(guān)行為，使BT模式真正成為工程項(xiàng)目建設(shè)的主要模式之一[5]。

[1]蔣浩.EPC總包項(xiàng)目工程結(jié)算審核技巧探析[J].城市規(guī)劃與管理,2015(30):228-230.

[2]李占強(qiáng),吳劍剛.工程項(xiàng)目結(jié)算過程中的工程造價(jià)控制[J].工程管理,2015(22):10.

[3]李志中,楊柳.加強(qiáng)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目結(jié)算管理的重要性[J].山西建筑,2015,41(21):227-228.

[4]黃桂玉.建設(shè)單位如何把好工程項(xiàng)目的結(jié)算審核關(guān)[J].城市建筑,2014(26):97.

[5]張智偉.建筑工程竣工結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)和方法[J].建筑設(shè)計(jì),2015(23):6-7.

科技論文中圖、表的使用規(guī)范

科技期刊為了形象直觀地表述科學(xué)思想和技術(shù)知識(shí)，為了使所表述的內(nèi)容邏輯性和準(zhǔn)確性更強(qiáng)，插圖和表格是必不可少的。但論文作者在文章寫作中對(duì)圖、表的運(yùn)用往往存在不規(guī)范的問題，造成文章返修?！冻鞘械罉蚺c防洪》雜志的編輯將日常編輯工作中發(fā)現(xiàn)的常見問題進(jìn)行了總結(jié)，并根據(jù)問題提出要求，希望對(duì)作者投稿有所幫助。

1.文章中出現(xiàn)的插圖和表格在正文中一定要有文字提到，如“見表1”、“如圖2所示”、“表2為……。”

2.每一張圖、每一個(gè)表都必須有圖號(hào)和圖名、表號(hào)和表名，圖號(hào)和圖名放在該圖下方，表號(hào)和表名放在該表的上方。

3.圖中如有數(shù)字尺寸，必須在圖名后面標(biāo)明單位，如“（單位：mm）”。

4.表中如有量，要把量的中文及符號(hào)寫出，同時(shí)要把量的單位寫出。

5.對(duì)圖的要求：（1）圖中各種標(biāo)識(shí)、文字、符號(hào)盡量簡(jiǎn)潔，不必要的標(biāo)識(shí)一律刪除，標(biāo)識(shí)大小一般為7號(hào)或小7號(hào)，必須能看清楚；（2）為節(jié)省篇幅，每篇文章圖表不要太多。（3）本刊不用彩色圖，作者必須對(duì)彩色圖先行處理后再投稿；（4）圖中線條必須清晰，不能發(fā)毛、發(fā)虛。

F282

B

1009-7716（2017）10-0188-03

10.16799/j.cnki.csdqyfh.2017.10.058

2017-05-16

鄭杰（1984-），男，上海人，工程師，從事技術(shù)管理工作。